加強行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管芻議

劉維山

（青島市司法局 山東 青島）

行政事業(yè)單位所辦企業(yè)是指行政事業(yè)單位依法投資設立的、已經(jīng)取得或申請取得法人資格的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、設置國有股權的有限責任公司或股份有限公司以及上述國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有控股公司投資設立的各類企業(yè)。

一、行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管

行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)是指所辦企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，是所辦企業(yè)進行生產(chǎn)、經(jīng)營、管理，創(chuàng)造和實現(xiàn)價值增值的載體。

1.行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)購置監(jiān)管

（1）識別行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)購置風險。伴隨經(jīng)濟的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位所辦企業(yè)各類經(jīng)濟合同及物資采購數(shù)量迅速增加，由于資金相對充裕，資信狀況良好，成為了供應商爭奪的優(yōu)質資源，處在買方市場的有利位置。在買方市場條件下，名目繁多的不正常促銷手段嚴重威脅所辦企業(yè)的利益，收受回扣、以次充好、損公肥私、舍賤買貴、舍近求遠等現(xiàn)象層出不窮，一部分行政事業(yè)單位所辦企業(yè)在資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)的漏洞十分多，采購環(huán)節(jié)的價格隱性流失日趨嚴重，造成了所辦企業(yè)資產(chǎn)的大量流失。

（2）加強行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)購置監(jiān)管。財政部門、行政事業(yè)單位主管部門和行政事業(yè)單位可以根據(jù)購置物資的用途將所辦企業(yè)的資產(chǎn)購置行為分類為消費性購置和生產(chǎn)經(jīng)營性購置，從而有針對性地進行分類監(jiān)管和指導。

消費性購置監(jiān)管，將所辦企業(yè)消費性購置納入到政府采購的范疇，在《政府采購法》的指導下，建立健全采購的信息披露渠道、獨立的監(jiān)督機制和有效的供應商權利救濟機制，通過規(guī)范、透明、廣泛的信息披露，保證所有合格供應商享有平等的競爭機會，參與公平競爭的供應商數(shù)量越多，采購部門腐敗的概率和空間就越小，最終成交的采購價格越接近市場成本，所獲取的貨物和服務等也就物有所值。

生產(chǎn)經(jīng)營性購置，對于生產(chǎn)經(jīng)營性購置，指導所辦企業(yè)以《招標投標法》為依據(jù)，遵循公開、公正、公平、透明、合理、可靠的原則，結合企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，建立健全生產(chǎn)性經(jīng)營物資采購環(huán)節(jié)的內部控制制度，規(guī)范采購程序，確定合理訂貨形式，確定合理的采購渠道，不斷節(jié)約采購資金，降低采購成本，降低成本支出，實現(xiàn)高性價比的生產(chǎn)經(jīng)營性購置。

加強對企業(yè)采購行為的監(jiān)督檢查，重視對數(shù)額較大采購項目事前、事中、事后的監(jiān)督控制，對數(shù)額較大采購項目進行現(xiàn)場檢查或審計，同時開通舉報熱線和信箱等，暢通信息反饋渠道，注重對可能發(fā)生的采購腐敗行為加強預防和監(jiān)督，不斷完善問責制和相關獎懲措施。

2.行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)日常重要事項監(jiān)管

行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)日常管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的重點和核心工作，涉及的事項比較多，可以說關系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，本文僅就幾項有代表性的日常重要事項監(jiān)管工作進行探索。

（1）識別行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)日常管理重要事項的風險。

有些所辦企業(yè)在對外投資過程中，缺乏投資規(guī)劃，對投資項目分析力度不夠，沒有規(guī)范的論證程序，導致投資缺乏嚴謹性，很多投資項目沒有達到預期投資效果，投資效益不高，甚至投資失敗。

有些所辦企業(yè)在制定信用政策時，風險意識淡薄，片面追求銷售額的增加，忽視客戶的信用資質，只求銷售數(shù)量不求銷售質量；內部風險控制制度不健全，各部門權責不明確，業(yè)績考核指標短期化，只注重短期效益，未將應收賬款的回收情況納入考核體系，導致大量應收賬款無法收回造成壞賬損失。

有些所辦企業(yè)在對外捐贈風險時，捐贈行為隨意性強，捐贈流程不規(guī)范，捐贈支出范圍、限額和權限不明確，超出企業(yè)自身經(jīng)營能力和承受能力，輕者影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，重者造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

