關于新企業所得稅法視角下企業納稅籌劃途徑的思考

盧招娣

（華天涉外學院，福建 廈門 361100）

關于新企業所得稅法視角下企業納稅籌劃途徑的思考

盧招娣

（華天涉外學院，福建 廈門 361100）

作為一種流轉稅，企業所得稅在我國的稅收體系中有著非常重要的地位，由于其具有轉嫁難、稅負重、彈性大、可籌劃等特點，因此更多的企業開始將關注的重點集中在企業所得稅的籌劃方面。筆者以新企業所得稅法為背景，對企業所得稅籌劃原則及措施進行了分析，為企業整體經濟效益的提高提供幫助。

企業所得稅；納稅籌劃；會計政策

在企業的財務管理工作中，納稅籌劃是非常重要的內容之一，其在企業的經營活動中有著非常重要的地位。納稅籌劃實際上就是企業在不違背相關法律法規的前提之下對企業的涉稅工作進行規劃工作，從而實現企業稅負降低與經營利潤提升的目的。企業實現納稅籌劃一方面能夠實現企業稅收成本的降低；另一方面能夠促進企業財務管理水平的提高。當前，企業所得稅籌劃工作已經成為了企業財務工作的重點內容。

1　企業實現納稅籌劃應遵循的原則

1.1合法性

企業在進行納稅籌劃的過程中，要將其與偷稅漏稅進行實質性的區別，充分認識到納稅籌劃應該全面遵循國家的各項法律法規。納稅籌劃必須遵循合法性原則，只有這樣才能夠得到國家稅務部門的認可，進一步促進企業的發展。

1.2成本效益

企業的納稅籌劃同樣是需要一定成本的，企業在進行納稅籌劃的過程中必須考慮納稅籌劃自身所需要花費的成本，如果其高于納稅籌劃工作所得到的節稅成本，那么納稅籌劃工作將失去其工作的意義。因此，企業在進行納稅籌劃的過程中必須要遵循成本效益原則，從整體上對企業成本及收入進行考慮。

1.3合理性

納稅籌劃最終的目的就是要實現企業稅收成本的降低與經營利潤的提高，促進企業價值的最大化。在企業生產經營的過程中，其發展階段、外部環境等都具有自身特點，其納稅籌劃工作必須依據這些特點而存在差異性，為企業不同的經營階段創造合理的節稅空間。

1.4籌劃性

企業在進行納稅籌劃工作的過程中必須具備前瞻性，其納稅籌劃方案必須要在納稅行為發生前提出。首先，企業應該對國家相關的稅收知識、操作環節進行了解；其次，與企業的實際情況相結合實現納稅籌劃方案的制訂。

2　企業實現企業所得稅納稅籌劃的措施

2.1對稅收的優惠政策進行充分的利用

首先，在新企業所得稅法中對于企業的設立地點有著明確的優惠政策，指出如果民間資產在自治區、經濟特區及保稅區等實現企業的設立，將享有相對的稅收優惠政策。企業在進行投資決策之前必須對這些優惠政策進行充分的了解，從而對其實現利用。其次，在新企業所得稅法中指出個人獨資企業、合伙企業并不適用本法。因此，從納稅的角度進行考慮，在企業進行組建的過程中可以選擇個人獨資、合伙等形式。第三，在新企業所得稅法中對小微企業、高新技術企業、殘疾人企業等都有著明確的優惠政策。

2.2在企業的籌資階段開展納稅籌劃工作

在企業日常經營中，籌資是非常重要的財務行為，在企業發展的各個階段都需要進行籌資活動。企業在籌資的過程中需要花費一定的成本，在籌資階段進行納稅籌劃工作能夠實現企業稅收成本的降低。企業首先依據企業自身的實際情況及籌資方式的特點，對融資結構進行合理選擇。一般來講，如果企業籌資總額相同，其負債比率與避稅效果成正相關。在進行利潤分配過程中，按照股份分配的方式一方面能夠實現投資風險的降低；另一方面能夠實現高權益資本收益水平的提高。

2.3在企業的投資階段進行納稅籌劃工作

對于企業而言，資金利用最為重要的方式就是投資，包括直接投資與間接投資兩種方式。企業在投資的過程中所進行的納稅籌劃工作主要包括以下幾個方面：第一，針對企業的投資方向進行納稅籌劃工作。國家為了進一步促進國民經濟的健康發展與產業結構的不斷優化，在不同時期有著不同的稅收優惠政策，企業應充分明確國家政策及自身實際情況的基礎上確定合理的投資方向，促進資金收益率的提高；第二，針對企業的投資方式進行納稅籌劃工作。企業在投資的過程中包括資金、土地使用權、專利技術等多種投資方式，不同的投資方式其納稅成本也存在一定的差異。企業應該依據實際情況及稅法規定選擇合理的投資方式。

3　結 語

隨著企業財務觀念的不斷強化，實現納稅籌劃已經成為了企業財務管理的必要內容。企業所得稅是企業稅負的重要內容，有著非常大的籌劃空間。企業在針對企業所得稅進行納稅籌劃的過程中，需要涉及多個層面與學科的知識。企業應該注重新企業所得稅法內容與精神的領會，促進財務知識與操作能力的強化，通過合理的納稅籌劃方案與手段促進企業納稅籌劃水平的提高，實現企業經營效益最大化。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.044

F275

A

1673-0194（2015）06-0061-01

2015-03-02