建筑施工企業(yè)稅收籌劃初探

何莉

建筑施工企業(yè)稅收籌劃初探

何莉

摘要：稅收籌劃作為一種簡單、直接、低風險的財務管理手段，已成為建筑施工企業(yè)，進一步擴大企業(yè)效益的重要方式。通過對企業(yè)組織形式的稅收籌劃，達到保證建筑施工企業(yè)的效益，保持企業(yè)良好的發(fā)展前景目的。

關鍵詞：施工企業(yè)；稅收籌劃；經(jīng)濟效益

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點

稅收是國家公共財政中最主要的收入形式和收入來源，國家按照法律所規(guī)定的標準和程序，憑借公共權力，為滿足社會公共需要，強制取得的財政收入的特定分配方式。與其他分配方式相比，稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，其中，實現(xiàn)稅收無償征收的強有力保證是強制性，稅收本質的體現(xiàn)是無償性，強制性和無償性的必然要求是其固定性。

建筑施工企業(yè)作為負有納稅義務的社會集團，必須遵守國家強制性的稅收法規(guī)，在國家稅法規(guī)定的限度內，依法納稅，否則就要受到法律的制裁。

稅收籌劃又稱作納稅籌劃，是指在遵循稅收法律和法規(guī)的情況下，在法律許可的范圍內，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化，通過對經(jīng)營、投資和理財?shù)仁马椀陌才挪邉潱孕谢蛭写砣?，以充分利用稅法所提供的一切?yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。

建筑施工企業(yè)稅收籌劃在實現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化目的的同時，還有其更深層的意義。一方面稅收籌劃可以引導建筑施工企業(yè)做出正確投的資以及生產(chǎn)經(jīng)營的決策，獲得最大化的稅收利益，有利于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟行為有效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力；另一方面稅收籌劃也有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，進一步發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國庫收入。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的原則

（一）遵守法律法規(guī)的原則

建筑施工企業(yè)在內，在進行稅收籌劃的過程中都必須在法律法規(guī)的許可范圍內進行，通過企業(yè)科學高效的運作方式和管理方法來完成。一定要杜絕偷稅、漏稅等違法行為的出現(xiàn)，這樣才能保證企業(yè)健康、積極的發(fā)展方向和強大的生命力。

（二）提前籌劃原則

在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，稅收行為是帶有滯后性的，是在在企業(yè)投資、經(jīng)營活動之后發(fā)生的。納稅企業(yè)要對其投資活動和經(jīng)營事項都要事先進行統(tǒng)籌規(guī)劃，組織安排好是稅收籌劃的提前籌劃原則，如果建筑施工企業(yè)需要進行稅收籌劃，則稅收籌劃行為需要發(fā)生在是在企業(yè)納稅義務發(fā)生之前。

（三）堅持可支配效益最大化原則

建筑施工企業(yè)需要保留足夠的可支配資金，確保正常的生產(chǎn)經(jīng)營。在建筑施工行業(yè)競爭日益激烈且經(jīng)濟不景氣的今天，積極去做稅收籌劃，堅持可支配效益最大化原則，為企業(yè)節(jié)約可支配的資金已是迫在眉睫。

（四）趨利避害原則

當前建筑施工企業(yè)呈現(xiàn)出規(guī)模大、資產(chǎn)多的發(fā)展趨勢，隨之而來的是經(jīng)營風險的不斷增大，因此稅收籌劃的作用和必要性也越來越明顯。這就需要建筑施工企業(yè)在進行稅收籌劃時應當權衡風險利弊，趨利避害。充分考慮債務風險、稅制風險、利率風險和市場風險等一系列的風險因素，這也就要求建筑施工企業(yè)在進行稅收籌劃工作時，須將節(jié)稅收益和節(jié)稅風險進行綜合考慮，合理權衡二者之間的利弊輕重，在保證建筑施工企業(yè)財務稅收相對安全的前提下，堅持趨利避害原則，追求利益和企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。

