上市公司內(nèi)部控制指數(shù)的初探

【摘要】我國(guó)生產(chǎn)力水平的逐步提升，帶動(dòng)了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。上市公司內(nèi)部控制指數(shù)，是對(duì)內(nèi)部控制有效性、行業(yè)排名的直接反映，在一定程度上彌補(bǔ)了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)定量化的空白。它為投資者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制管理、企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)的完善提供決策性依據(jù)。那內(nèi)部控制指數(shù)對(duì)上市公司具體的影響有哪些，本文針對(duì)于上市公司內(nèi)部控制指數(shù)進(jìn)行簡(jiǎn)單探究。

【關(guān)鍵詞】上市公司 內(nèi)部控制指數(shù) 企業(yè)發(fā)展

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，從國(guó)內(nèi)外上市公司的經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部控制已經(jīng)是企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控管理、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效、實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的有效途徑。內(nèi)部控制指數(shù)從一定程度上影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，開展上市公司內(nèi)部控制指數(shù)的研究是一項(xiàng)具有理論意義和實(shí)踐意義的課題[1]。

一、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)的含義及總體情況

（一）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)含義

中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)是結(jié)合國(guó)內(nèi)上市公司實(shí)施內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，基于：管理層監(jiān)督和控制文化、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、評(píng)估控制活動(dòng)和職責(zé)分離、信息交流和溝通、監(jiān)督活動(dòng)和糾正缺陷，這五大要素目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制基本指數(shù)，同時(shí)將內(nèi)部控制缺陷作為修正變量對(duì)內(nèi)部控制基本指數(shù)進(jìn)行修正，最終形成綜合反映上市公司內(nèi)控水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力的內(nèi)部控制指數(shù)。

（二）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的總體情況

由上圖可知2013年、2014年、2015年這三年的內(nèi)部控制指數(shù)均值約為46分、48分、50分，在2015年我國(guó)的內(nèi)部控制指數(shù)有非常明顯的上升，這說明我國(guó)上市公司內(nèi)部控制水平有明顯的提高。這一切都是內(nèi)部控制逐漸規(guī)范化、科學(xué)化的結(jié)果。從圖中可以看住我國(guó)控制活動(dòng)指數(shù)均值都已達(dá)到60以上，可見在控制活動(dòng)方面做得最好，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指數(shù)雖然也在逐年上升，但發(fā)展相對(duì)于其他指數(shù)均值來講，還是需要加強(qiáng)提高。相較而言，內(nèi)控監(jiān)督指數(shù)均值在2015年有大幅度的提高，這說明上市公司企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理相較而言比較完善的。但從上市公司的整體現(xiàn)狀看來我國(guó)的內(nèi)部控制指數(shù)雖然有大幅度的進(jìn)步，有些方面也需要加強(qiáng)改善[2]。

二、上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀分析

從圖中可以看出完整披露內(nèi)部控制的自評(píng)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事獨(dú)立意見、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見只有16家占樣本總數(shù)17.8%，較為完整披露內(nèi)部控制的自評(píng)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事獨(dú)立意見、（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）獨(dú)立意見有45家占樣本總數(shù)50%簡(jiǎn)單披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告有29家占樣本總數(shù)的32.2%。

因?yàn)槲覈?guó)法律規(guī)定，證監(jiān)會(huì)要求強(qiáng)制披露內(nèi)部控制指數(shù)信息，但從上圖結(jié)果來看，內(nèi)部控制信息的強(qiáng)制化并未得到有效性的實(shí)施。從合計(jì)看來，只有90家樣本上市公司披露了內(nèi)部控制自我評(píng)級(jí)報(bào)告，從整體現(xiàn)狀披露的角度來說，披露還沒有完整，這個(gè)對(duì)于投資者來講內(nèi)部控制指數(shù)信息的參考性并不大，對(duì)于自身的投資決策有一定的影響。由上面所述結(jié)果看，上市公司需要加強(qiáng)內(nèi)部的管控力度，完善內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)[3]。

