會計電算化下的企業內部控制研究

楊紅麗

（南陽市第二人民醫院，河南 南陽 473000）

會計電算化下的企業內部控制研究

楊紅麗

（南陽市第二人民醫院，河南 南陽 473000）

隨著我國科學技術和社會主義市場經濟的不斷發展，會計電算化一方面將給企業帶來巨大的效益，另一方面也給企業內部控制工作帶來了嚴峻的挑戰。電算化技術的發展在給企業財務和會計管理工作帶來高效的同時，也給企業的內部控制帶來了新的問題。

會計電算化；內部控制；措施研究

1　會計電算化下的企業內部控制

會計電算化下的企業內部控制是指企業為了保證資產的有效性和完整性，實現內部經營活動的正常運行而協調和制約企業內部各種經濟活動的行為。其控制的目的是為提高企業的財務工作的質量和速度，達到實現企業有序管理、保證企業經濟利潤最大化的目的。會計電算化內部控制是由企業全體員工共同參與的，是保障企業財務管理系統正常運行和內部信息資源的主要措施，涉及到企業內部經濟活動的諸多方面。

2　企業會計電算化內部控制存在的問題

2.1企業會計資料管理不規范

企業在會計電算化環境下，應該堅持每天對會計資料和財務數據進行雙重備份，并且執行分人分處保管，對重要的賬目應該及時打印并且按照相關規定保管，只有這樣，才能避免財務數據和會計資料的丟失。但目前，在實際的工作中，很多企業并沒有按照相關規定對會計資料進行及時保存，沒有將相關的措施落實到實際工作中，一旦電腦被盜或者出現故障，會計資料將會全部丟失，造成數據資料無法正常恢復，給企業的財務工作造成嚴重的損失。

2.2企業電算化內部控制系統存在安全隱患

計算機系統技術是企業會計電算化及其內部控制系統的基礎和前提，但隨著計算機信息技術和網絡技術的高速發展，各種網絡病毒頻繁出現，這些病毒的入侵會修改企業電子數據，并且不會留下任何審計線索，給電算化內部控制系統的安全帶來了極大的挑戰和威脅。目前，企業在系統穩定、數據保密和會計信息傳輸等問題上存在安全隱患，在很大程度上阻礙了企業對會計電算化內部控制工作的順利開展。

2.3企業缺乏對電算化內部審計的監督

目前，對于我國大多數企業而言，會計電算化系統缺乏合理有效的內部審計監督制度也是存在的主要問題之一。企業內部審計人員缺乏對電算化內部控制的了解，對會計電算化的風險和特點不夠熟悉，不懂得如何對電算化進行正確有效的審計，導致企業會計電算化系統無法得到有效合理的內部審計監督。

2.4企業相關人員素質有待提高

會計人員的素質在內部控制工作中起著關鍵的作用。對于會計人員來講，他們既需要熟悉計算機的相關操作，又要精通基本財務知識、信息系統管理和計算機硬件維修。但目前，我國這種人才還比較匱乏，會計人員整體素質不高。內部控制的制度是企業管理的重要組成部分，所以，企業管理者的素質水平同對于企業的內部控制工作同樣有著極為關鍵的作用，但很多企業領導層并沒有意識到實施會計電算化的重要性，阻礙了會計電算化工作的發展。

3　加強企業會計電算化內部控制工作的措施

3.1加強會計電算化系統的安全控制

系統控制主要包括安全控制、環境保護和接觸控制3個部分，安全控制的目的是避免因外部環境因素所導致系統運行錯誤的不安全隱患，保證計算機系統安全正常運行；環境保護的目的是減少由于外界因素而引起的計算機故障；而接觸控制可以保證企業資源的正確性，防止未經授權的人擅自動用系統的各種資源。隨著計算機網絡技術的不斷發展，加強網絡安全控制成為企業十分重要的工作，企業應該針對自身狀況，建立嚴密的防火墻，設置相應的網絡安全指標，包括身份識別、訪問控制和數據保密等，并開發相應的技術來保證電算化系統的安全性。

3.2加強企業相關人員的職能及權限的控制

企業應制定相應的管理和組織控制制度，加強自身的組織控制，明確職責分工。對于企業職責分工來講，首先，必須將用戶部門與電算化部門的職責分離開來，其中，用戶部門所指產生原始數據的人員或部門，職責分工的目的是保持不相容職能（如執行、業務授權、記錄和保管）的分離和電算化部門內部的職責分離，企業通過內部職責分工來解決不相容職能集中化不足的問題。

3.3加強企業的內部審計工作

內部審計是企業強化內部會計監督的制度，也是企業自我發展、自我監控和自我完善的手段。在網絡化和會計電算時代，企業內部審計工作將由于“人機”這種特殊的表現形態而變得更加重要。其具體內容主要包括三個方面。第一，應該對企業計算機內數與紙質數據的一致性進行檢查，對錯誤的賬表進行相應的調整和更正；第二，應該監督和檢查數據保存方式是否安全，防止他人惡意篡改歷史數據；第三，應定期對會計資料進行審計，正確執行相關法律法規，確保電算化下會計處理的正確性，保證憑證附件的完整性和合法性。

3.4提高企業相關人員的業務素質

企業要想解決企業內部控制問題，就應該提高會計等相關人員的業務素質。首先，企業應該通過工資和福利等待遇來吸引和引進會計電算化控制的高素質人才，推動企業電算化事業由“核算型”向“智能型”和“管理型”轉變；其次，對于企業自身的員工，企業應該積極組織他們進行電算化知識的學習，努力提高他們的計算機操作技術以及對電算化財務知識的掌握和處理控制的能力。

主要參考文獻

［1］郭桂紅.淺談會計電算化內部控制的相關研究［J］.中國外資，2012（11）.

［2］趙玉榮.淺談對會計電算化下內部控制的思考［J］.現代營銷：學苑版，2013（3）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.045

F232

A

1673-0194（2015）06-0062-01

2015-02-02