淺析企業內部審計

【摘要】我國審計類型按審計主體劃分主要分為三種：政府審計、民間審計和內部審計。其中內部審計作為企業最為基礎的審計類型，在市場競爭日益激烈的今天，其作用顯得尤為重要。本文通過對三種不同類型單位進行研究 簡要分析了他們對內部審計的需求情況、影響內部審計發揮作用的因素以及關于內部審計現狀提出的對策。

【關鍵詞】內部審計 需求情況 影響因素 對策

一、內部審計概述

內部審計作為一種經濟活動由來已久，隨著社會化大生產的發展和管理要求的不斷提高，內部審計經歷了一個由淺入深的、由簡單到復雜、由低級到高級的發展歷程，國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計發展到今天，已經從以前的以合規導向審計以查錯防弊為主要目的轉變為今天的以完善內部控制、防范風險和增加企業價值的管理導向型審計，越來越強調內部審計為管理層服務的職能。本文通過結合王兵、劉力云寫的關于中國內部審計需求調查與發展方略的文章，指出了內部審計機構設立的主要原因和影響內部審計發揮作用的主要因素，以及據此提出了關于內部審計發展現狀的對策。

二、對內部審計需求原因和影響因素的分析

（一）對內部審計機構的需求情況分析

近日一項關于內部審計的問題對行政事業單位、民營企業、國企的調查問卷表明絕大多數單位建立內部審計機構的原因之一是為了加強自身管理和進行市場競爭的需求，占所調查單位總數的70.69%，其次是滿足上級單位的需求占比為52.30%，再次因為為了滿足國家法律法規的強制要求，占比為50%。具體來說，行政事業單位建立內部審計機構的原因主要為法律法規及相關制度的強制要求，有14.4%的比例是為了滿足上級要求的需要。在對民營企業的調查發現，大多數企業是自發的設立內部審計機構以應對自身管理和市場競爭的需要，當然也有一部分是因為外部法律法規的要求，或是為了上市和已經上市的需要。在對國有企業的調查中，其設置內部審計的原因主要為相關法律法規的要求其次是滿足自身管理需求和滿足上級單位的需求。從以上結果可看出，民營企業設置內部審計機構的自發性最強，是為了滿足自身經營管理的需要，國企和事業單位則多是由于法律法規的強制要求。內部審計的規模也在一定程度上反映了企業或者單位對內部審計的重視程度。調查表明，86.67%的單位的內部審計規模在10人以下，其次大都集中在10～30人之間，而一些大型國企由于國模較大內部審計機構人員較多在100人以上的占國企總數的7.9%，其中一些行政事業單位由于收到崗位編制等因素的影響，一般都在10人以下，占比為86.67%，另外民營企業的規模較小，一般內部審計規模也都在10人以下。

（二）對影響內部審計發揮作用的因素分析

通過對行政事業單位、民營企業、國企調查表明，大多數人認為是領導的不重視影響了內部審計工作的展開，領導層忽略了內部審計對企業或單位優化生產環節、控制和防范風險、增加企業或者單位價值從而實現組織目標等方面的作用，所以這在一定程度上也要求內部審計人員要盡心盡責，發現問題并提出讓管理層和領導層滿意的解決方案，讓領導層從心底把內部審計看作是一項很有必要而不是只為了敷衍外部檢查或者法律法規強制要求而設立的一個可有可無的機構。其次，影響內部審計發揮作用的第二大因素是內部審計人員的獨立性。在現階段，我國企業或單位多數存在內部審計獨立性不足的情況，有的企業內審人員的薪酬工作工資發放等問題直接由管理層決定，有時企業發生發生問題也可能會牽連到內審人員，所以內審人員為了生存等需要，不得不違背自己的意愿，從而失去獨立性。內部審計人員與所調查部門的關系較好或者內審人員自審等情況也間接影響內部審計人員的獨立性。最后，內部審計人員的素質也在一定程度上影響內部審計工作的展開。現在許多企業的內部審計人員多來源于財會部門，他們雖然有足夠的實踐技能，但卻缺乏相應的審計方面的知識，而且現在內部審計越來越偏向管理導向審計，涉及的領域也越來越多，擁有管理、法律等方面知識的復合型審計人才已成為大勢所趨，在這點上，我國可以效仿一些西方國家，以培養高管為目標招攬一些人才，使內部審計人員的職業前景值得期待。

三、內部審計現狀對策

本文主要從整體和具體兩個層次對內部審計存在的問題指出了解決方案

（一）促進建立和完善內部審計的法律法規，推動內部審計發展

我國對于外部審計都有較為明確的法律法規以及相應的實際應用指南，如民間審計和政府審計有中華人民共和國審計法作為支撐，但對于內部審計只有一系列的規定，如審計署關于內部審計工作的規定，而且對于內部審計的要求并不明確，缺少強制性和針對性的條款，從而是內部審計許多問題無法實際得到解決，或者說內部審計的法律法規還存在許多漏洞。具體對三種類型的單位來說，審計機關和內部審計協會可以制定某種類型單位相應的內部審計優化實務指南，使內部審計人員確實有章可循。

（二）強化管理層或者領導層對內部審計重要性的認識，創造良好的內部審計環境

調查發現，在三種類型的單位即國營企業、行政事業單位和民營企業中，領導層不夠重視在影響內部審計發揮作用的因素中所占比重最大，往往是導致內部審計工作無定法展開的根本原因。對行政事業單位而言監管部門或者審計機關應加強對內部審計理念的宣傳，讓他們更好地認識內部審計在實際工作中的作用以及實現組織管理和幫助企業實現價值增值的功能。對國營企業而言，審計機關和監管部門應加強對企業負責人的宣傳培訓，讓更多的領導層切實重視內部審計，使內部審計成為單位加強管理的“抓手”。對民營企業而言。需要發揮內部審計協會和工商部門的作用，通過舉辦會議或者現場指導，加強企業管理者對內部審計重要性的認識，或者通過搭建內部審計交流平臺，方便大家互相交流內部審計的經驗。

（三）提高審計人員的整體素質，增強審計能力

內部審計要想隨時貼合組織改革發展的新需求，高素質的人才隊伍和先進的技術方法是必不可少的。一方面，企業要注重吸收法律。工程等多方面的專業人才，拓展審計人員的視野，在精通財務知識的基礎上，培養他們業務管理、風險控制等多方面的能力，全面提升綜合素質，以便更好地為公司管理服務。另一方面企業內部要做好關于內部審計人員的聘用、后續教育等工作，使內審人員工作能力與時俱進，能夠及時發現企業經營管理過程中的問題，做好事前和事中的審計工作。具體來說，目前行政事業單位的內部審計人員是抽調下級審計人員或者財務與其他部門的人員，對此，可以加強對抽調人員的培訓，曾慶其專業勝任能力，真正發現被審計單位存在的問題。對國營企業來說可以則可以借鑒西方發達國家的經驗，是內部審計部門成為管級管理人員的培訓場，這樣做既有利于內部審計部門為企業培養高級管理人才，幫助企業實現增值的目標，也有利于內部審計人員對企業業務的全面認識。民營企業則可以通過增加工資薪酬或者福利等方面的待遇，從而吸引更多的內部審計人才或者管理人才。

參考文獻

[1]王兵.劉麗云.中國內部審計需求調查與發展方略[J].會計研究.2015.

[2]鮑國明，劉麗云.現代內部審計[J].北京.中國時代經濟出版社.2014.

作者簡介：陳方方（1994-），女，安徽宿州人，安徽財經大學會計學院，2012級本科生，會計學專業。