（2）加強行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)日常重要事項的監(jiān)管。

加強企業(yè)對外投資的監(jiān)管。首先，指導督促企業(yè)建立健全科學合理的對外投資決策機制，保證投資方向要合理，要與國家政策相符合，投資規(guī)模要在企業(yè)可承受度范圍之內，并且與企業(yè)駕馭能力相符合，優(yōu)化債務規(guī)模與結構，嚴控資產(chǎn)負債率過快增長，確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。其次，建立健全投資風險檢查監(jiān)督機制，完善投資業(yè)務日常監(jiān)測和預警工作體系，加強投資業(yè)務監(jiān)管指導，督促完善投資業(yè)務內部控制制度，規(guī)范企業(yè)投資行為和操作程序，加強審計監(jiān)督，建立重大資產(chǎn)損失責任追究制度。

加強企業(yè)應收賬款及壞賬的監(jiān)管，指導所辦企業(yè)加強風險管理，提高風險防范意識，建立完善企業(yè)的信用政策，防止壞賬的形成；督促企業(yè)加強日常的應收款項管理，建立健全銷售責任制，定期做分析和調研，建立健全壞賬準備金制度；督促企業(yè)健全應收賬款的事后管理，必要時成立清收小組，催討應收賬款，積極探索和豐富應收賬款的處置方式和方法；建立健全壞賬的核銷的管控和審批制度，加強責任追究制度。

加強企業(yè)對外捐贈的監(jiān)管，指導企業(yè)建立健全捐贈相關管理制度，明確對外捐贈事項的管理部門，落實管理責任，規(guī)范審批程序，細化對外捐贈審核流程，把對外捐贈支出納入預算管理體系，嚴格控制預算外捐贈支出，明確捐贈范圍和捐贈規(guī)模，建立對外捐贈事項報告制度。

加強監(jiān)督檢查，重視對外捐贈項目實施效果的后續(xù)跟蹤，必要時對重大捐贈項目進行現(xiàn)場檢查或審計，對制度不健全、未按規(guī)定程序實施捐贈、未及時報告等不規(guī)范行為，督促企業(yè)及時整改。

3.行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)處置監(jiān)管

行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)處置是指所辦企業(yè)對其占有、使用的資產(chǎn)進行產(chǎn)權轉讓或產(chǎn)權注銷的行為。所辦企業(yè)資產(chǎn)處置必須遵循一定的原則：依法處置原則、等價有償原則、經(jīng)濟效益原則等。

（1）識別行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)處置風險。有些所辦企業(yè)在資產(chǎn)處置過程中，由于缺乏充分的透明和充分的競爭，很難保證交易的公開、公平、公正，導致企業(yè)資產(chǎn)的流失；管理層級過多，鏈條過長，所有者虛置狀況嚴重，管理效率下降，甚至造成一些資產(chǎn)歸屬模糊，為企業(yè)資產(chǎn)流失埋下隱患；外部監(jiān)督弱化，財務和審計監(jiān)督不到位，侵犯企業(yè)資產(chǎn)的行為時有發(fā)生。

（2）加強行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)處置監(jiān)管。

規(guī)范產(chǎn)權交易行為，企業(yè)資產(chǎn)的轉讓應當依法評估并按規(guī)定進行評估備案。同時，應當遵循等價有償和公開、公平、公正的原則，除按國家規(guī)定可以直接協(xié)議轉讓的以外，應當在依法設立的產(chǎn)權交易平臺公開進行，應當采取拍賣、招投標方式進行，不適用或者不便于以拍賣、招投標方式進行的，經(jīng)相關部門批準可采取協(xié)議轉讓或者以國家法律法規(guī)規(guī)定的其他方式進行。

完善監(jiān)督機制，督促所辦企業(yè)建立健全內部監(jiān)督制度，推行民主化的企業(yè)管理制度，疏通內部職工的監(jiān)督渠道，讓職工有知情權和監(jiān)督權，充分發(fā)揮職工的監(jiān)督作用；進一步強化主管部門和社會中介機構的監(jiān)督職能，健全和完善企業(yè)監(jiān)事會和財務總監(jiān)制度，進一步加強企業(yè)的財務和審計監(jiān)督，實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。

二、行政事業(yè)單位所辦企業(yè)財務監(jiān)管

1.推動所辦企業(yè)積極穩(wěn)妥開展財務監(jiān)管創(chuàng)新工作

（1）推動企業(yè)完善全面預算制度，指導企業(yè)繼續(xù)完善財務預算工作，緊緊圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計劃，充分融入經(jīng)營預算、籌資預算、投資預算，提高預算編制和執(zhí)行的質量；積極推進全面預算管理工作，已經(jīng)形成全面預算管理工作方案的企業(yè)，按照方案的要求推進實施工作；對尚未形成全面預算管理工作方案的企業(yè)，盡快制定方案并推進實施.

