企業集團稅務管理存在的問題及對策

程順華

(廣東利海集團有限公司，廣東 廣州 510245)

稅務管理是企業集團經營管理的重要內容，其最主要的目標是降低稅務成本，控制稅務風險[1]。近年來我國企業集團在稅務管理方面取得了一定的成就，另外我國稅務總局于2009年出臺了《大企業稅務風險管理指引(試行)》，進一步規范了我國企業集團的稅務管理工作。同時，隨著互聯網經濟的發展，企業集團組織形式的不斷創新，國家稅收法律法規持續完善，我國企業集團的稅務管理面對的不確定的因素不斷增多，也仍然存在著許多的問題，因此我們必須要對目前我國企業集團稅務管理存在的主要問題進行深入的分析和研究，然后在此基礎上提出有力的對策，真正提高我國企業集團稅務管理水平。

一、目前我國企業集團稅務管理存在的主要問題

企業集團稅務管理是一個非常復雜的系統性工程，其具體的管理過程受到很多因素的影響，因此存在著很多的問題，本文認為目前我國企業集團稅務管理存在的主要問題體現在以下幾個方面。

(一)稅收籌劃管理水平有待提高

所謂稅收籌劃管理主要是指在遵守相關法律法規和不損害國家利益的前提下，通過一定的籌劃手段來達到少繳稅款或者緩交稅款的目的[2]。需要指出的，稅務籌劃能為企業減少稅收成本，直接增加企業的凈收益，企業集團一般都比較重視，但因企業的決策者對其認識不到位，也缺乏足夠優秀的稅務管理人員，稅收籌劃管理水平還不適應企業集團的快速發展。同時，有些企業集團對稅收籌劃認識不到位，也亟待糾正。有些企業集團在進行稅收籌劃時，過于追求稅收成本最小化，而非從集團整體出發，進行系統性籌劃，會因非稅因素而引發大量成本，不能實現企業價值的最大化。因此企業集團不但要考慮顯性稅收的影響，而且要考慮隱性稅收的影響；不但要考慮稅收成本，還要考慮非稅成本的影響。

(二)稅務風險管控不到位

目前我國很多企業集團在稅務風險管控方面的措施不到位，這樣就會導致企業企業集團對于比較重大的稅務風險不能及時進行識別和控制，非常不利于企業集團的稅務安全。企業集團的稅務風險管控不到位主要體現在以下幾個方面。首先，某些企業集團雖然制定了相關的稅務風險管控制度，但是并沒有真正落實到基層部門和單位，在這種情況下，稅務風險管控制度的作用得不到有效發揮。其次，部分企業集團在稅務風險管控制度的執行過程中缺乏相關業務部門的配合以及參與，這樣就造成了稅務風險管控制度和其他業務管理制度的脫節，影響了稅務風險管控制作用的發揮。第三，很多企業集團的稅務風險管控制度沒有配套的激勵制度，導致很多稅務管理人員的工作積極性不高，因而使得稅務風險管控制度難以真正深入貫徹實施。

(三)稅務管理的信息化水平比較落后

雖然我國大部分的企業集團的稅務管理都加強了信息化建設，但是仍然有部分企業集團的信息化建設水平比較落后。具體來說，我國大多數企業集團的稅務信息化管理系統能夠對涉稅會計的科目進行良好的核算，但是對于納稅申報、納稅數據統計以及其他涉稅業務的管理活動卻不能進行有效處理，因此不得不以人工的方式來完成。以人工的方式來完成于納稅申報、納稅數據統計以及其他涉稅業務的管理活動不僅導致工作效率的低下，而且還會給企業集團帶來更多的稅務風險。因此，稅務管理的信息化水平比較落后是目前我國企業集團稅務管理存在的主要問題之一。