三、內(nèi)部控制指數(shù)的建議

（一）上市公司降低內(nèi)控指數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)

從上市公司內(nèi)控指數(shù)均值能看出企業(yè)發(fā)展的好壞，上市公司在運(yùn)營(yíng)過程中會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，想要提高內(nèi)控指數(shù)，企業(yè)要做到除了強(qiáng)化內(nèi)部的管理還需要成立專門的部門來完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)抵御方案的設(shè)計(jì)。目的是使上市公司，自身能夠準(zhǔn)確、清晰的發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以及及時(shí)的制定風(fēng)險(xiǎn)抵御方案。最大限度上減少企業(yè)的損失，避免企業(yè)內(nèi)控指數(shù)的降低[4]。

（二）強(qiáng)化公司內(nèi)部控制指數(shù)管理

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境決定了企業(yè)的發(fā)展基調(diào)，也是提高內(nèi)控指數(shù)的前提。內(nèi)控環(huán)境的好壞直接影響著內(nèi)部控制制度實(shí)施的結(jié)果，因此，企業(yè)的管理層應(yīng)該提高內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度，完善其內(nèi)部控制的治理機(jī)構(gòu)，以身作則的貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制。建立完整內(nèi)部控制實(shí)習(xí)體系是重要的內(nèi)控基礎(chǔ)，想要提高企業(yè)的內(nèi)控指數(shù)，企業(yè)就應(yīng)成立專門的內(nèi)部控制管理部門，通過“制度控制”“過程控制”“系統(tǒng)控制”的方式監(jiān)督和管理企業(yè)內(nèi)部控制，從而保證內(nèi)控指數(shù)的提高[5]。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制化指數(shù)的信息建設(shè)

企業(yè)在追求自身發(fā)展的前提下，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息建設(shè)、企業(yè)自身管理的雙向結(jié)合，內(nèi)部控制化的信息建設(shè)已經(jīng)是提高內(nèi)控指數(shù)的重要前提，也是企業(yè)內(nèi)部控制體系，得以有效地運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵。隨著內(nèi)控指數(shù)不斷提高，企業(yè)整體才能長(zhǎng)遠(yuǎn)有效地發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)從內(nèi)控信息的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)控信息的規(guī)范化、流程化建設(shè)。對(duì)于內(nèi)控信息建設(shè)予以監(jiān)督，提高內(nèi)控指數(shù)，保證其長(zhǎng)遠(yuǎn)有效地建設(shè)發(fā)展[6]。

四、結(jié)語

上市公司的內(nèi)部控制指數(shù)信息取決于多方面的共同協(xié)作，相互幫助，首先上市公司內(nèi)部的董事要建立完善內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)，在此前提下，對(duì)于公司的內(nèi)部管控措施才能進(jìn)一步的做到加強(qiáng)，關(guān)于上市公司內(nèi)部信息控制，法律已經(jīng)有這方面的強(qiáng)制要求，那企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)該嚴(yán)格遵守，不要妄圖打擦邊球，這樣不僅阻礙投資者了解相關(guān)內(nèi)部控制信息和財(cái)務(wù)政策，長(zhǎng)期發(fā)展下來只會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展，往長(zhǎng)遠(yuǎn)來講，也不利于中國(guó)的經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]林立偉，劉國(guó)峰，孔盈等.內(nèi)部控制有效與資源優(yōu)化配置相關(guān)性研究——基于中國(guó)證券市場(chǎng)的數(shù)據(jù)[J].會(huì)計(jì)之友，2014，（26）：36-39.

[2]李志斌.內(nèi)部控制、股權(quán)集中度與投資者關(guān)系管理——來自A股上市公司投資者關(guān)系調(diào)查的證據(jù)[J].會(huì)計(jì)研究，2013，（12）：72-78.

作者簡(jiǎn)介：吉艷，供職于江蘇正佰電氣股份有限公司。