三、建筑施工企業(yè)稅收籌劃途徑與技巧

（一）建筑施工企業(yè)的稅收籌劃途徑

對于建筑施工企業(yè)來說進行稅收籌劃主要可以通過兩個途徑進行，第一是選擇低稅負方案。也就是在企業(yè)實施稅收籌劃時先擬定的多種納稅方案，再通過方案間的對比分析，選擇稅負最低的方案，這樣就使企業(yè)選擇了低的稅收成本。第二是滯延納稅時間，合理的納稅時間滯延，相當于建筑施工企業(yè)在滯延期內得到一筆與滯延稅款相等無息貸款，增加了企業(yè)可支配流動資金總量，為企業(yè)帶來增值效益。建筑施工企業(yè)也可以雙管齊下，采用兩種途徑結合的，進行企業(yè)稅收籌劃，這樣可以使稅收籌劃為企業(yè)帶來效益的最大化。

（二）建筑施工企業(yè)稅收籌劃技巧

1.全面了解相關稅務法律及工作程序

在日常稅收籌劃中，企業(yè)進行稅收籌劃需密切聯(lián)系稅務機關，符合國家稅法規(guī)定。同時，建筑施工企業(yè)稅收籌劃人員要明確稅務機關的相關稅收籌劃定論，再進行具體的籌劃行為。及時掌握國家對相關稅收政策的調整或新政策出臺的信息，以用于企業(yè)及時調整自身的稅收籌劃方案。

2.企業(yè)組織形式的稅收籌劃

進行稅收籌劃可結合建筑施工企業(yè)的特點，通過改變建筑施工企業(yè)的組織形式來進行。建筑施工企業(yè)可選擇適當?shù)淖庸净蛘叻止镜慕M織形式、集團公司的匯算清繳方式等來進行稅收籌劃，并借此組建集團總分公司的方法來平衡稅費，還能進一步降低集團公司的稅收負擔。鑒于建筑施工企業(yè)的性質，結合企業(yè)內部的新技術、新材料，通過整合申報高新技術產(chǎn)業(yè)，以此來享受國家的優(yōu)惠政策，進而降低稅收負擔。

3.合理的所得稅預繳方式

稅法規(guī)定企業(yè)所得稅，采用年計、分月或分季預繳、年度終了匯算清繳的方法進行征收。征收方式相對靈活，企業(yè)對預繳方式的選擇，應結合未來年度的效益水平報送稅務機關認可。這樣可以盡量降低所得稅預繳金額，充分利用資金的時間價值。

4.合理利用財務合同進行稅收籌劃

建筑企業(yè)在工程施工的過程中需要簽訂如材料運輸合同、勞務分包合同、機械租賃合同等各種各樣的合同,這些合同的金額很大程度上影響著企業(yè)稅費的支出,所以,在簽訂合同的之前應該考慮合同的每一個條款對公司稅負有何影響。

以上總結了一些建筑施工企業(yè)稅收籌劃的技巧，建筑施工企業(yè)與其他企業(yè)相比還具有工程造價高、建設周期長、不確定因素多、異地施工工程占較大比例、項目為一性、經(jīng)營形式多樣等特點。根據(jù)其特點還有很多稅收籌劃的方法和途徑可以挖掘。

總之，建筑施工企業(yè)的稅收籌劃工作，是一項關系企業(yè)短期經(jīng)濟效益和長期發(fā)展前景的重要財務管理方法。它是受多種因素影響的系統(tǒng)工程，也正是因為其受到的影響因素繁多，使其擁有大量的籌劃切入點，和較強的可操作性。建筑施工企業(yè)應該仔細研究、認真學習國家的宏觀稅收政策、稅收法律法規(guī)，在相關法律法規(guī)允許的前提下，盡可能的為企業(yè)創(chuàng)造可能的經(jīng)濟效益，營造良好的發(fā)展前景。

參考文獻：

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[3]孫曉雯.建筑施工企業(yè)稅收籌劃淺談[J].中國市場,2014, (52):100-101.

（作者單位：新疆天業(yè)（集團）有限公司）