“營改增”對企業的影響

張潔

“營改增”對企業的影響

張潔

摘要：自從“營改增”稅收模式在2012年1月1日上海試運行以來，其動態一直處于各界人士的關注當中。企業應該及時了解營改稅的益處，了解政府制定減稅的相關制度。關鍵詞：“營改增”;企業;財務影響

一、概述

自2012年1月1日在上海針對服務業和交通運輸業實行營改增試點以來，“營改增”稅收模式現已逐漸向全國其他省份擴展，并達到了預期的效果。所謂“營改增”就是國家對大部分行業征收的營業稅改為征收增值稅，簡稱為“營改增”。“營改增”目的就是為了改變不合理的稅收模式，更好的適應市場經濟發展的需要，更有利于國家發揮稅收的宏觀調控作用，并充分利用增值稅的抵扣機制，避免企業重復交稅，進一步，減輕企業的稅收負擔，促進企業的健康發展。

二、“營改增”的重要意義

在“營改增”這種稅收體制改革之前，營業稅和增值稅是并存的，存在著重復征收和原材料不抵扣的現象，增加了企業的稅負，推行“營改增”后，在減輕稅負的同時還增加了其它行業的收入水平，促進了整個社會經濟的發展，其意義是重大而深遠的。

1.“營改增”有利于服務業優化產業結構，促進其快速發展。第三產業主要包括流通部門和為生產和生活服務的部門，簡單來說就是服務行業，“營改增”對從事服務行業的企業來說，在很大程度上減輕了稅收負擔，避免了重復交稅的現象，使這些服務企業能夠有更多的資金用于改善基礎設施和儀器設備，有利于產結構的優化，也有利于服務能力和服務質量的提升，這是國家加大對第三產業的扶持力度的具體體現，也為現代服務業發展提供了充足的動力和廣闊的空間。

2.“營改增”降低了出口企業的生產成本，有利于勞務輸出和出口貨物在國際上的競爭能力提高。征收增值稅后，進行勞務輸出和出口貨物的企業能夠得到退稅，改變了營業稅制下，出口不會進行退稅的現狀，這在一定程度上降低了這些企業的生產經營的成本，有利于企業競爭能力的提升，特別是有利于我國企業在全球經濟領域中地位的提升，增強了我國在世界經濟中話語權。

3.“營改增”減少企業的重復交稅，提高了企業的純利潤。增值稅和營業稅是我國的稅制結構中很重要的流轉稅稅種，兩者分立并存，這在很大程度上增加了國家的稅收，但隨著市場經濟的發展，這兩種稅種并存的弊端就逐漸顯露出來，最主要的表現是重復征稅，因為營業稅是針對企業的全部營業額，增值稅是針對本次的增值額，由于營業稅的流轉環節過多，在其間不可避免的存在著重復征稅的現象。

4.“營改增”從整體上調動了企業技術改革的積極性，有利于我國產業的結構調整。從事第三產業的企業中都有大量的生產設備，這都是企業的固定資產，其價值很高，是企業資本的重要組成部分，在營業稅與增值稅并存的時期，這些固定資產是不能用于企業折舊的，導致一些企業長期使用陳舊、老化的設備，企業的能耗增加，環境污染加重，但這些企業仍不愿更新設備，就是為了減少企業的固定資產折舊。“營改增”之后，在征收的增值稅中，這些固定資產是可以用于企業折舊的，這就提高了企業進行技術革新、設備更新的積極性，使企業的技術和設備能夠與時代的發展同步，新技術和新設備的投入使用，能夠降低企業的能耗，減少環境污染，并有利于我國的產業結構調整。

從理論上講，“營改增”能夠減輕企業特別是服務性企業的稅收負擔，這對企業的發展具有重要的意義，但并不是對所有的企業都能減輕，相反對于有些企業，其稅賦可能不會減少，甚至會有所增加，所以不同行業的企業在不同的發展階段，由于發展規模、經營模式的不同，“營改增”對企業的稅收負擔增減的情況也不會相同，對企業經營的各個方面都產生了一定的影響，特別是對企業財務的影響最為明顯。

三、“營改增”對企業財務的影響

1.“營改增”對企業稅收負擔的影響。推行“營改增”后，對小規模的企業的納稅人和增值稅的一般納稅人來說是絕對有好處，這類的服務行業營業稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與范圍，并且營業稅為3%-5%，而實行增值稅后，能夠使稅收負擔降低到2%，所以“營改增”對企業的稅收負擔具有明顯的影響。

2.“營改增”對企業財務審核影響。“營改增”對企業影響最直接的就是財務審核，原來企業營業稅的核算是根據企業收入或收支差額和稅率，相對來說，較為簡單。但推行“營改增”后，增值稅的計算要復雜的多，相對營業稅的核算多了銷項稅的核算及成本抵扣進項稅的核 算，應交的稅金是進項稅額和銷項稅額之間的差額，賬 務收入入賬的方法也有了很大的變化，企業就要對賬務 審核作出相應的調整。

3.“營改增”對發票的影響。稅制的改革必然也會引起發票的改革，取消營業稅后，增值稅由于存在進項稅和銷項稅，原來的營業稅發票不能滿足增值稅的需要，現在開具增值稅發票時還要區分小規模納稅人與一般納稅人，所以需要稅務發票進行必要的改革，設立專用發票和普通發票，并明確兩種發票的適用范圍，防止發生不正規使用情況的發生。

4.“營改增”對企業賬務管理的影響

全面推行“營改增”后，企業就必須不斷提高管理水平，特別是要加強企業的財務管理，以便更好的實現為企業減稅負的目的。當企業的管理水平提高以后，在企業上、下游會形成一條良好的產業鏈條，這個鏈條的各個環節之間的抵扣的稅額也就越多，企業的稅收負擔已經會越小，相應的也就提升了企業的經濟效益。所以“營改增”稅收制度的改革，要求企業必須對現有的財務制度進行改革，以能更好的適應這個稅收制度。不僅要把握好“營改增”在企業的經營、投資和籌資這三個方面產生的的影響，還要在企業的經營模式、市場營銷管理、對外服務質量、對內管理模式等多個方面進行改革。

四、結語

隨著我國社會義市場經濟體制改革的不斷深化，我國的經濟得到了持續、快速的發展，推行“營改增”是符合我國經濟發展的稅收制度，對調整我國的經濟結構和企業結構有著重要的意義。對任何一個企業來說，都要高度的重視國家的“營改增”改革，充分的了解與分析“營改增”政策對本企業的影響，分清楚其中的利與弊，并對此提出的有針對性的應對措施，加強公司管理人員與財務人員的稅收知識，才能為企業制定合理的稅收籌劃，才能更好的降低稅收成本，好好利用營業稅改增值稅政策帶來的機遇，大力促進企業的經濟發展。

參考文獻：

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[3]辛婷，王萌：淺談“營改增”對施工企業的經濟影響[J].價值工程，2013(17).

（作者單位：山西西山晉興能源有限責任公司)