基于內部控制的行政事業單位財務管理探析

黃克輝

（光澤縣種子管理站 福建 南平 354100）

一、內部控制管理概述

行政事業單位財務管理內部控制是指行政事業單位結合自身組織結構和工作特點有針對性地制定專門的財務管理內部控制制度，以保證自身所從事的各項經濟活動的合法性和財務管理的安全性。實行財務管理內部控制是行政事業單位適應十八大以來新形勢新要求的舉措，有利于行政事業單位加強財務管理，防控財務風險，充分發揮公共服務職能，打造廉潔高效的政府機構。尤其對于農業單位而言，實施內部控制有利于規范和提高農業資金的使用效率，推動農業事業向前快速發展。當前我國行政事業單位財務管理的內部控制雖然逐步落實并取得階段性的成果，但是內部控制力度不夠，財務管理依然比較混亂。

二、行政事業單位財務管理內部控制存在的問題

（一）行政事業單位缺乏財務管理內控意識

內部控制意識是行政事業單位財務管理內部控制的前提，我國行政事業單位的財政資金多為財政預算撥款，行政事業單位領導干部在財政資金使用方面大手大腳慣了，沒有資金節約意識，更談不上對財務管理內部控制重視，普遍存在對內部控制一知半解的現象，更多的是把財務管理內部控制看做應付上級檢查的需要，導致行政事業單位財務管理內部控制多為被動應付，缺乏主動作為意識。并且干部職工也沒有財務管理內部控制意識，認為這是多此一舉。行政事業單位財務管理內部控制做足表面文章，而很少在防控財務風險、提高財務管理質量上下功夫，使財務管理內部控制難以真正落到實處。

（二）行政事業單位財務管理的內控機制不健全

行政事業單位財務管理的內部控制制度主要有：崗位責任制度、業務流程制度、支出審批制度、憑證檢查制度、現金管理制度、票據管理制度、會計核算制度、考核獎勵制度以及內部稽核制度等。一方面許多行政事業單位內部控制制度不健全，已制定的內部控制制度系統性和可操作性不強，內控制度執行要求不嚴格。另一方面行政事業單位財務管理制度不健全，財務管理制度無法適應單位發展需要，預算管理制度、財務支出管理制度、賬務登記制度、會計核算制度、固定資產管理制度等財務管理制度比較混亂，財務管理職責分工制度不明確，無法落實責任，領導干部相互推諉扯皮，造成了財務管理工作弊端叢生。

（三）行政事業單位財務管理的內部控制基礎薄弱

首先，有些行政事業單位財務管理機構設置不合理，缺乏基于內部控制的財務管理專門機構，財務管理內部控制由單位財務人員兼任，財務人員把內部控制作為“副業”無法專心于財務內部控制管理，財務收支和會計核算等財務管理工作不盡規范。其次，行政事業單位財會人員不足、專業素質不高，無法滿足日益發展的財務管理內部控制需求，嚴重制約了行政事業單位財務工作的效力和效果。最后，許多行政事業單位財務管理雖然掌握著單位的“錢袋子”，但缺乏資金支配的自主性，自身加強財務管理內部控制的經費反而不足。

（四）對行政事業單位財務管理的監督不夠

任何一項政策的執行缺乏有效的監督，均會難以收到成效，行政事業單位財務管理內部控制也不例外。內部監督能夠有效保障內部控制在行政事業單位中貫徹執行，然而我國并未出臺內部會計控制監督制度，沒有對行政事業單位的各項財政內控事項進行強有力的財務審計監督，監督不力影響了事業單位財務管理內部控制執行力度。另一方面，我國財務管理內部控制同樣缺乏有效的外部監督，財政、審計、紀檢等部門對行政事業單位財務管理內控的監督審計未能形成定制，行政事業單位財務管理“我行我素”比較混亂。

三、從內部控制角度探析行政事業單位財務管理

（一）增強行政事業單位財務管理內部控制的意識

提高行政事業單位財務管理內部控制的意識，對確保行政事業單位財政管理健康，保障行政事業單位穩定運行具有積極意義。首先，加大財務管理內部控制的宣傳力度，特別是對領導干部的宣傳使其支持內部控制工作的開展，讓干部真正了解什么是財務管理內部控制工作，積極參與財務管理內部控制工作，在單位形成重視財務管理內部控制的良好氣氛。其次，把財務管理內部控制工作納入財務人員年度績效考核的重要內容，對工作開展成效顯著的予以獎勵、不力的予以懲罰，通過績效考評方式激勵財務干部注重內部控制工作。

（二）健全行政事業單位財務管理內部控制的規章制度

首先，建立健全內部控制的規章制度。行政事業單位應該依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《行政事業單位內部控制規范（試行）》，結合自身特點，出臺科學合理的內部控制制度，明確領導干部的工作職責，明確單位財務管理內部控制的業務流程和業務環節，確保每名領導干部嚴格執行到位、每個部門貫徹落實到位，每個環節管理控制到位，保證內控制度落到實處而不是成為擺設、流于形式。其次，建立健全財務管理制度。要建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度，實行財務預算動態管理機制。要建立健全財政收支管理制度，做到應收盡收、應支及時，每項財政資金收支流向清楚。建立健全賬務登記、票據管理制度，確保單位每項財務活動都有賬簿登記，保證賬務清晰。要建立健全會計核算制度。通過這一系列的財務管理制度保證行政事業單位財務內部控制力度，防止財產、資金流失、浪費或被貪污、挪用，促進財務健康。

（三）筑牢行政事業單位財務管理的內控基礎

“基礎不牢、地動山搖”，要想實現基于內部控制的行政事業單位財務管理，必須筑牢基礎。第一，建立基于內部控制的行政事業單位財務管理的專門機構，以專門的組織保障內部控制的實施，達到財務管理內部控制與職能分離的目的，實現財務管理控制機構與其他各部門、各崗位相互制約、相互監督。第二，充實財務管理隊伍。加大財務專業人員的引進，讓財務專業的高素質人才進入行政事業單位財務管理工作中，同時加強行政事業單位現有的財務人員的培訓，使其掌握最新的財務管理和內部控制知識，提高財務人員的財務管理能力。只有儲備強大的財務管理隊伍，加強基于內部控制的財務管理才有可能實現。第三，保障財務管理內部控制的專項經費，適應不斷發展的時代需要，改進內部控制的方法，嘗試信息化的財務管理內部控制。

（四）加強對行政事業單位財務管理的監督

加強行政事業單位財務管理的監督極為重要。首先，加強內部監督。設立內部審計監督部門對單位的財務活動進行行之有效的監督，查找單位財務管理內部控制方面存在的缺陷和不足。同時督促單位的其他部門及時反饋本部門的財務活動信息，對內部控制的監督管理問責問效，一旦審計發現財務違法的行為進行嚴厲懲處，形成內部監督的強大威懾力。其次，引入外部監督。加強財政、審計、紀檢等部門對行政事業單位財務管理內部控制的監督審計，對基于內部控制的行政事業單位財務管理定期念好“緊箍咒”，對行政事業單位的財務預算、財務賬簿、財政收支狀況等進行專項財務審計，對行政事業單位各種專項資金流向使用進行追蹤問效，促進行政事業單位財務管理合法化、規范化，彌補內部監督的不足。

[1]吳先成.淺談行政事業單位財務管理的內部控制[J].行政事業資產和與財務，2012，（12）.