高校財務內部控制問題探討

齊魯工業大學計財處 劉紀波

一、高校財務內部控制存在的問題

（1）控制環境問題。大多數高校管理者對財務內部控制制度的認識不夠，認為財務工作的主要內容是理財、資金核算，將工作重心放在對貨幣資金的管理方面上，而忽略了規章制度、文件手冊等方面的控制，尤其是高校的文化建設、管理理論、教師素質等方面并未被列入財務內部控制制動范圍中。

（2）風險控制問題。隨著高等教育入學率的不斷增加，高校招生人數也不斷擴增，為了校園環境和教學樓等方面的建設，高校的資金出現了瓶頸，于是銀校合作就成為高校發展的必經之路，但是由于高校管理者的風險意識淡薄，財務風險也隨之出現。

（3）控制范圍問題。在財務內部控制過程中，大多數高校只局限于會計方面，未涉及組織文化建設方面，殊不知全校教職工個人素質的提升也是財務內部控制的關鍵。另外，高校財務內部控制制度中雖然對財務分析指標提出了統一的標準，但指標制度卻不完善，高校發展速度、辦學效益、社會貢獻責任等非財務性的指標幾乎未涉及到。在高校資金管理方面，很多高校只注重財政資金管理，而忽視了對預算外資金的有效控制。

（4）內部監管問題。當前，高校財務監管部門大多都只負責投資項目、專項資金和二級財務等業務方面的核算，并未進行全局監管，就算個別高校有進行多方面業務的核算，也大多只是進行事后決算，缺乏對事前預算和事中核算的有效監管。

（5）財務信息問題。當前，很多高校的財務工作停留在記賬、算賬和報賬，在對內和對外方面僅是提供了相關的歷史數據，但并未對這些數據的準確性進行核實。因此，當前高校財務信息的準確性還有待核實，若未經核實就提供給管理者，必然會造成決策上的失誤。

（6）效益觀念問題。高校重大的投資項目未進行全面的可行性分析，盲目的投資造成了高校資金的流失，也使得辦學經費出現緊張的局面。有些高校對自身優勢和不足的認識不夠全面，智力資源、科研優勢未能得到充分的利用，這些都會造成效益的減低，不利于高校的健康發展。

（7）預算編制問題。在實際工作中，很多高校會以為預算編制時間不足、過程不夠透明等因素造成預算失準，未能客觀反映出高校的財務情況和資金流向。在資金應用方面，部分校領導會在未經預算或多次更改預算的情況下進行批復，久而久之，預算的約束力和執行力就形同虛設，這必然就會造成高校的盲目開支和資金浪費。

（8）財務管理問題。在計劃經濟制度下，高校的財務管理制度慢慢發展為“統一指導、集中管理”，將行政權力合理的集中起來，讓財務管理更加簡便。目前，大多數高校都已經將財務部門設為一級財務管理中心，但財務部門上有領導、下有其他部門，在處理上下級關系時存在一定的困難。另外，因為個別人思想不正，個別低層單位虧損后一度向學校要錢，盈利后則不會主動上報、上繳，這些都會造成高校財務管理上的失誤，也會讓資金流失掉。

（9）崗位職責問題。部分高校由于財務人員不足，將原本屬于不同職位上的任務分配給同一個財務人員，一人多職就會使財務內部控制力度的不足。另外，高校財務部門中，從業人員不管是從學歷上還是從資歷上看，都難以符合財務內部控制制度建設。

二、高校財務內部控制完善措施

（1）加強控制環境建設。高校的內部環境包含高校組織結構、內部章程、管理與責任、財務人員素養等方面，這要求高校在教學質量、校園文化建設、課堂氛圍等方面都要有良好的建設。文化建設是高校內部控制的核心，貫穿于高校內部控制的各個層面上，因此，作為文化傳承的學校，更應該建設良好的文化氛圍，用一種無形的力量推動高校的健康發展。高校管理人、財務從業人員、教師職工等行為人，都是高校控制環境的主體人，只要在所有主體人都重視高?？刂骗h境建設的前提下，高校才能更好地建設控制環境，形成良好的內部控制制度。

