企業全面預算管理問題探究

湖南安全技術職業學院財務處 鐘勝輝

一、企業全面預算管理存在的問題

（一）缺乏明確的目的 企業由于未從發展戰略高度出發，在實施過程中不能圍繞企業長期發展目標，難免出現短視行為，難以適應企業發展戰略的需要。全面預算編制各個環節上缺乏足夠的銜接性，年度、季度、月度計劃沒有統一完整的預算目標，在執行過程中人為性較強，無法嚴格圍繞預算目標開展工作。

（二）計劃編制戰略導向性不足 企業全面預算管理的重點更多在于企業近期內的經營活動，缺乏長期戰略規劃，不能和企業戰略目標聯系在一起，預算管理短期內的預算指標不能滿足企業長期發展戰略的需要。即使在短期內能見到一定的效果，但細分到年、季度、月份的預算計劃，跟不上企業長期戰略目標的實現和發展，最終導致預算管理很難發揮預期作用。

（三）缺乏有效的激勵配套措施 我國企業全面預算實施過程中，對激勵措施重視不足，難以有效調動員工參與全面預算管理的積極性。主要原因在于預算管理缺乏有效的獎懲制度，對執行過程不能做到嚴格約束，職工也認識不到預算管理執行情況和切身利益的直接聯系，無法發揮企業全面預算管理應有的激勵作用。

（四）盲目引進先進的預算管理模式 隨著對全面預算管理重要性認識的不斷深化，越來越多的企業開始引進全面預算管理體系，相繼出現了成本導向、銷售導向、現金流導向的預算管理模式，許多企業的管理者僅僅將預算管理模式理解為目標和利潤之間簡單的線性關系，對于出現的先進的預算管理模式進行照搬照抄，不能充分考慮企業實際，忽視了企業間的客觀差異，不能結合企業實際特點和所處發展階段進行預算管理模式的優化和改進，限制了全面預算管理模式作用的發揮。

（五）缺乏有力的組織體系保障 全面預算管理通常情況下由企業專門的預算管理委員會統籌管理，但是我國相當多的企業并沒有建立專門的預算管理委員會，預算的具體編制和方案的執行往往由企業的財務部門直接負責，這就導致了預算的權威性和指導作用降低，也使預算管理失去了獨立性，降低了預算的可操作性。同時，預算管理的制定過程缺乏科學性，由于預算制定者屬于財務部門，相關人員只通曉財務管理技能，對企業經營業務了解不足，所以企業的財務機構便成了企業經濟活動過程中的跟蹤調查機構，對于預算政策的執行所起作用有限，這就限制了預算執行的有效性和未來預算制定的科學性。

（六）事中控制與事后考評機制不健全 由于企業預算編制時，圍繞的核心是企業總預算，對各相關環節的分解數據缺乏統一規劃，造成預算執行過程中無法進行全過程監控。由于企業預算管理過程監控缺乏有力的科學手段，相關制度有待進一步完善，對預算流程的執行過程不能做到實時跟蹤監測，往往以事后控制為主。預算事后分析也往往局限在對財務數據的對比，相關業務部門參與程度低，對出現問題的原因分析不到位，無法及時改進預算方案。由于未建立配套的獎懲機制，無法調動員工的積極性，造成員工參與預算執行積極性低下。

二、企業全面預算管理問題解決對策

（一）建立全員參與的預算管理體制 自然人作為企業預算活動的主體，在預算政策的編制、實施、反饋方面起著決定性作用，因此要充分發揮人的積極能動性，充分尊重每個員工的預算管理思想，更好地為預算管理的執行建言獻策，最大限度發揮預算管理的作用。通過建立全員參與制度，可以促進信息大范圍的交流和傳播，減少企業管理者和員工之間的信息滯后現象，更加有利于管理者做出科學合理的決策。全員參與預算管理更深層次的內涵在于將企業目標進行層層分解、步步細化，做到任務落實到人頭，讓每個參與預算的員工都能深化成本—效益觀，將預算管理落實到具體工作中。

