信息化時代行政事業單位內部控制建設研究

吳海燕

（莒南縣財政局 山東 莒南）

一、引言

內部控制是在企業經營管理的實踐過程中逐漸出現、發展、完善起來的，已經成為現代管理理論中的重要組成部分。內部控制的主要目的是預防，通過建立健全相關制度和程序來減少錯誤的發生，力爭提高組織的管理成效。針對行政事業單位來說，其內部控制主要利用會計工作、財務會計信息來對自身的經營管理活動進行指導、約束和調節，能夠在很大程度上同時促進行政事業單位社會效率和工作效率地提升。在我國行政事業單位的發展歷程中，各類造假、舞弊情況時有發生，嚴重影響行政事業單位的社會公信力和我國社會主義市場經濟建設。面對新的發展時期，行政事業單位務必重新審視自身的內部控制工作，充分利用現有的信息化調節，與時俱進，完善內部控制制度，提高管理效率。

二、信息化時代行政事業單位內部控制建設存在的主要問題

（1）缺乏科學、健全的內部控制理念。由于受到傳統管理理念的影響，我國有很大一部分行政事業單位缺乏基本的內部控制理念，認為內部控制相關制度和程序都是 走過場 ，并不會給行政事業單位的基礎建設工作帶來顯著改善。因此，在單位內部很難形成從上而下的內部控制管理意識，內部控制制度建設滯后，一些單位僅僅用財務管理工作制度和既有經驗來代替內部控制制度；一些單位雖然初步建立起了內部控制相關制度和程序，但是卻沒有從實際出發，盲目照搬其他行業、單位的經驗，在制度內容設計方面存在很多問題，導致在實際執行過程中舉步維艱。鑒于此，在行政事業單位內部建立起貼合實際狀況的內部控制制度和相應的程序已經是當務之急，唯有如此，才能夠切實防止各類漏洞的發生，提高管理規范程度和實際效益。

（2）未能積極應用各類信息化技術手段。行政事業單位通過對各類信息化技術手段的利用，來實現對自身經營運作各個環節的全流程監督，尤其是可以強化對單位內部各項財務收支活動的全面管理和控制，實現對下屬機構財務信息的實時監控和全面分析，以便及時發現其中的差錯并糾正，讓財務工作朝著正確的方向運行。高效的信息化內部控制流程建設是行政事業單位內部控制未來發展的必然方向。計算機的廣泛應用，提高了行政事業單位對龐大繁雜會計信息的處理速度，也同時降低了錯誤、舞弊的發生概率，提高了行政事業單位管理的效率和規范性。然而，從現階段的實際狀況來看，我國很多行政事業單位的信息化程度仍然十分有限，往往都局限在處理日常會計業務，難以跟上新時期內部控制工作的發展要求。

（3）重視內部控制人才隊伍建設。重視內部控制人才隊伍建設，是在信息化趨勢下，提升行政事業單位內部控制管理水平的重要基礎，也是決定內部控制管理成效的基本因素。內部控制人員在整個內控體系中，同時具有控制主體和客體的身份。面對信息化的發展趨勢和客觀要求，行政事業單位的內部控制人員面臨著更高的要求，不僅要有過硬的財務會計核算能力和較高的計算機操作水平，同時還必須具備完善的法制觀念和崇高的職業操守。目前，我國一些行政事業單位的管理層并未真正重視起對內部控制相關人才隊伍的培養和建設，缺乏系統化的競聘和培訓機制，導致內部控制人員整體業務水平較低，難以獲得信息化下完成內部控制相關業務的新技能，嚴重阻礙了內部控制在行政事業單位內部效用的體現。

三、完善信息化時代行政事業單位內部控制建設的主要途徑

（1）加大對內部控制建設的重視程度。行政事業單位在進行自身內部控制建設過程中，需要單位領導的高度重視和深刻認識。首先，應該進一步明確行政事業單位負責人的權責，唯有如此，才能在單位內自上而下形成良好的內部控制環境，為內部控制的健康發展創造良好的條件。其次，還可以在行政事業單位內部嘗試推廣法人責任制，主要是為了將決策層和責任風險進行掛鉤。推行法人責任制，能夠切實根據領導的實際分工，對其進行適當授權，并且促進其各司其職，在很大程度上起到促進協調溝通、相互制約的效果。最后，還需要盡快建立健全相應的信息披露制度，以便行政事業單位的經營運作都能夠在社會公眾的廣泛監督之下進行。與此同時，我國各級政府也應該有意識地將行政事業單位的內部控制工作作為一項日常工作來抓，將其體現在對領導干部的考核上。

（2）提高對信息化技術手段的應用范圍。在信息化技術快速發展的當下，行政事業單位可以通過電算化內控措施來滿足內部控制發展的新需要。通過在電算化硬件、軟件上的大力投入，提高設備的完整程度，逐步建立起較為成熟的行政事業單位電算化內部控制機制，在信息技術的幫助下，從容應對內部控制工作的各項挑戰。與此同時，行政事業單位還可以通過對國際先進經驗技術的借鑒，建立健全適合自身實際業務情況的風險監控、分析、應對、預警機制，及時對潛在風險進行識別，盡可能地將風險控制在可接受的范圍。除此之外，還要積極推動信息化手段的創新管理工作，強化信息技術的研發標準管理、主動防御設備升級、用戶身份確認等安全準入體系，確保行政事業單位能夠抵御外部侵襲，維護信息化條件下內部控制工作的安全與穩定。

（3）重視對內部控制人員隊伍的建設和培養。首先，行政事業單位需要從根本上完善對內控人員的選拔和聘用機制，通過建立嚴格的內控人員任用程序，將整個選拔過程透明化、公開化。對于內控人員的選拔和培養，都應該堅持以德為本，改變過去人員選拔的領導決定制度，通過任人唯賢的理念，將最為優秀、合適的人才選拔到內部控制相關崗位上來。其次，要進一步建立健全崗位責任制度。針對不同的崗位，應該根據其權利與職責的內容，建立健全相應的崗位責任制度，將責任、權限、獎懲三者的關系加以明確，避免在出現問題的時候相互推諉。最后，還需要建立起針對內部控制人員的長效繼續教育機制。行政事業單位應該對內控人員進行定期的業務培訓，更新其知識結構和應用新信息技術的能力，讓每一名內部控制人員都能夠獲得最前沿的專業技能，提高業務素質和開展實際工作的能力。與此同時，還應該在全體內控人員當中，深化職業道德教育，增強內控人員的責任感和使命感，端正工作態度，正確、嚴謹地行使自身的職責權利。

1.王文平.淺議信息化環境下行政事業單位內部控制.現代商業，2013(17).

2.劉永澤,唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題.會計研究，2013(01).

3.盧旭東，郭欣旺.信息化環境下行政事業單位內部控制探討.中國農業會計，2014(2).