對行政事業單位內部控制的幾點思考

王東顏 通化市衛生局衛生監督所

對行政事業單位內部控制的幾點思考

王東顏 通化市衛生局衛生監督所

黨的十八大召開以后，行政事業單位內部控制的優化和完善成為社會普遍關注的話題，也是國家建設中的重要任務。對于行政事業單位內部控制的規范和加強，不僅關系到行政事業單位本身的功能實現，也關系到社會的穩定，甚至是國家的發展，也正是因為如此，做好行政事業單位內部控制工作，具有重要意義。本文通過對行政事業單位內部控制的基本現狀的分析，提出了與行政事業單位相關的，包括行政事業單位內部控制的意義，當前存在的問題、問題的解決等幾個重要問題的思考。

行政事業單位 內部控制

最近幾年，我國的企業受國外相關管理思想的影響，開始規范企業內部控制，這為企業的健康發展提供了更為優化的環境，受此影響，行政事業單位也開始重視內部控制，同時，黨的十八大的召開，也強調了行政事業單位內部控制的重要性。在此背景下，行政事業單位的人員應該從事業單位本身的實際情況出發，思考關于行政事業單位內部控制的相關問題。

一、行政事業單位內部控制的意義

行政事業單位內部人員了解行政事業單位內部控制的意義，再能重視內部控制，嚴格依照內部控制規范要求自己，所以說，對于行政事業單位內部控制的意義的科學認識，是實現行政事業單位內部控制的基礎。對于企業而言，內部控制的范圍從成本控制到合同簽訂，到公司業務總結，幾乎涉及了公司運營中的方方面面，也正是因為有了內部控制，公司的員工才能更高的實現自我控制，公司內部的問題才能越來越少，公司的發展才能越來越快。行政事業單位的內部控制與企業存在一定的差別，內部控制的規范對行政事業單位與一般企業也存在一定的差別。根據當前我國行政事業單位的實際情況，行政事業單位內部控制的意義主要有：第一，規范內部控制，有利于行政事業內部領導意識的加強。內部控制要求全體行政事業單位人員嚴格按照規定行為，包括領導，這樣就可以形成從上到下的自我規范，對于領導意識的增強具有重要意義；第二，規范內部控制，可以有效的減少行政事業單位內部腐敗現象，實現行政事業單位的健康有效發展，保證行政事業單位資金、資源的優化利用；第三，內部控制的實現，可以降低行政事業單位管理成本，通過內部的互相監督時間管理的升級。總之，行政事業單位內部控制是時代和社會發展對行政事業單位的要求，內部控制的實現，是行政事業單位活動順利進行的保證。

二、行政事業單位內部控制的現狀

了解當前行政事業單位內部控制的現狀，對于行政事業單位內部人員而言，也是非常必要的。目前我國行政事業單位內部控制的現狀主要體現在以下兩點：

首先，行政事業單位內部控制取得了一定的成績。一是當前行政事業單位開始重視內部控制，并有意識的加強內部控制，比如，在行政事業單位的會議中增加了與行政事業單位內部控制相關的內容，很多行政事業單位甚至建立起了內部控制體系，合理的實現內部控制；二是行政事業單位內部控制的相關專業人員也在逐漸增加，這就保證了行政事業單位內部控制的科學進行。

其次，行政事業單位內部控制還存在著一定的問題。第一，內部控制體系中溝通機制不健全。內部控制本身就是通過一定的措施實現行政事業單位內部人員的自我規范和自我管理，在這個過程中，溝通行為是非常必要的，但是目前我國的行政事業單位在進行內部控制的過程中，往往忽視溝通機制，這就造成內部控制過程中問題不能得到及時解決，信息傳遞不暢等現象；第二，風險評估活動在內部控制中沒能得到良好體現。風險評估也是行政事業單位內部控制的一項活動，合理的風險評估可以指導內部控制活動的方向，也可以及時有效的防止內部控制活動中的負面影響，但目前大多數行政事業單位在進行內部控制時，都沒能進行風險評估活動。

三、行政事業單位內部控制的原則

行政事業單位內部控制原則是行政事業單位進行正確科學的內部控制活動的重要指導，通過上面的分析我們可以發現，當前我國的行政事業單位內部控制活動取得了一定的成績，但同時也存在著一定的問題，面對這些問題，行政事業單位需要及時找到解決策略，而解決策略的確定并不是隨意的，它需要有一定的依據，也就是說，行政事業單位內部控制應該堅持一定的原則。筆者認為，我國的行政事業單位內部控制活動應遵循以下原則：

