管理增效益，改革上臺階——事業單位內部控制新思路

周 娜

（新疆石河子市文化體育局，新疆 石河子 832000）

1 事業單位整體狀況

核算中心具體管理三個事業單位的財務，其中一個全額撥款的事業單位，兩個差額撥款的事業單位。由于全額撥款單位不具有任何盈利性質及收費項目，所以單位的各項收入是由財政補助收入、上級補助收入及其他收入（主要是出租、出借、贊助等收入）構成，全年的收入主要是財政部門根據上年度合理支出予以確定并全額撥付。而差額單位主要以社會公益事業為主，具有部分盈利性質，所以單位的各項收入除財政補助、上級補助、其他收入以外還有一項事業收入(創收部分)，全年的主要收入是財政部門根據上年的合理支出予以確定并根據比例部分撥付，差額部分由單位創收來彌補。

2 內部控制現狀

從日常運轉情況來看，無論單位領導還是員工對財務不夠重視，總認為事業單位由政府供養，只要單位能保證工資即可，對內部控制意識相對淡薄，管理松散；事業收入不足額入賬，由“小集團”自由支配，造成坐收坐支；各項支出由“一支筆”決定，特別是重大支出沒有按財務部門“三重一大”要求由領導集體決策執行；擠占、挪用項目資金嚴重；出租房屋、出借設備手續不完善，合同內容不清晰，款項長期拖欠，不能及時足額回收入賬，造成國有資產流失。為防止錯誤和舞弊及經濟犯罪行為的發生，避免國有資產嚴重流失，提高管理的效果及效率，進行內部控制調查，幫助單位建立健全事業單位內部控制制度成為客觀必然。

3 事業單位內部控制中的問題

第一，內部意識相對薄弱，特別是“一把手”的內控意識淡薄。許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著無所謂的態度。

第二，財務管理制度不健全。有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，職權不明確，責任不清楚，程序不規范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。

第三，資產管理和控制制度有待加強。財務部門通常只能起到“核算”“付款”作用，對業務的來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，收入不足額入賬，坐收坐支現象時有發生，固定資產實行政府采購制度后購置得到有效控制。

第四，對預算控制缺乏剛性。預算控制是內部控制的核心環節。雖然事業單位大都實行了部門預算制度，但預算編制還比較粗糙。目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。

第五，費用支出方面缺乏有效控制。目前，行政事業單位對于經費的支出(特別是招待費、辦公費、會議費、車輛費等)普遍缺乏嚴格的控制標準，即使有些單位制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制，只要有相應審批人員簽字同意，會計人員就予以報銷。

第六，票據管理不夠嚴格。對票據的購、領、用、核銷未按規定建立相應臺賬；對票據的使用情況未建立定期或不定期的抽查制度，容易導致一些執收部門延期上繳相應收入，甚至出現挪用公款問題；對使用后票據未能及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬、私設“小金庫”等問題。

4 對中心事業單位如何加強內部控制思路

制定控制措施，建立財務管理制度，一般應從以下幾方面入手。不相容職務的分離控制；授權審批控制，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍和相應權限、程序和責任；日常采購系統的控制；會計系統控制，制定會計人員崗位責任制，明確各項會計工作崗位的職責和權限，各單位應結合本單位的實際情況，以責定權，責權分明，嚴格考核，切實做到事事有人管，人人有專責，建立層次分明、職責明確的會計人員崗位責任制體系；財產保護的控制，行政事業單位應當建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，對出租、出借的固定資產嚴格審批程序，多部門負責，完善各項手續，確保財產的安全完整，嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產；預算控制，主要應對于無預算或超預算的項目進行嚴格控制，預算制度制定后要進行后續管理，應定期檢查預算制度的執行情況，通過對相關數據的對比分析，找出差異的原因及應采取的措施；運營分析控制及績效考評控制，各單位定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進；進行內部監督，內部監督就是單位對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性。對于發現的內部控制缺陷及時加以改進。

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