高?？蒲薪涃M使用績效問題研究

○彭昌勇 賀鵬洋

（衢州學院 浙江 衢州 324000）

一、高校科研經費使用流程

1、高校科研經費的類別

高校所涉及到的科研經費主要包括縱向科研經費和橫向科研經費以及其他科研經費。縱向科研經費是由國家、部、省、廳、市等政府部門批準立項，由高校主持或參加的各級各類計劃性科研項目經費；國際科技合作中國外政府和學術機構間的合作經費。橫向科研經費是企事業單位、政府機構和社會團體委托我校進行科學研究、技術開發和技術服務、咨詢服務的項目經費/科技成果和專利轉讓費等。其他科研經費是指學校內部設立的各類科研項目經費和學?？蒲信涮捉涃M。

2、高校科研經費管理流程

（1）科研經費到款管理。各類科研項目經費作為學校收入，納入學校部門預算統一管理，并根據項目管理要求?？顚Ｓ?。財務部門按照相關部門要求統籌科研經費票據的管理和規范?？蒲胁块T按項目編制經費本號，核定經費分配比例，與財務部門共同建立項目經費使用本。除特殊規定外，學校按國家規定從科研項目經費中提取一部分比例的管理費。

（2）科研經費預算管理。國家和省科技計劃等項目經費分為直接費用和間接費用。間接費用是指在項目組織實施過程中無法在直接費用中列支的相關費用，包括管理費用和科研人員的績效費。縱向項目按照相關管理規定編制預算。有合同約定的橫向科研項目，按約定的開支范圍和比例編制預算。預算調整要提出申請由學院審核后報學?？蒲胁块T和財務部門審批。

（3）科研經費使用管理?？v向科研經費使用嚴格按照相應的項目管理辦法或合同書規定的預算執行。具體科研經費開支范圍及相關規定參見相關文件執行。除特殊費用外，必須以銀行轉賬或公務卡方式結算。

（4）科研經費結算管理。項目在研期間，年度結存經費可以結轉下一年度繼續使用，國庫集中支付項目經費的使用不得超過有關部門規定的年限。項目負責人應按立項部門規定，及時提交年度經費決算報告。科研計劃項目完成后，項目負責人應同財務部門清理賬目，結清應收應付款，并最終配合做好審計工作。終止項目、撤銷項目的剩余經費，由學校統一收回，依據管理規定處理。項目負責人應按照項目合同規定的時間及時結題，在結束或通過驗收后六個月內辦理結賬手續。

（5）科研經費報銷程序。項目組成員報銷科研項目經費，由項目負責人負責審批、財務人員對票據審核后予以報銷。如是項目負責人報銷科研經費，須經所在學院分管科研領導審批、財務人員對票據審核后予以報銷。

二、高?？蒲薪涃M績效使用管理現狀

在科技創新的推動下，雖然國家對高校科研經費的投入日漸增加，但是并沒有一套科學的科研經費績效評價辦法。由于缺乏對科研經費的使用情況以及如何進行使用績效評價的明確規定，使得目前高?？蒲薪涃M使用績效評價結果并不理想，原因可以歸結為以下幾點。

1、科研經費資源未有效配置，科研立項名不副實

在政府鼓勵高校申報科研項目的同時，高校對科研項目的申請也持積極態度，這導致了在衡量科研項目情況的時候，是以數量而并非質量為標準。高校在進行科研項目時，并非純粹以科技創新為最終目的，沒有致力于科研項目為國家做出更大貢獻，也沒有創造出更多的社會價值，而是關心科研項目為高校帶來多大的社會影響、創造多少知名度，從而提高高校的社會地位，帶來入學率的攀升。因此，雖然科研項目數目不斷增加，但卻缺少真正于國家、社會有益的高質量科研成果?？蒲许椖康纳暾埡瓦M行敷衍了事時，從而導致科研經費也無法得到資源的有效配置，很多資金被挪用，并沒有真正地投入到科研中去。這不僅造成了國家資產的損失，也玷污了神圣的學術殿堂。

2、缺乏科學的高效科研經費預算

在科研項目申請成功后，接下來便涉及到經費的下撥。據統計，很多重點的科研項目經費數量龐大。這就需要有一個科學的項目資金管理辦法，優化資源配置，避免被挪用、浪費等不利結果。同時，很多科研項目的申報者對財務知識并不了解，無法科學有效地進行預算、決算。在申報者預算等方面能力有限的情況下，高校財務部門只對科研經費進行劃撥和報銷，對經費使用效率和使用的合理性都沒有進行審核和干涉，只要科研項目順利立項，其后續科研經費的使用全權交予項目負責人，在一定程度上也助長了科研資金利用不規范的惡性循環。