（一）以服務社會為核心的原則

行政事業單位是國家進行社會管理的過程中產生的，所以說，行政事業單位的目的就是更好的服務社會，實現社會更好、更快的發展。行政事業單位的內部控制，是為了更好的實現行政事業單位的目標，更好的發揮行政事業單位的作用。由此可見，行政事業單位的內部控制，也應該堅持以服務社會為核心的原則。以服務社會為核心的原則，要求行政事業單位在進行內部控制活動，制定內部控制相關策略時，切實以社會需求為立足點和出發點，真正為社會、為人民考慮。實現內部控制活動以服務社會為核心的原則，是新時期公共事業單位發展的更高目標，對于公共事業單位本身、社會以及國家的發展，都是非常重要的。

（二）保證行政事業單位特定屬性的原則

保證行政事業單位特定屬性的原則，也是行政事業單位內部控制的重要原則。行政事業單位的設置，是為了更好的實現國家發展的目標，社會是復雜的，相應的，國家的管理活動也是復雜的，所以說，行政事業單位是存在分工的，不同的行政事業單位負責不同的社會管理工作，所以說，行政事業單位具有一定特定的屬性，這是行政事業單位之間互相區分的標準。行政事業單位的內部控制工作，應該要保證與行政事業單位的特性屬性相符，也就是說，并不是所有行政事業單位的內部控制都是可以按照同樣的方式進行的，行政事業單位在做好內部控制工作的同時，應該正確認識行政事業單位自身的定位，根據自身的特點確定合適的內部控制方式，這樣才能更好的發揮行政事業單位內部控制的作用，實現行政事業單位的健康發展。

（三）以社會實踐為基礎的原則

除了以上提到的兩點以外，以社會實踐為基礎也是行政事業單位內部控制工作應該堅持的一個重要的原則。以社會實踐為基礎，也就是說，行政事業單位內部控制的策略的制定，應該以社會發展依據，應該以現實所需為依據，而不是完全的將理論堆砌，不考慮實際的應用效果。行政事業單位的內部控制，就是要更好的規范行政事業單位內部的工作人員和工作環境，所以說，它與行政事業單位所處的社會環境息息相關，他應該是植根于當前的社會發展的大的環境內，具體的行政事業單位內部控制策略應該是經得起實踐檢驗的，應該是以社會實踐為基礎。總之，以社會實踐為基礎的原則，也是行政事業單位內部控制應當遵循的原則之一。

四、做好行政事業單位內部控制的策略

針對上面提到的行政事業單位內部控制中存在的問題，同時嚴格按照行政事業單位內部控制的基本原則的要求，筆者認為，做好行政事業單位內部控制，應從以下幾點出發：

（一）完善內部控制中的溝通環節

信息與溝通是內部控制的重要因素，溝通機制的不完善必然帶來信息傳遞的滯后，所以，行政事業單位加強內部控制，首先要完善內部控制的溝通環節。針對這一點，要求行政事業單位根據本單位的實際特征，從單位的部門組成、單位功能等多個角度出發，建立起橫向和縱向的溝通機制，全面的建立起溝通鏈條，實現全方位溝通、橫向溝通保證了不同部門在內部控制過程中的信息交流，有利于強化行政事業單位的整體團結性，而縱向溝通則實現了同一部門自上而下的交流，有利于問題的及時解決。

（二）建立起內部控制中的風險評估機制

風險的存在無可避免，對于行政事業單位而言，為實現內部控制，必然伴隨一定的風險，為此，就應該建立起內部控制中的風險評估機制。風險評估機制的建立，同樣要以行政事業單位的特定情況為基礎，既要全面的涵蓋可能出現的風險，同時也不能浪費資源。要在組織框架、權責分配、決策機制等多方面進行風險的評估和規避活動。風險評估機制的建立，同樣要求行政事業單位內部控制活動的科學有序。

［1］張寬.關于行政事業單位內部控制的幾點思考［J］.商，2014（01）

［2］張建偉.加強行政事業單位內部控制的幾點思考［J］.北方經貿，2015（06）

［3］劉永澤.唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾點思考［J］.會計研究，2013（01）

王東顏，女，漢族，吉林通化人，通化市衛生局衛生監督所 ，會計師，專科學歷，記賬會計。