哈爾濱鴻運公司信用政策及應收賬款管理研究

王欣蘭，張婉瑩

（佳木斯大學 經濟管理學院，黑龍江 佳木斯 154007）

哈爾濱鴻運公司信用政策及應收賬款管理研究

王欣蘭，張婉瑩

（佳木斯大學 經濟管理學院，黑龍江 佳木斯 154007）

信用政策有兩種基本方式，即信貸和現金銷售。市場競爭的日趨激烈，企業采用信用銷售擴大銷售范圍，以此減少庫存壓力，做好應收賬款管理工作，這不僅可以提高企業資產和利潤的總體質量水平，也能保證企業價值的實現目標。筆者通過對哈爾濱鴻運公司信用政策和現有的應收賬款管理，配備的應收賬款內部控制專業的信用管理體系，信用風險管理意識，信用政策等問題進行分析，并提出了建立專門的信用管理部門，建立客戶信用檔案管理，建立完善的應收賬款的監控系統，應收賬款回收機制的策略。

銷售；信用政策；應收賬款管理

1　哈爾濱鴻運公司簡介

哈爾濱鴻運食品有限公司，位于哈爾濱市松北利民開發區宏盛路中心地段，公司成立于2009年，主營定型包裝、散裝食品銷售。公司自成立以來一直致力于為消費者提供冷鮮和廉價的產品，拓展更廣泛的優質的貨源進貨渠道，創造客戶滿意、放心品牌。公司銷售各種冷鮮食品系列，針對用戶需求和戶外燒烤，可以在城市地區提供配送服務。產品包括羊肉串、牛肉串、筋板、心管、豆干、雞雜等燒烤用品；同時為客戶提供燒烤用品：燒烤爐（出售或租賃）、木炭、刷子、扇形板、燒烤調料；此外還可根據客戶需求分配飲料。公司長期以來與內蒙古包頭清真食品供應商食品有限公司合作，有牛和羊的生產加工模式，加工高檔排酸肉，為集開發、加工、銷售于一體的專業食品企業。今年上半年哈爾濱市鴻運公司目前約有2 000萬元銷售額，應收賬款比例約為33%。可查詢哈爾濱鴻運公司平均應收賬款周轉率為11.6%，而哈爾濱鴻運公司的應收賬款周轉率2013年是5.85%，大量的流動資金占用將帶來很多不必要的負擔，流動性是生存關鍵，也提升了風險，所以一旦流動資金大量占用企業正常的生產經營，現金就會減少，長此以往影響公司發展。哈爾濱鴻運食品有限公司將會增加風險管理，應收賬款不利將帶給哈爾濱鴻運食品有限公司的風險?？茖W做好應收賬款分析和信用，可以有效地規避風險。

2　哈爾濱鴻運公司信用政策及應收賬款管理存在的問題

2.1未設置專門的信用管理部門

哈爾濱鴻運公司應收賬款管理主要由銷售部、財務部負責。銷售部是應收賬款管理的主要部門，負責與客戶談判合同，并承擔應收賬款的責任。財務部主要負責日常會計核算，應收賬款和客戶定期協調和協助銷售收款，也有一定的應收賬款管理功能。但這兩個部門分工不明確，效率較低，應收賬款無法得到全面的控制和管理。銷售部門的工作人員主要負責產品的銷售，在現有的銷售人員績效評估和激勵制度，關注的焦點在于銷售人員及客戶，完成銷售任務，有滿意的委托業務，不在乎客戶的信用狀況、還款能力，也不在乎客戶提出嚴格的信貸條件。銷售人員在選擇客戶、處理訂單、簽訂合同、執行銷售政策、信用政策、催收等環節，無法真正有效控制應收賬款回收風險，更不能減少應收賬款信用風險。

2.2未制定明確的信用政策，缺乏信用風險管理意識

一直以來，哈爾濱鴻運公司只有通過經驗和交易記錄來確定信用額度、還款期限，沒有明確的信貸政策、制度等信用標準。另外，沒有制定風險防范和控制措施，沒有建立信用缺失風險管理意識，沒有嚴格的賒銷審批程序參考，存在極大的隨意性。沒有對賒銷客戶信用調查，信用評估薄弱，未建立客戶信用檔案，盲目分析，增加應收賬款風險管理。

2.3應收賬款內部控制制度不完善

沒有履行賒銷審批程序。哈爾濱鴻運公司沒有建立規范的信用政策，信用條件（時間和現金折扣）、信用標準沒有依據，銷售人員往往口頭報告信用的基本情況，客戶批準后，可以辦理信貸手續，壞賬責任難以界定。績效考核不完善，哈爾濱鴻運公司旗下的銷售部執行委員會管理體系模式主要是出口銷售，該模式的實施是為了調動員工的積極性，但缺乏控制手段，使銷售人員哈爾濱鴻運公司將只停留在銷售，并不考慮賬款回籠問題，這樣情況下會阻礙企業發展。