（二）優化企業管理制度 優化企業管理制度要正確處理預算管理和當前企業管理程序的關系，要求企業相關部門全面梳理管理流程，對于業務鏈條過長、業務流程處理過程復雜的事件，需要重新整合，建立以預算為出發點的新的業務流程；嚴格落實預算管理方案的相關要求，尋找切實可行的預算管理制度，優化具體業務流程，提高運行效率；在制度的執行過程中要加強企業管理和監管，確保各項制度能夠得到貫徹落實。實踐表明，優秀的企業管理建立在完整規范的制度基礎之上，建立一套切實可行的管理制度對于整個企業具有引導作用，包括公司機構設置、部門職能劃分、崗位職責劃分、工作流程梳理、各類規章制度等。當企業管理制度確定后，在相當長的時間內是固定不變的，但這并不意味著一個制度就永遠不會變更，而是要根據企業實際情況發生相應變化。

（三）規范基礎工作，提高預算信息質量 為了有效推動預算管理方案的落實，系統組成中的預算計劃、執行標準、操作程序、信息反饋等不能和企業實際相脫節，必須建立在企業實際運行的基礎上。由于預算涉及到企業的眾多部門，只有依靠大量完善的信息和反復的預算方案討論，使預算的各項指標符合企業發展的實際，才能使編制的預算滿足企業發展的需要。預算編制過程涉及眾多復雜的程序，如信息收集、優化處理、規范基礎工作等環節。

（四）健全企業財務會計制度

（1）提高資金的使用效率，有效規避財務風險。首先要緊緊圍繞現金流，對資金進行集中管理，優化資金審批流程，加強資金使用監控，盡量減少資金分散使用的比例，最終實現企業資金的有序使用，達到專款專用的目的；其次把握現金流在企業管理的支配地位，嚴格掌控資金的收支。以現金流為出發點，針對財務鏈條中的關鍵點加強現金流管理，重視現金流效益預測，實現企業資金的持續跟蹤和優化。

（2）采取多種形式的財務監控手段，全力推進企業內部控制制度建設。對企業預算起重要作用的預算項目要建立持續跟蹤制度，以便及時發現和迅速處理企業運行過程中暴露出的問題，對于企業預算管理要積極探索多種形式的監控手段，建立企業預算管理動態監測臺賬，充分發揮好動態監測的預警作用。與之相適應，企業內部審計監督要改變傳統的“事后監督”方法，實行事前分析、事中監控手段，充分結合好內部審計和外部審計，加強制度約束力，從管理源頭杜絕漏洞，確保會計信息的真實性和可靠性。

（3）推進企業財務和業務一體化管理工作，加快企業信息化建設進程。在預算管理實施過程中，應該著眼于企業亟需解決的時間問題，從企業財務管理過程中暴露出的薄弱環節入手，積極引進新技術、大膽采用新手段，大力推進企業財務和業務一體化管理工作，在企業規章制度范圍內，不斷強化企業監督和內部控制，最大限度降低財務風險。在推進信息化建設過程中，財務職能部門應該發揮積極作用，從資金的規劃、使用、評價到成本管理、預算支出、考核等都離不開財務部門的參與和指導。要充分發揮好財務部門的積極引導作用，為財務預算的執行提高可靠的保障。

（4）建立責任會計制度。將企業活動細分為不同的業務中心，通過會計信息對各業務中心的經營活動進行統一規劃和控制，并對各業務中心的預算執行情況進行評估、考核、改進，使企業預算能夠不斷落實，發揮最大效益。

（五）建立完善的企業業績考核標準 當前先進的企業管理經驗往往要求建立行之有效的預算管理考核與激勵制度，并嚴格按照相關制度進行懲罰和獎勵，結合與預算管理目標掛鉤的激勵制度，能調動員工參與預算管理的積極性，并能將對員工的短期激勵和長期激勵有效統一，利用有效的制度增強企業員工對預算管理重要性的認識，使企業預算內化為員工常態化工作，促進預算管理的良性健康發展。