政府重點投資項目全過程跟蹤審計研究:以山西省農村土地整治為例

郭宇宇

(山西財經大學，山西 太原 030006)

一、農村土地整治項目跟蹤審計過程中出現的問題

(一)項目前期工作問題

1.工程項目立項決策深度不夠，缺項、漏項問題嚴重。農村土地整治工程項目立項決策包括項目建議書和可行性研究兩個階段,在編制工程項目建議書和可研報告的投資估算中,故意抬高標準、取費偏低、內容漏記等問題屢見不鮮。

2.工程招投標階段投資控制工作缺乏必要的監督。在山西農村土地整治具體實施過程中，沒有以合理的標價和單位的技術、設備情況選擇中標企業,出現“人情標”“后門標”的現象屢見不鮮。

(二)項目實施階段問題

1.隱蔽工程核查不嚴密。在澤州縣川底鄉半坡村舊村復墾工程跟蹤審計過程中漏洞百出，沒有及時按照建設單位管理部門有關規定組織隱蔽工程驗收,且隱蔽部分記錄不完備。

2.專項資金轉移使用。建設單位內控不健全，建設資金支出審批不嚴格，未按期合理支付進度款項；工程結算弄虛作假，套取建設資金，設立小金庫。

3.監理制度執行力低下。監理單位不具備所要求的資質和能力，配備的監督人員不能夠滿足工程實施的需要，現場監理不規范且監理人員存在一人多崗和無證上崗的現象。這就導致了澤州縣川底鄉半坡村復墾工程可以轉換為煤炭開采。

(三)項目竣工驗收階段問題

在項目竣工決算當中,違反規定高套、多套定額或費率,導致工程費上升的現象是屢有發生,如擅自更改設計圖紙中的設計,項目在設計圖紙中使用的是日立EX200液壓挖掘機,但施工單位在竣工決算中套用的則是EX400液壓挖掘機，這樣就變相的提高了工程造價。

(四)后審計工作階段問題

1.農村和農民的權益得不到保障。山西在進行農村土地整治項目中，拆遷安置后居住環境發生了很大的變化,部分農戶房屋面積可能變小等原因,山西澤州縣川底鄉半坡村就以土地復墾為名強行拆遷明清住宅，引起了村民的強烈反對。

2.項目后期管護機制有待完善。雖然近年來，我省開展了大量的土地整治項目，但項目后期管護資金短缺、責任不落實，導致農村土地整治項目建成后，村莊后續管理不到位，道路及灌溉設施維護等服務的長效管理機制不健全。

二、完善農村土地整治跟蹤審計的措施和建議

山西省在農村土地整改跟蹤審計方面還存在很大的問題，致使澤州縣川底半坡村復墾事件曝光。為此積極完善農村土地整治跟蹤審計迫在眉睫。

(一)項目前期階段

1.積極監督和引導相關部門進行合理項目設計。在審計過程中,應對政府相關部門推行的設計方案招投標制度進行積極監督,從項目設計的合理性、經濟性和先進性等方面出發進行多方案比較,選擇出最合理的設計方案。

2.加強工程招投標管理,合理確定工程造價。政府在工程招投標的過程中,要首先堅持公開、公平、公正、誠實信用原則來選擇承包企業。

(二)項目實施階段

1.嚴格核查隱蔽工程。在施工過程中建設項目的每一個環節都存在著隱蔽工程，因此政府審計人員一定要深入施工現場，了解具體實施過程，將實際情況如實記錄，為解決審計過程中出現的工程結算爭議提供更有說服力的審計證據。

2.加強對審計變更的審查。主要就農村土地整治項目過程中出現的審計變更分析研究其必要性、合理性、時效性及變更價款的合理性。不得以土地整治的名義開采礦產資源。

3.監督核算建設單位工程支付進度款項。政府土地整治項目資金應當單獨核算，專款專用，任何單位和個人不得擠占、挪用、截留。縣級以上人民政府審計部門應依法審計政府農村土地整治項目資金的使用和管理。

(三)竣工驗收階段

1.強化項目相關資料的收集整理工作。審計人員應該在竣工驗收審計的過程中,嚴格按照2014年省政府令第238號 山西省政府投資項目竣工驗收管理辦法，從建設項目的相關資料的收集、整理、對比、分析工作中入手,詳細核實各類資料中內容的可信度。

2.強化對施工過程中各類變更的性質審查。在施工決算過程中,審計人員應該真正理解各類變更的含義和區分標準,按照標準區分設計變更與施工方案變更,并找出決算報告中將施工方案變更為設計變更的現象,避免因混淆設計變更與施工方案變更引起的工程造價上升。

(四)后審計階段

1.充分尊重農民的意見，努力維護農民的權益。2015年政府審計人員先后深入到沁水縣趙莊村、陽城縣溝底村、長治郊區崔漳村、襄垣縣后莊村等鄉村，實地查看土地復墾區域和土地沉陷、房屋受損區域的情況，進村入戶聽取征求受災群眾意見，與鄉村基層干部座談，進一步核查落實任務。對晉城、長治兩市采煤沉陷區治理前期摸底測算工作給予肯定，要求進一步核查任務，落實底數。這次調研充分尊重了農民的意見，維護了農民的權益。

2.完善責任追究制度，增強項目負責人的工作責任感。中共中央為了強化黨政領導干部的責任先后于2009年7月制定了《關于實行黨政領導干部問責的暫行規定》，2014年十八屆四中全會中建立行政機關內部重大決策合法性審查機制，監理重大決策終身責任追究制度及責任倒查機制。政府審計人員在后審計階段應切實落實責任追究制度，保證政府投資項目實施的完善性。

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