3、缺乏科研經費的績效管理

科研經費的使用出現問題，也反映出了監督機制的不嚴謹?，F如今還沒有明確的高效科研經費的績效管理方法，所以高校很難對科研經費實施績效管理。財務部門只處理科研經費的下撥報銷，審計部門只進行賬目報銷單的審計，都沒有涉及到對科研經費的績效負責，最終引起高?？蒲许椖砍晒麩o法達到既定目標。

4、缺乏明確科研經費績效管理責任部門

與科研項目相關的管理部門通常包括科研部門、財務部門和審計部門，三個部門需要相互配合同時彼此制約?，F階段高校三個部門并沒有充分發揮對資金績效管理的職能，在科研項目進行中，沒有審計組進行全程跟蹤，無法使資金使用全過程都透明陽光以保證科研項目全程規范完成。

三、構建適宜高?？蒲薪涃M使用績效評價體系

基于以上的高校科研經費使用中出現的種種問題，警示我們在高校的工作中必須對經費使用加以重視。如何對高?？蒲薪涃M使用的有效性和合理性進行評價，則需要構建一個適宜高?？蒲薪涃M使用績效的評價指標。

1、安全性指標

為了防止高校科研經費被侵占、挪用等情況的發生，首先要考慮資金安全性指標。如果科研經費被私吞，那么接下來的科研項目進行就不可能達成經濟性，科研成果也很難科學有效。只有科研經費真正花費在科研項目上，才有可能進一步考核其他方面的問題。之后只需要考慮科研經費的預算達標度，就能說明其是否安全。基于此，需要構建一個安全性函數。

實際支出金額=科研經費安全系數×預算支出金額。

高?？蒲薪涃M安全性的保障主要體現在，科研項目的實際支出金額與預算支出的金額的匹配性。最理想的安全指標值越是接近1，說明此高校的科研經費使用中實際支出與預算相越是吻合，即資金不超出預算，合理利用。但這個安全指標值的可信度需要有兩個前提：一是項目的預算準確；二是實際支出情況計算精確。

2、經濟性指標

經濟性指標，就是如何能在科研項目進行時做到資金最有效配置，在保證科研結果質量的前提下做到經費最小化。但有些科研項目的產出可以量化，有些則不能。因此，嘗試構建經濟性的函數。

一個科研項目一般會涉及到以下幾個經費投入：財力資源、物力資源、人力資源。以上公式中，x1是人力資源，其后是人力資源的細化，包括科研項目的參與人以及負責人這些直接參與人員，還有間接人員比如財務人員以及技術支持人員等；x2是物力資源，其后均是其量化，比如交通工具的使用，設備使用的折舊等；x3是財力資源，通常代表科研項目的下撥資金，其后表示為資金下撥后的細化，包括專用設備費、相關資料費用等。凡是科研項目可能涉及到的經費支出均可歸集到此方程式里，同時應有原始憑證為資金的去處加以證明。

3、效率性指標

科研項目的經費效率性，可以理解為科研經費是否符合預期的時間安排。但效率性指標在衡量中需要區分文理科，因為就理科項目來說，會涉及到研究設備等固定資產。

（1）理科類使用固定資產周轉率來衡量

固定資產周轉率= 科研收入

固定資產平均余額

科研資金周轉率= 科研收入

科研資金平均余額

（2）工科類使用科研項目的完成進度衡量

科研項目完成進度平均比=科研投入使用資金金額科研資金總投入金額

（3）文科及其他類使用科研項目的時間進度來衡量

科研完成時間進度平均比=已完成的科研項目時間

科研項目時間期限

4、效果性指標

對于一個科研項目來講，最重要的就是科研成果的效果，整個科研項目的效果性能否達到最初立項時的目標以及能否創造經濟以及社會價值。由于效果性也存在可量化與不可量化的問題，因此只能針對不同類型的項目進行具體分析。

理工類：效果比率=科研產出收入

科研投入成本

若比率大于1，則說明效果性強；若等于1，則剛好得到補償；若比率小于1，說明未得到預期效果。

文科類等其他：由于文科需要較長時間才能轉化為生產力，所以要運用德爾菲法。德爾菲法又叫專家函詢征詢法，即用非面對面的通信法來集中征詢專家們的意見，經過多次征詢，最后進行整合和分析得出與未來發展趨勢相符的結論。

綜上所述，經費管理對于各高校來說是很重要的，作為高校工作人員，要在了解高校科研經費整體流程的基礎上，與高校實際情況相結合，設計出適合高校經費使用的績效評價指標，以提高高校科研經費管理效率，推動國家科技創新發展。

[1]鐘燦濤：高?？蒲薪涃M管理問題的深層原因與對策分析[J].研究與發展管理，2011（6）.