二、提高企業集團稅務管理水平的主要對策

針對目前我國企業集團稅務管理存在的種種問題，我們應當加強創新，采取積極的措施，努力提高企業集團稅務管理水平，促進企業集團的良好健康發展。

(一)努力提高企業集團稅收籌劃能力

通過提高企業集團的稅收籌劃能力，可以有效降低企業集團的稅負水平。具體說來，企業集團應當努力做好以下幾個方面。首先，企業集團要真正重視稅收籌劃工作，設立專門的機構來承擔稅收籌劃的工作，同時要注意加強與相關稅務部門的溝通，獲取準確的有效信息，并注意加強對外的咨詢，做好稅務的籌劃工作；其次，企業集團要通過一定的宣傳和教育手段使管理層的人員樹立稅收籌劃的意識，在企業集團的投資、融資以及生產和經營的過程中多征詢稅務部門的意見；最后，企業集團在努力提高企業集團稅收籌劃能力的過程中一定要遵循合法性的原則，在法律法規允許的范圍內積極加強稅務的籌劃，提高企業集團的整體經濟效益，減少稅務風險的發生。

(二)建立健全稅務風險管控體系

目前，我國企業集團在實際的生產經營過程中面臨著許多的稅務風險，而且大部分的稅務風險是由于投資、采購、銷售以及生產等環節的決策和經營沒有深入考慮稅務問題而引起的，為此我們一定要采取積極的措施，建立健全稅務風險管控體系[3]。首先，企業集團的領導層要高度重視稅務風險管控工作，親自督促并參與稅務風險管控體系的建設；其次，企業集團要通過精挑細選來組建一支強大額稅務風險管控隊伍，保證每一名隊員都能夠對企業集團生產經營過程中所面臨的稅務風險進行有效的識別、評估和應對；最后，在稅務風險管控體系的建設過程中要注意其內容的全面性，將企業集團的采購、生產、銷售以及并購重組等多項業務內容全面包含在內，同時還要注意建立與之相適應的稅務管理激勵機制，充分調動稅務管理人員的積極性，使他們能主動配合和參與稅務風險管控體系的建設。

(三)加強稅務管理的信息化建設

為了提高企業集團稅務管理的信息化水平，我們必須要采取積極的措施加強稅務管理的信息化建設，具體來說就是要通過信息化的手段將企業集團稅務管理的相關理念、方法、制度以及具體流程進行總結和提升，努力建立健全企業集團的稅務信息系統。首先，將企業集團的一切基礎稅務信息全部納入到稅務信息系統中來，實現稅務情況的多維度統計和分析。其次，企業集團要建立一個科學的納稅指標評估體系，通過這個體系可以迅速地計算和評估相關子企業和子部門的負稅率和納稅情況。最后，要努力構建一個稅收政策的咨詢服務平臺，為企業集團內部提供稅收政策的咨詢服務，并向基層的企業和員工及時發布相關的稅收刊物，同時向員工及時發布有關稅收的最新的法律法規，這樣可以提高整個企業集團的稅務管理意識和稅務管理能力。

三、結語

綜上所述，稅務管理要的目標是降低稅務成本和控制稅務風險，在企業集團的日常經營管理活動中占有非常重要的位置。然而企業集團稅務管理是一個非常復雜的系統性工程，其具體的管理過程受到很多因素的影響，再加上我國企業集團的稅務管理起步比較晚，因此在具體的發展過程中仍然存在著許多的問題，主要體現在稅收籌劃能力有待提高、稅務風險管控不到位以及稅務管理的信息化水平比較落后等方面。因此，我們應當加強創新，采取積極的措施，努力提高企業集團稅收籌劃能力，建立健全稅務風險管控體系，加強稅務管理的信息化建設，只有這樣才能真正提高企業集團稅務管理水平，促進企業集團的良好健康發展。

[1]顧美霞.當前大環境下我國企業集團財務管理存在的問題及對策[J].財經界(學術版)，2013，19:215+223.

[2]羅真，何雪梅，李春.集團企業稅務標準化管理研究——以廣投集團為例[J].商場現代化，2014，32:233-235.

[3]林艷紅，王琳，王偉楠，周雪飛.我國企業集團財務控制問題及對策探索[J].產業與科技論壇，2014，23:223-224.