電子發票帶來的影響及其推廣

胡夢齊

電子發票帶來的影響及其推廣

胡夢齊

摘要：電子發票作為信息時代的產物，從2013年在北京開展電子發票試點到2015年開具首張金融保險業電子發票，在我國逐漸推廣，給稅收、財務等方面帶來了沖擊性的影響。隨著相關法律制度和其他條件的完善，電子發票的前景將更加廣闊。

關鍵詞：電子發票；影響；推廣

一、電子發票簡介

電子發票指沒有紙質發票作為載體的全數字化發票，生成電子發票號碼和稅控加密碼打印在企業收據或憑條上作為發票使用，可以通過電子發票號碼和稅控加密碼證實電子發票真偽性。電子發票可以完全脫離紙質，以電子記錄的方式在網上進行流轉。

二、推行電子發票對企業的直接影響

（一）成本的節約和效率的提高。紙質發票在使用過程中的主要成本主要包括以下幾個部分：首先是發票印制成本及其環境成本；其次是發票打印成本，打發票需要稅控機及其維護；第三是發票郵寄成本、儲存成本；第四是退換貨紅字發票成本；第六是企業需要每月去稅務局進行納稅申報的成本。紙質發票繁瑣的使用程序，更要耗費大量的時間和人力。對于企業，使用電子發票后，通過與企業內部的ERP系統相聯，統計和財務方面就能直接高效地用軟件管理其發票。發票電子化便于快速集中處理，提高了企業財務處理的效率并可以及時地為企業管理者提供決策有關信息。對于員工，電子發票和消費直接綁定，根據發票自動整理成報銷文件，大大簡化了報銷流程。基礎效率的提升帶來的是全社會效率的提升，對于全社會的經濟效益帶來不可小覷的影響。

（二）解決發票的實效性帶來的無法抵扣的問題。在傳統紙質發票流程中，企業采購人員在采購商品時，供應商往往會將發票作為加快資金回籠的籌碼。在實際收到貨款時再將發票開具給企業作為增值稅進項抵扣的依據。在采購人員財務意識較為欠缺的情況下，極易出現企業取得發票時，已經超過了增值稅發票抵扣時限180天，無法再作為企業進項稅抵扣的依據。在電子發票系統下，電子發票和即時交易直接掛鉤，不會出現超過時限而無法抵扣的情形。

（三）規范稅收征管。我國對增值稅這一主體稅種采取的是“以票管稅”的模式，通過增值稅專用發票的抵扣作用，自動勾稽買賣雙方的銷項進項稅額，監控企業的收入。對于龐大的紙質發票使用量，由于時間和人力限制，稅務機關只能做到部分檢查，為一些非法分子鉆取 漏洞獲取利益提供了可乘之機。在電子發票系統下，通 過網絡的加密技術、認證技術和安全認證協議，對發票 內容的完整性和保密性提供了保障，也從源頭上打擊了 販賣和使用假發票的違法行為。電子發票也為由“以稅 管票”轉換為“以信息管票”提供了可能。

（四）有利于社會誠信體系的建設。在電子發票和支付平臺相互聯系的情況下，網絡銷售的真實數據可以在電子發票系統中實時取得，稅務機關可以通過增值稅原理對上下游供應鏈進行管理，及時發現并處理違法的進貨渠道，也從根本上制約了假發票。電子發票既能成為稅務機關征稅和稽查的憑證，也成為工商、質檢、海關等政府管理部門管理和執法的依據。電子發票的推行，可有效約束不誠信商家通過刷單虛賣增加信用評分，維護市場環境的公平和誠信，有效促成我國電子商務中市場誠信體系的建成。

（五）為進一步稅務改革奠定了基礎。目前我國稅務改革的方向是，各行各業逐漸轉變為征收增值稅。電子發票的推行，使得發票更易于保存，更好地作為稅務抵扣的依據。此外，電子發票作為客觀交易數據的載體，自動形成交易記錄、匯總交易信息并傳輸電子數據，為國家調控經濟、稅務改革等宏觀決策提供了重要的支撐。