（2）指導深化和拓展財務風險預警體系，全面提升風險管控水平。指導所辦企業(yè)進一步拓展財務風險預警體系的廣度和深度，逐步實現(xiàn)財務風險預警體系的全覆蓋，督促企業(yè)深入開展財務風險成因分析，建立定期財務風險報告制度，監(jiān)控企業(yè)及時跟蹤風險和應對措施的落實情況。

（3）推動所辦企業(yè)財務管理信息化建設，提升企業(yè)財務管控能力監(jiān)督指導所辦企業(yè)加強資金集中管理，創(chuàng)新手段，提高資金集中管控能力。指導所辦企業(yè)根據(jù)實際情況，進一步探索優(yōu)化完善資金集中管理工作方案，并加快推進方案實施，實現(xiàn)企業(yè)總體資金管理集中度有較大提升；鼓勵所辦企業(yè)根據(jù)自身條件，借鑒一些資金管理成熟的公司的經(jīng)驗和方法，加快推動資金結算中心、財務公司等資金集中管理平臺建設，為資金集中管理提供有效保障，根據(jù)資金需求，妥善安排融資結構，合理利用市場各種融資手段，有效降低所辦企業(yè)的融資成本。

2.加強財務監(jiān)管工作體系建設

（1）進一步深化委托監(jiān)管單位財務監(jiān)督管理，提高財務監(jiān)管水平。進一步完善財務監(jiān)督工作制度。一是加強基礎管理，根據(jù)國家法律法規(guī)及有關規(guī)章制度要求，指導企業(yè)加強財務預決算、財務快報和重大財務事項等基礎工作，做好企業(yè)資產(chǎn)分析評價工作，督促企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會計準則；二是探索建立系統(tǒng)內部財務監(jiān)管工作體系，創(chuàng)新管理手段，提升財務監(jiān)管工作水平和工作效率，有條件的應逐步開展全面預算管理、風險預警、資金集中管理等工作，深化財務監(jiān)督工作；三是主管單位要加強與國資委、財政部門溝通，及時將工作開展情況向國資委、財政部門反饋和匯報。

（2）提升監(jiān)管隊伍素質和工作能力，適應財務監(jiān)管工作發(fā)展的要求。主管部門應伴隨財務監(jiān)管工作內容的發(fā)展不斷深化和加強隊伍建設。一是加強業(yè)務培訓，重點加強全面預算、信息化、風險管控等新知識的培訓，努力培養(yǎng)一批既掌握財務會計、經(jīng)濟金融專業(yè)知識，也熟悉企業(yè)經(jīng)營管理、并具有廣闊視野的復合型人才，為更好地開展財務監(jiān)管工作的夯實基礎；二是加強監(jiān)管團隊及文化建設，要積極創(chuàng)造團結、緊張、活潑、有序的工作氛圍和環(huán)境，形成一支具有高度責任心、使命感、相互協(xié)作并且富有激情的工作團隊。

加強行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)與財務監(jiān)管工作是一項系統(tǒng)復雜的工程，并非簡單制定幾項制度、采取幾項措施就可以達到既定的目的，路漫漫其修遠兮，想要做好這項工作，需要國資委、財政部門、行政事業(yè)單位、所辦企業(yè)、社會各界的廣泛參入，群策群力，不斷推動這項工作深入、廣泛、持續(xù)開展，不斷推動企業(yè)資產(chǎn)合理流動和優(yōu)化配置，推動所辦企業(yè)經(jīng)濟布局和結構的合理調整，探索所辦企業(yè)有效的資產(chǎn)經(jīng)營體制和方式，提高所辦企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督管理的水平，促進所辦企業(yè)資產(chǎn)保值增值，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，指導和促進所辦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結構，推進管理的現(xiàn)代化，同時還要尊重、維護所辦企業(yè)經(jīng)營自主權，依法維護所辦企業(yè)合法權益，促進企業(yè)依法經(jīng)營管理，增強企業(yè)競爭力，不斷指導和協(xié)調解決所辦企業(yè)改革與發(fā)展中的困難和問題。

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