（2）增強風險控制意識。高校在進行財務內部控制時，要加強風險控制意識，將財務風險控制在最小化。要有效地控制財務風險，就一定要先加強財務風險控制意識，建設風險預警控制，犯規風險控制要求，設立風險控制機構，將風險控制定位高校財務內部控制制度的核心工作。而在具體的風險控制過程中，應該將定性分析法和定量分析法有效的結合起來，建立一套可行性的風險識別、風險分析、風險評估、風險控制措施，及時、準確、有效地控制財務風險。同時，應該建立財務風險突發事件的緊急控制措施，明確責任人，規范控制流程，有效地處理積極事故，保證高校教學順利運行。

（3）擴大財務控制范圍。在高校財務內部控制制度中，盡管對財務分析指標提出了統一的標準，但指標制度卻不是很完善，財務控制范圍也有很大的局限性。因此，為了加強財務內部控制制度，就必須要建立完善的財務分析指標制度，擴大財務控制范圍。

（4）強化財務內部監管。內部審計部門是高校的職能部門，應對高校內部控制制度的建設與實施進行實時監督和管理，評估內部控制制度的準確性，這在高校內部控制制度的建設和實施過程中發揮著非常關鍵的作用。通過內部審計部門，可以有效地對實物流、資金流、信息流等方面進行全面的核查，再次進行財務內部監管，進而實現加強高校財務內部控制制度建設的目標。另外，內審部門的職責還包括開展各種審計活動，檢查各部門在財務內部控制過程的執行狀況，實現對財務內部控制制度進行有效監管的同時，也為高校財務內部控制制度的建設提供有效的參考。

（5）建立財務信息平臺。財務管理部門應該將一些相關的財務內部控制制度上傳到信息共享平臺上，方便全校人員下載、學習；各院系、各部門應該從信息平臺上獲取本部門的財務收支情況，全面地了解并分析高校財務收支和預算編制的流程和實際情況；全校人員可以利用財務公共信息平臺對各部門、各院系進行實時監督，發現有合理情況應立即上報合適。從這三點做起，就能夠建立高校財務信息平臺，促進財務內部控制制度的建設和實施。

（6）樹立運營效益理念。完善學費管理制度：結合學費收繳情況，合理制定各項學費管理制度，降低學生惡意欠款的現象；積極進行各項科研項目：鼓勵教學、科研團隊爭取各種合作項目資金，積極投身于科研項目中，挖掘校內服務市場為高校獲得額外的經費；擴展資金收入渠道：努力爭取政府單位的資金和政策支持,爭取社會捐贈資金，不斷擴展新的集資渠道。

（7）強化預算執行力度。根據綜合預算的標準，深度開發高校資金收入潛力，將年度全部收入都列入財務預算管理中，統一確定支出。參照國有資產企業運營的效益化管理，提升高校資產經營能力。按照量入為出、收支平衡、節能節資的標準，采用“零基預算”和“彈性預算”有效結合的預算編制方式，認真對高校年度財務進行全面的預算。以硬性預算為原則，對預算編制的內容、金額進行預算，絕對不能允許任何人任意更改預算，同時加強對預算進度和預算執行力度的監管，保證預算快速完成，將發揮起最大的效用。在政府采購管理方面，應該嚴格根據預算編制標準進行預算，實行政府采購臺賬登記管理，完善各種預算流程，確保政府采購有據可循。

（8）建立財務管理制度。在具體的財務管理上，可以通過有效組織收入、合理控制開支、有效利用現有資金等方法來實現。另外，高校應該結合財務管理的實際情況，制定各種有效的財務規章制度，以事前控制、事中控制和事后控制為財務管理原則，在各個環節中認真貫徹執行。

（9）明確崗位職責分配。明確崗位職責分配，建立不相容職務分離，這樣就不會出現包庇或推脫責任等現象。職責分配好后，應制定公平的績效獎懲制度，以公平、公正、公開的原則進行績效評估，激勵財務內部控制的相關部門和人員對本職工作更加盡心盡責。