煤礦企業加強內部控制建設研究

宋秀偉

（通化礦業（集團）有限責任公司松樹鎮煤礦 吉林 白山）

一、煤礦企業內部控制制度的意義

面對我國經濟結構的進一步轉型升級，完善煤礦企業內部控制建設，對促進整個行業的發展完善都有著積極而深遠的影響。首先，完善的內部控制制度能夠更好地確保煤礦企業各類財產物資的完整與安全。通過在內部控制制度中確立具有針對性的手段，能夠規范財產物資的使用和保管，能夠有效防止財產物資發生不合理的使用，從而降低物資遭到盜竊、損毀、浪費的可能性。其次，完善的內部控制制度還能夠有效提升煤礦企業財務會計信息的質量。可以說，財務會計信息質量的高低在很大程度上將會影響信息使用者對未來的判斷，進而對其具體決策產生影響。在內部控制中制定相應的業務處理制度，能夠確保財務會計信息是在相互制約的條件下生成，從而降低錯誤和舞弊發生的可能，提高財務會計信息的質量。最后，完善的內部控制制度還有助于提升煤礦企業的生產經營效率。通過對各職能部門的科學分工和人員配置，讓各位員工都能在本職崗位上各司其職，分別為其設定具有針對性的明確目標，促進生產經營活動的高效執行。

二、煤炭企業內部控制現狀分析

（1）對內部控制缺乏深入研究。由于內部控制相關理論和制度在我國的發展時間還較短，因此在實際經營管理過程中，有不少企業容易將內部控制、內部牽制兩者混為一談，甚至認為內部控制就是內部牽制。一些企業將內部監督作為內部控制的重點工作，還有一些企業錯誤地將各種內部制度的總稱看作內部控制體系，這些都是未能深入理解、研究內部控制含義的具體表現。我國煤礦行業經歷改革之后，在運行方式上發生了較大的變化，然而很多煤礦企業卻并沒有做到與時俱進，很多內部控制制度及措施仍然停留在舊有的管理模式上，認為只要能夠滿足規范操作的基本要求就可以了，而沒有將其與企業的經營管理、未來發展等方面相結合。除此之外，還有一些企業對內部控制的含義理解得十分片面，重視對企業組織結構的調整，而在很大程度上忽視了內部控制的強化，不利于內部控制充分發揮出應有的效用。

（2）法人層次過多，職責混亂，治理結構不健全。一方面，企業應該通過良好的信息系統來確保全體員工都能夠清楚地知曉自己所承擔的職責。在煤礦企業內部，從總公司到基層的內部控制制度，有的甚至出現了五六個層次，造成各個層次之間界限不清、權責不明，很多工作存在交叉地帶，既可以管，也可以不管。在這樣的狀況之下，一旦出現問題，勢必會形成員工間、部門間相互推卸責任，最終也難以得到有效解決。層次過多、跨度過大，都會給企業的內部控制執行帶來隱患，造成企業資金難以規范運作。另一方面，由于受到過去計劃經濟體制的影響，我國煤礦企業在改革的過程中，很容易存在國有股一股獨大的問題。客觀來看，雖然目前煤礦企業大多都建立了董事會、監事會、總經理制度，以滿足內部控制制度的要求，但是在實際運行過程中，董事會的監督效用十分弱化，一系列的機構設置都未能充分發揮出效用。還有一些規模較小的煤礦企業，甚至都未能真正完成基本的機構設置，沒有從根本上落實法人治理結構，董事會、監事會、審計委員會各自的權責較為模糊，很難形成具有實際威懾力的制衡機制。

（3）內部控制執行力度不足。目前，雖然我國很多煤礦企業都逐步開始意識到內部控制的重要性，也大多都在企業內部制定了相關的內部控制制度。但是由于管理層缺乏足夠的理解和認識，在具體執行過程中，往往得不到深入、全面的執行，內部控制制度流于表面、形同虛設的情況較為普遍，難以發揮應有的作用。很多煤礦企業都將自身的主要精力投放在市場研發、營銷管理等領域上，對于內部控制的重視仍然有限，一旦出現風險，將有可能給企業造成較大的損失。

三、強化煤炭企業內部控制建設的措施

（1）提高對內部控制的認識水平，積極優化控制環境。提高煤炭企業對內部控制的認識水平，需要多方面的共同努力和配合，其基礎還是要形成良好的控制環境，讓員工感受到自身的責任與使命。煤礦企業應首先從內部控制的根本出發，對企業所面臨的內外部風險進行全面評估，在此基礎上制定出統一的、具有針對性的應對措施，同時不斷完善企業的監督和咨詢系統。影響控制環境的因素很多，要想切實優化煤礦企業的控制環境，需要盡快完成企業的產權制度改革，實現產權清晰、權責明確、科學管理的目標，從而促進內部控制制度的有效確立。其次，煤礦企業還應該將內部控制的目標明確化、常態化，積極學習各行業的先進管理經驗和控制方法，從制度設計、執行、信息反饋等各個方面抓起，逐步營造出重視內部控制建設的企業文化。

（2）完善企業治理結構，優化管理層級。首先，煤礦企業需要進一步轉化機制，逐步確立出適合企業發展的治理結構，這是形成良好內部控制制度的前提條件。按照煤礦企業本部的功能定位，需要進一步強化股東會、董事會、監事會、經理層、內部審計委員會等組織機構的權利與職責，明確各自的界限，形成有效的制衡關系。總公司與全資子公司、控股子公司之間，需要盡快建立起通過資本為紐帶的出資人制度，總公司能夠對被投資公司的產權代表、重大投資、財務預算審批、收益分配等問題的決策權。其次，將管理體制理順之后，煤礦企業還應該積極思考，哪些管理層級可以優化，哪些領域還可以加大改制、專制的力度，從而在實際經營過程中減少層級過多過雜的客觀問題。最后，煤礦企業還需要根據市場需要轉換管理機制，避免出現經營管理人員不足、國有資產流失、負債過重等棘手問題。

（3）打造一流資訊系統，提高內部控制執行力度。良好的資訊系統是煤礦企業提升內部控制執行效果和力度的重要前提，能夠有效幫助煤礦企業提高內部控制管理水平。煤礦企業需要按照控制系統的要求，及時判斷出信息使用者的具體要求，并且全面、準確地將其傳遞給企業內部的相關人員，以便幫助他們更好地完成自身工作，通過提高內部控制的執行力度，來促進企業的長遠健康發展。具體來說，煤礦企業可以借助信息管理平臺將管理層的指令快速、準確地傳遞給具體經辦人員，在這一過程中，管理人員可以便捷地通過信息管理平臺查詢到該項指令的執行情況和結果，最大程度上地避免出現信息失真。同時，企業還可以充分利用現有的計算機網絡技術，提高員工獲取信息的精確度，避免由于員工不了解內部控制制度而出現操作不規范的情況。客觀來看，采用信息技術能夠有效提升煤礦企業內部控制的執行效率和嚴密程度，整體上優化內部控制的信息反饋、控制、調整功能。

1.成慧.現代煤礦企業內部控制的問題和對策探討.中國集體經濟，2014(3).

2.張偉.對完善煤礦企業內部控制的思考.煤炭科技，2013(9).

3.張梅.煤礦企業加強內部控制建設研究.中外企業家，2014(9).