我國中小企業內部控制存在的問題及對策

張紹賢

（云南省未成年犯管教所 云南 昆明 650305）

中小企業是我國市場經濟體系的重要組成部分，中小企業的經濟穩定性是我國經濟穩定增長的重要影響因素。隨著經濟全球化的快速推進，我國中小企業面臨的沖擊將越來越大，如何保持其良好的市場競爭力是企業及社會關注的問題。做好內部控制工作是企業經濟穩定增長的基礎，因此，企業應該對內部控制工作形成清晰的認識，結合現有管理經驗，完善其內部控制體系。

一、中小企業內部財務控制的重要意義

企業內部財務控制是企業內部控制的重要組成部分。在企業運營過程中，內部控制是為了保證企業經濟目標的有效實現，形成的一系列科學合理的體系構架及關系網絡。內部財務控制的任務是在保證企業經營活動合法的前提下，保證企業資產的穩定性，為企業可持續發展提供保障。首先，企業財務部門是企業運營的有機組成部分，通過對財務的控制和監督，約束企業的活動，促進企業經營目標的高效實現。其次，良好的財務體系是企業高效運作的前提，通過內部控制體系構建良好的內部循環結構，利用企業管理、行政、財務、人事等多部門的合作，推動企業可持續發展。再次，企業財務是企業發展的物質基礎，是企業發展的原動力。企業內部控制是由企業領導部門組織實施的，為提升經營效率效果，提升財務報告可靠性及相關法律法規的遵循性進行的保證過程。另外，企業財務部門是公司重要結構，通過對企業財會部門的控制可以優化企業體系結構，提升企業競爭力，提高市場滿意度。

二、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制制度缺乏有效性

企業內部控制制度缺乏有效性是指企業內部控制制度不健全，缺乏良好的貫徹性和執行力。本質上指企業內部控制管理理念的普及出現問題，對內部控制程序重視度不足，最終導致企業的內部制度殘缺。首先，企業內部控制的問題主要是企業沒有建立一個行之有效的管理體系，許多中小型企業對企業管理體系的構建，缺乏清醒的認識。在內部控制環節下，企業存在財務崗位設置不當，人員配備不齊，從業人員專業素養良莠不齊等問題。其次，由于職能部門職責分配不清晰、從業人員能力欠缺，導致企業財務工作混亂，大部分財務工作流于形式，喪失了其對企業發展的指導性作用。

（二）內部審計工作缺失

中小型企業內部審計能力不足是普遍存在的問題。中小企業由于成本效益問題，忽視了內部審計工作的有效開展，以致專職的內部審計部門沒有建立和相應的工作體系沒有形成。最終，導致了企業的內部審計工作欠缺。其次，企業忽略了內部審計工作的重要性。內部審計工作是一項重要的監督管理工作，在中小企業內部控制體系不健全的背景下，內部審計工作尤為重要。內部審計工作是對企業財務進行監督和整改的重要過程，是企業財務安全的保障。

（三）外部監督力度不足

我國中小企業數量眾多，良好的外部監控環境是有重要意義的，是企業資產安全的根本保證。首先，在我國中小企業數量巨大的背景下，形成良好的外部控制體系是具有難度的，因此外部監控機構體系的有效建立阻礙重重。其次，由于我國現有的外部監督部門形同虛設，導致外部監督工作更為乏力。再次，外部監督制度的缺失導致企業內部監控意識的不足。最終，輕則引起企業內部控制不力，重則出現違法亂紀等嚴重財務問題。

（四）企業規章制度不完善

企業規章制度不完善，內部控制制度不健全是我國中小企業面臨的共同問題。由于企業沒有建立健全的內部控制制度，導致企業部門設置混亂，各環節工作秩序混亂。另外，企業的內部控制沒有覆蓋到企業的全部部門與人員，導致企業改革的貫徹性不足，企業的精神面貌萎靡。最終，影響財務信息的真實性和可利用性，導致違法現象滋生。

三、完善我國中小企業內部控制的措施

（一）圍繞財務管理建立內部控制體系

首先，企業內部控制體系的建立應該符合企業崗位特點，根據企業的業務形式和業務量，建立相應的會計核算體系。在企業財會職責劃分上，企業應該根據職務的特性，建立相應的財會審批制度、財務核算制度。其次，確保各個職務職責的獨立性，確保企業職務的相互制約性和銜接性。再次，財會部門應該建立相應的會計記錄控制程序，會計記錄控制是企業財會內部控制的重點工作。第一，建立科學的財務預算系統，對企業經濟發展進行科學的預測，提升企業財務系統的穩定性和高效性。第二，財務內部控制要真實的反映企業財務狀況。通過建立會計業務控制體系，建立嚴格的內部審核制度，提高企業會計業務的透明性和安全性。嚴格的內部審核核查制度是企業健康成長的關鍵，是企業經濟業務合法性的保障。第三，通過明確規章制度，保證會計工作程序的健全，提升會計資料的合法性及透明性，提升對企業財務的控制力。此外，企業可通過經濟業務對外授權的形式，利用有資質的機構或企業為企業經濟安全進行服務，保障企業正常運轉。

（二）強化企業內部審計工作

強化企業內部審計控制是企業進行內部控制改革的重要工作。首先，企業應該保證內部審計工作的獨立性，確保審計部門擁有一定的權力。可采取對其授權的形式，保障其工作的有效開展。內部審計工作負責人應該直接由企業管理層出任，在遇到重大問題時，直接向企業最高管理者匯報。這樣可以保證審計工作的高效性與真實性。其次，強化企業內部審計工作可以有效提升企業工作效率，改善內部控制問題，提高企業管理的流暢性。再次，企業審計部門應該聯合企業監控部門開展工作，企業通過部門聯合可以提升審計工作組的權力，保障審計工作的高效性和流暢性。通過聯合監控，企業可以有效的控制企業財務工作，保障財務工作的科學性，提升其成果的利用價值，促進企業財務部門成為企業發展引導者的進程。

（三）完善內部會計工作職責

企業內部控制工作需要進行精心的策劃，通過對不相容的部門職責有效劃分，有效提升其工作效率，避免違法亂紀的現象發生。因此，中小企業應該在職能劃分上予以重視，在其銷售、談判、借款等程序中建立不同的工作程序和監控程序，通過程序的完善提升企業資產的安全性。其次，企業應該針對客戶進行定期的賬務核算，對不良資產要及時發現，及時處理。此外，中小企業應該完善資金業務內部控制活動。企業應該嚴格的按照《企業現金管理條例》進行財會活動，并建立相應的監控程序，同時開展工作。另外，企業為保證資金的安全性，對資金支出需進行上報審批。

（四）建立完善的企業整體監督體系

建立完善的外部監督體制是企業良好運營的有力保證。進行內部控制是企業自身進行的安全監管，政府應該發揮其責任，建立相應部門進行企業資產審計核查工作。只有將企業內部控制和外部監管進行結合，才能發揮監控的最大效果，而且只有外部監管的有效開展，企業內部控制才能有條不紊的進行。因此，國家應該重視中小企業的外部監督，為企業資產安全實施必要保障。此外，社會應該建立一些相應的第三方機構對企業資金流進行核查，共同促進企業健康發展。

[1]毛金妹,黃旭.風險管理視角下中小企業內部控制構建的思考[J].商業會計,2011,(15).

[2]程昔武,紀綱,周嚴等.信息化環境下中小企業內部控制建設的思考[J].中國注冊會計師,2012,(10).