中型科技企業研發支出內控管理

沈鵬

中型科技企業研發支出內控管理

沈鵬

摘要：隨著我國中型科技企業創新能力不斷提高，相應的經費需求也越來越多，科技企業經費的來源渠道多種多樣，面臨的問題越加復雜，文章通過對中型科技企業研發支出內控理論進行詳細概述，總結出中型科技企業研發支出內控存在的問題，并提出相應的內控措施，對我國中型科技企業建設提供參考。

關鍵詞：科技企業；研發支出；內控管理

一、科技企業研發支出內控理論

（一）科技企業研發支出概述

科技企業研發支出是用于實現研發成果為目標的資金，它以研發活動為前提，是研發過程中費用總和，成為研發項目的重要支撐，及不可缺少的部分。根據研發項目支出來源不同，將其分為縱向與橫向研發支出。縱向研發支出是由上級向下級撥發科研開發支出；橫向研發支出是企業提供的研究項目計劃經費支出。盡管兩者的資金來源不同，但是導致其違規特征存在一致點，而縱向內部制度更加成熟，更加值得研究與探討。

（二）中型科技企業研發支出內控環節

中型科技企業研發環節包括：研發項目的申報、項目的審核、綜合研究及意見反饋，而這一過程中的經濟活動成為核心。中型科技企業研發支出內部控制環節，涉及到研發過程中的人力、物力及財力、他們之間的配置與管理，這一過程將各研發部門有機結合，實現總體工作目標。科技企業根據項目需要核算課題成本，在申請環節通過負責人對預算進行審核、審批后查詢費用到賬情況，通過財務部門核算后，在各部門之間流轉，研發項目實行時，費用支出應該嚴格遵守相關規定，及預算規定執行，避免費用超支出現的風險；到研發項目驗收后，進行研發費用決策及成果驗收，審核研發支出結余是否按政策合理分配，評價研發項目成果及經濟效益。

二、中型科技企業研發支出內控存在的問題

（一）中型科技企業研發支出預算不合理

中型科技企業對于研發支出并沒有合理的預算流程，課題執行過程存在很多的不確定性，執行過程中存在許多與預算不符的地方，在財務部門與研發部門出現信息不對稱的情況，造成科研項目研發支出在執行過程中嚴重脫節，各部門不能及時跟蹤預算執行情況及信息反饋，使研發支出不受控制，超預算、超標準支出、資金挪用、突擊花錢的情況時有發生。

（二）中型科技企業研發支出控制薄弱

當前科技研發支出內部控制薄弱，項目監督嚴重失效，對于科研活動控制較困難，而且對于研發工作、項目資金、耗費等缺少足夠的了解，使研發支出口徑不一致，不能做出正確的職業判斷，只能通過研發進程控制研發支出；據調查中科院2011年研發支出273.08億元，其中基礎研究102.97億元，占總支出的37.7%，應用研究149.73億元，占總支出的54.8%，試驗發展研究20.38億元，占總支出的7.5%，總支出較上年同比增長22.1%，研究項目2.87萬個，比上年增加0.33萬個，隨著研究項目的復雜化與分散化，研究支出也越來越多，內部失控將導致經費濫用、資產流失，最終影響科研機構的形象，阻礙其進一步發展。另外，中型科技企業財務監督弱化，財務部門只是核算部門，沒有有效的監管作用，也不承擔不合理資金損失責任，企業審核功能流于形式，也不能為企業提出合理的建議，因此，科技企業研發支出比較隨意，根本不顧費用的用途，致使課題不合理支出情況嚴重。

（三）中型科技企業內控制度設置缺失、資金管理不足

中型科技企業的研發支出存在較大的隨意性，當科研企業項目開始時，虛假報賬時常出現，并沒有有效的內部控制。當前許多科研經費支出中，復印費、交通費超過整個項目70%以上，這些是科研人員套取經費的手段。

三、中型科技企業研發支出內控措施

（一）根據不同來源的項目支出設定不同制度

中型科技企業根據不同的研發支出來源，制定不同的管理制度，由財務部統一管理核算，對縱向經費支出內部管理，遵守相關財政制度審批，執行國家各項經費管理辦法，如果沒有相關管理辦法，嚴格按合同執行。制定完善的中型企業研發支出細則，糾正重視納向科研支出管理，忽視橫向研發支出管理的現狀；充分考慮預算專業性，設立項目預算機構，對縱向課題強制預算；對橫向課題超過一定金額的項目也需要進行審批，避免支出申請混亂現象。

（二）加強中型科技企業研發支出預算

中型科技企業需要強化預算控制，清晰預算編制流程及方法，在執行過程中嚴格約束與檢查。明確研發支出預算流程，將預算編制、執行與預算期有效結果，充分考慮預算執行期，運用專業的財務人員、審計人員共同參與預算編制、執行，根據研發支出提供詳細的活動資料，有效提供資產信息及相關服務，正確理解科技企業研發支出管理制度，保障預算真實性與可操作性。設置預算評審機構對研發項目進行評審，強化預算編制水平，提高預算合理性；完善中型科研企業管理系統，及時掌握、適時分析研發支出預算執行情況，及時對預算進行調整，促進預算得以順利實施。

（三）加強中型科技企業研發支出控制

建立研發支出標準、審批流程，嚴格加強中型科技企業研發費用支出控制，嚴格審核研發支出，識別票據杜絕報銷單據填寫不實，缺少發票章、自行印制報銷票據的行為，由財務部門按預算項目支付資金，支付勞務費，制定審核標準，實現零現金支付，日常公務支出以公務卡支付，如：會議費、零星支出費用、差旅費及招待費等，研發人員持卡授信額度內支付，并附相應刷卡發票申請報銷，報銷后直接劃入公務卡中，利用公務卡支付明細及時向財務反饋，既減少現金支付又提高了財務透明度，抑制了腐敗行為的發生。

（四）完善中型科技企業內控制度設置缺失、強化資金管理

中型科技企業需要強化研發支出資金管理，禁止研發費用它用現象的發生，造成研發費用不足，而影響科技企業技術創新，對企業資金加強控制，防止列支其它費用到研發費用套取現金，規范資金審批及使用范圍；細化中型科技技術企業研發支出，指定負責人對項目資金進行管理，從不同角度審核預算工作，使研發支出受管理部門的計劃與管理，便于研發支出合理化。保證項目研發支出受到嚴格控制后使用，列支費用通過統一管理才可支取，對于不符合資金使用情況的支出拒絕付款。

總結

隨著科技企業研發支出的投入力度不斷加大，企業內部控制也出現了明顯的不足，以理論為借鑒基礎，認識中型科技企業研發支出內控過程中存在的不足，營造良好的企業內部環境，控制存在的經營風險，完善內部監督機制并提出改進建議，推動科技企業可以順利開展研發活動，對科研企業研發支出內控提供一定的借鑒意義。

參考文獻：

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（作者單位：成都主導軟件技術有限公司）