個稅改革，算算公平賬

劉植榮

有報道稱，新的個稅改革方案有望年內出臺。我國的個稅改革歷經十余年，每年都會傳出類似的消息，但卻一直未見實質性進展，可見，個稅改革涉及多方的利益博弈。無論怎樣，個稅改革都應始終把公平征繳作為首要目標，統一個稅起征點的呼聲愈發強烈。

稿酬稅起征點35年不變

一提征繳個稅，人們往往認為只有在單位上班工資里扣掉的稅款才是個稅。其實，1980年頒布的《中華人民共和國個人所得稅法》所列出的個稅種類多達十余種，工資、薪金所得只是其中一類，此外還有個體工商戶的生產、經營所得；企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得等等。當時，這十余種個人所得稅的起征點（免稅額）都統一劃定為800元，但在這之后的35年間，除工薪稅多次提高起征點外，勞務報酬所得稅、稿酬所得稅等個稅起征點一直沒有進行過調整，且稅率高達20%，稿酬所得稅后來稅額減30%（相當于稅率為14%）。而相比之下，工薪所得稅的第一級稅率僅為3%。

以稿酬所得稅為例，如果一位作家每月發表4篇文章，每篇文章稿費平均收入為1000元，每篇文章納稅（1000-800）×14%=28元，4篇文章共納稅112元，而領取固定工資的勞動者每月4000元的工資則無需繳納個稅。這是因為，雖然工薪稅的起征點是3500元，但這是扣除“五險一金”（養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險、住房公積金，個別單位還有職業年金）后的余額。以北京為例，只有工資超過4503元才有繳納個稅的義務，而要到達每月繳納個稅112元的標準，工資收入要超過7295元。

如果一個作家一年寫一部書出版，定價30元，印數5000冊，版稅率為9%，稿酬為30×9%×5000=13500元，按起征點為稿酬的20%計算，他要繳的稿酬所得稅為（13500-13500×20%）×14%=1512元。要知道，這13500元的稿費可是一年的勞動報酬，相當于每月稿費1125元就要繳納個稅126元了。

根據國家統計局發布的數據，2014年全國平均工資為49969元，也就是平均每月4164元，扣除“五險一金”等達不到3500元的起征點，無需繳納個稅。在中國，一年稿酬收入能到達49969元全國平均工資的作家是極少數，但如果一個作家一年出版一本發行量不錯的書，拿了49969元的稿酬，則他要繳納的稿酬所得稅是（49969-49969×20%）×14%=5597元。同是勞動者同樣的年收入，拿固定薪金的人無需繳納個稅，而作家卻要繳納5597元的個稅，顯然是不公平的。

有數據顯示，我國每年出版物中，有90%的作品屬于模仿和復制，造成這種現象的一個重要原因就是我國文字作品的低稿酬、高稅負現象比較嚴重。有人算過一筆賬，在中國，如果要把寫作當成職業，必須保證每個月寫出一部中篇小說，而且確保能在省級以上刊物發表，稿酬還不能拖欠。茅盾文學獎得主劉醒龍就直言不諱地說：“好不容易寫一個中篇，結果（稿酬）還不夠請朋友吃頓飯?！?/p>

個別群體起征點過低

再看看一些弱勢群體的納稅情況。

第一類是學生。按照現行的個稅繳納要求，學生假期打工收入超過800元就要繳納個稅，而且稅率高達

20%。不少貧困家庭的大學生課余時間打工賺錢，這也屬于勞務報酬所得，起征點和稅率與稿酬所得稅一樣，但沒有30%的稅額減免。舉個例子，一個大學生暑期打工一個月得到3000元的勞務報酬，他要繳納的個稅是（3000-3000×20%）×20%=480元，而其他勞動者月收入3000元是根本談不上繳稅的。對于普通勞動者來說，稅金要達到480元工資則應該是11155元。也就是說，大學生打工一個月獲得3000元勞動報酬需要繳納的個稅，和普通勞動者11155元的月工資所繳納個稅是相同的！

第二類群體則是龐大的農民工階層。假如農民工給一個單位裝修辦公樓，工期6個月，最后得到勞務報酬24000元，這個農民工要繳納的個稅就是（24000-24000×20%）×20%=3840元，同樣沒有“五險一金”，沒有任何福利補貼。要知道，這個農民工的24000元的收入是6個月的勞動所得，每個月收入4000元就要繳納640元個稅。而企業正式職工每月4000元的工資根本無需繳納個稅，因為除去“五險一金”后根本達不到3500元的起征點。

征收個稅應考慮家庭因素

個稅本來是收入分配的調節器，但由于我國個稅不是以家庭為單位計征，這就沒有使個稅發揮出應有的調節作用，在某些特定情況下甚至會加劇收入分配差距。例如，如果一家三口只有一個勞動者，月工資為6000元，需要繳納35元個稅。另一個三口之家三個人都有工作，每個人工資6000元，全家應繳納105元個稅。人均收入2000元的家庭與人均收入6000元的家庭個稅差額僅70元。

另外，城市家庭和農村家庭、公務員家庭和普通百姓家庭收入和支出差異明顯。拿醫療來說，公務員要么享受公費醫療，要么醫療費報銷比例比普通百姓高得多，假如普通百姓家庭一年醫療費20000元，報銷10000元，個人醫療費開支就是10000元。而如果是公務員家庭，個人就不會承擔如此高的醫療費，甚至可能不用自己掏一分錢。

還以農民工為例，如果他一年為兩個單位裝修辦公樓，獲得48000元的勞務報酬，要納稅7680元，拿到手只有40320元，而這個農民工一家六口人，只有他一個人有收入，平均每人每個月收入是560元，這么一個低收入家庭，還要對這個家庭征收個稅，這似乎有點不公道。

工薪所得稅幾次提高起征點，由起初的800元提高到目前的3500元，而其他個稅的起征點35年來一直原地踏步，這不禁讓人費解。同是普通勞動者，為何在征繳個稅方面卻要看人下菜碟？所以，此次個稅改革的首要任務，應是解決個稅征繳不公的問題。

對自由職業者來說，如作家、個體農民工等，對他們征收個稅還應免除為獲得收入的支出部分，如房租、水電煤氣費、通信費、繳納通費、工具磨損費等，也就是相當于企業的所得稅，即用收入減去費用成本后的凈所得，這也是國際慣例。

更重要的是，應盡快建立按家庭年綜合收入計征的個稅制度，有個別專家卻總以“不成熟”為由拖延這一個稅制度的出臺。要知道，英國1798年開始就按家庭年收入采取累進稅率計征個稅，美國聯邦政府于1913年建立了以家庭戶為納稅單位、按年度收入個人自主申報的個稅制度，日本、澳大利亞、加拿大、法國、丹麥等國的個稅也都是按家庭年收入計征，就是與中國人口相當、經濟發展水平遠不如我們的印度，也從1961年起按家庭年收入計征。在信息網絡技術高度發達的今天，以“不成熟”為借口已經很難站住腳，這一制度在一兩百年前就已經出現，但那時并沒有計算機，更沒有互聯網。 責編/寇斌