三、我國電子發票發展現狀

2014年6月，北京市國稅局成功地接收了國內第一張以電子化方式入賬的電子發票。

2015年2月，中國人壽率先開出我國內地金融保險業首張電子發票，消費者可以憑電子發票信息隨時通過企業官網和稅務機關電子發票服務平臺進行查驗，從而避免消費者因丟失紙質發票帶來的諸多不便。

我國已經有多個試點城市開出了電子發票，多個網絡交易平臺例如京東、蘇寧等也已經開始使用電子發票。由于我國現行相關要求報銷發票必須以紙質形式出現，電子發票在實際操作中無法入賬、報銷。若入賬時仍需將電子發票打印出來，則喪失了其根本意義。另一方面，企業使用電子發票，需改造現有的財務系統。對此，目前相關部門尚沒有相關鼓勵政策，也影響了企業主動升級的積極性。

四、國外成功經驗

在增值稅管理方面，目前歐盟委員會采用的是覆蓋全歐的增值稅信息交換系統（VIES）。以各國稅務部門建立的數據庫為基礎，各成員國用戶能訪問其他歐盟國家的稅務數據庫。該系統使得歐盟及其成員國稅務部門能高效地監控納稅人的全部交易信息，并及時發現違法違規行為。

為了進一步促進發票電子化，歐盟在《電子發票指導綱要》中，對電子發票的開具格式和內容以及有效性進行了規定，包括了有關第三方和客戶自己開具發票時的管理辦法，以及對電子發票如何存放、在哪存放的規定。

《跨邊界電子發票的監測法律要求和法律環境的改變建議》對電子發票相關實施細節要求、電子簽名和資格認證等問題都進行了規定。該標準中規定，電子發票已經被預設為客戶接受了其使用。

2013年，歐盟開始實施新的增值稅法律，規定了在法律地位上，電子發票和紙質發票是相同的。從電子發票在歐盟的發展趨勢來看，預計5年后紙質發票的使用比例將大幅下降，電子發票的使用比例將超過60%。

五、我國推廣電子發票的建議

（一）確定電子發票的法律地位問題。推廣實施電子發票，對多種法規都會有影響，例如《稅法》、《會計檔案管理辦法》、《會計基礎規范》等相關法規。在法律上、制度上保障電子發票“合法入賬憑證”的地位，是解決目前電子發票入賬難、報銷難的根本。《消費者權益保護法》也應該確立電子發票作為合法的維權和售后的憑證。與此同時，國家稅務部門還應建立完整規范，明確開票企業資格認定、發票開具流程、數據傳遞、稅源歸屬等細節。

（二）未來對電子發票試點進行全國性的統籌。只有成立一個國家級的指導機構，才能對目前的試點城市進行協調和指導，從而解決跨省開具電子發票的難題。我國可以成立國家級的電子發票指導委員會，出臺全國性的政策，在結合各地電子發票實際推廣情況下與各部門合力建成電子發票標準體系。

（三）提供完善的IT支持平臺。歐盟建立了覆蓋全歐的增值稅信息交換系統（VIES），很好地實現了納稅人信息共享。我國稅收機關內部征管平臺并不統一，信息資源難以共享，形成“信息孤島”，并造成了巨大的資源浪費。為了更好地對納稅人信息進行監管，進一步推廣電子發票，建立一個全國性的高效統一的電子發票系統平臺，開發標準數據接口，更好的進行信息的交流。這個平臺不應該僅僅是作為電子發票的管理，更應該為消費者提供服務、為相關政府部門提供數據交換。

電子發票的推行是稅務管理信息化的必然趨勢，隨著相關法律制度和網絡環境的改善，電子發票系統的全面應用指日可待。

參考文獻：

[1]邵鵬.中物聯采購與供應鏈管理專業委員會副主任《中國電子發票藍皮書》主編，中財辦《我國電子商務領域開展電子發票應用試點研究》課題組主筆.我國電子發票的應用前景和發展路徑[N].上海證券報,2015-02-11A03.

[2]張蕊.我國電子發票相關法律問題之探討[D].首都經濟貿易大學,2013.

(作者單位：中南財經政法大學會計學院）