2.4應收賬款基本資料和信用檔案不健全

哈爾濱鴻運公司應收賬款的日常管理主要依賴于應收賬款明細分類賬銷售部銷售合同管理臺賬和財務部門，沒有建立客戶信用檔案。客戶信息不完整，應收賬款明細分類賬是由財務人員統計，只反映了客戶編號、名稱、時間、發票號、發票業務摘要應收金額和賬戶信息。合同管理銷售部門只記錄合同號、合同金額、時間等。這個參數沒有反映應收賬款的管理應包括的基本內容，賒銷客戶信用評級，信用額度與期限等。應收賬款管理信息更新不及時。哈爾濱鴻運公司利用應收賬款明細分類賬的日常管理，以及ERP系統，沒有根據客戶信用及時調整信貸政策。

3　加強公司信用政策及應收賬款管理策略

3.1設立專門信用管理部門

專門的信用管理部門的建立需要重新考慮原有的銷售流程設計，提升客戶信用管理流程，對客戶信息進行管理，根據信用政策制定、跟蹤管理、審批制度，對賒銷客戶的應收賬款實行催收政策，減少壞賬風險，及時恢復付款，滿足企業生產和管理的需要。哈爾濱鴻運公司應收賬款的管理主要分布在銷售和財務兩部門，責任不明確，不良貸款的出現是不是直接責任人的責任，兩部門之間缺乏協調和溝通，應收賬款信用管理混亂，這種情況下，應建立一個獨立的信用管理部門，負責專門的信用管理，清潔信用管理死角，明確工作責任。

3.2建立客戶管理信用檔案

在哈爾濱鴻運公司提供的商業信用決策的客戶，企業銷售部門應提交客戶信用管理部門的有關材料，通過專業的信用分析，以確定其真實性，并使用SC系統評估客戶的信用度。建立客戶檔案是信用管理的出發點，為客戶優化的提供重要依據，對客戶的信用評估必須建立在信用檔案之上，實施動態管理。哈爾濱鴻運公司應根據客戶生產規模和潛在的大小，根據客戶評級分配適當的資源來提供合適的產品售后服務，收集客戶信用信息處理，準確、完整的信用信息將直接影響后續分析工作，企業信用管理部門可以通過企業和客戶信息，內部交易的歷史經驗和收集信用信息客戶現場考察等手段，使用各種篩選信息的方法和技術，實現信息共享，合理信貸政策。

3.3建立應收賬款監控體系

信用監控主要發生在客戶提出申請階段。信貸申請必須首先評估客戶類型和信用評級，審查授權和企業內部標準，再決定是否批準。在信用批準階段，嚴格考核公司的合同管理制度和信用審核體系，根據客戶提供的信用管理制度，提供客戶的信用狀況，財務報表分析，以確定信貸政策的執行，并簽署信貸意見。在銷售記錄和應收賬款階段，金融部門要對信用管理部門反饋銷售訂單數據和應收賬款的回收情況，以更新客戶動態資源管理系統。

3.4完善應收賬款催收機制

首先，信用管理部門成立后，要嚴格界定職責分工，擺脫各部門的職責權限，建立信貸的控制績效考核體系。銷售人員的績效和控制信貸，金融部門的信貸控制績效激勵體系。在應收賬款的企業，要考慮3個因素：第一，壞賬時間長短；第二，信貸客戶在未來合作關系中的重要性；第三，拖欠原因和評估信用風險度。其次，企業應明確實施內部逾期應收賬款的責任主體，按照“誰代理，誰負責”的原則，根據公司的規章制度，主要負責人處理應收賬款回收期的信貸業務，信用部門和財務部門互相監督和協助。再次，應收賬款回收主要采用的恢復模式為電話收集自動恢復模式，其可以加強與客戶合作，協助了解客戶應收賬款的現金流狀況和延遲付款原因。

主要參考文獻

［1］王曉敏.加強應收賬款管理提高企業經濟效益［J］.遼寧經濟，2012（4）：82-83.

［2］ 池國華.信用政策及應收賬款管理研究［J］.中國工業經濟，2013（4）：13-15.

［3］孟慶財.我國民營企業信用風險管理體系研究［J］.財會通訊，2012（5）：73-75.

［4］孫敏.我國信用制度建設存在的問題與對策［J］.會計研究，2013（2）：102-104.

［5］魏守華.公司信用政策及應收賬款管理［J］.經濟研究，2013（7）：855-856.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.010

F275

A

1673-0194（2015）06-0017-02

2015-02-18

王欣蘭（1975-），女，遼寧沈陽人，博士，主要研究方向：會計學；張婉瑩（1992-），女，黑龍江哈爾濱人，主要研究方向：會計學。