獎(jiǎng)金發(fā)放方式對(duì)個(gè)人所得稅的影響分析

何玉萍

摘 要：伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的收入也在不斷的提高，這也就意味著會(huì)涉及到個(gè)人所得稅方面的問(wèn)題，個(gè)人所得稅問(wèn)題也是國(guó)家嚴(yán)厲監(jiān)管的一個(gè)環(huán)節(jié)。但是，個(gè)人所得稅的扣除對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)是一個(gè)很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，目前，人們的工資主要分為幾個(gè)部分，就是基本的工資和獎(jiǎng)金。獎(jiǎng)金的發(fā)放方式對(duì)于人們個(gè)人所得稅的征收是有很大影響的。文章主要闡述了獎(jiǎng)金發(fā)放方式和不同獎(jiǎng)金發(fā)放形式對(duì)于個(gè)人所得稅的影響，以及獎(jiǎng)金發(fā)放中應(yīng)注意的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：獎(jiǎng)金發(fā)放方式；個(gè)人所得稅；影響

如今，社會(huì)對(duì)人才的重視程度越來(lái)越高，企業(yè)要想留住高素質(zhì)人才，除了企業(yè)擁有比較好的企業(yè)文化，還需要高薪水，這也是比較實(shí)際的問(wèn)題。企業(yè)會(huì)按照人員的工作情況來(lái)給工作人員發(fā)放獎(jiǎng)金，但是獎(jiǎng)金的發(fā)放形式可以是多種多樣的，可以是按月計(jì)算，也可以是按年計(jì)算等等，但是無(wú)論是哪一種方式進(jìn)行獎(jiǎng)金的發(fā)放，對(duì)于員工的個(gè)人所得稅都是會(huì)有影響的。

一、獎(jiǎng)金發(fā)放方式

人員工資的構(gòu)成主要就是基本工資和獎(jiǎng)金，獎(jiǎng)金一般是完成工作任務(wù)量以后多出來(lái)的部分，企業(yè)為員工發(fā)放的就屬于是獎(jiǎng)金的部分。獎(jiǎng)金的發(fā)放有三種形式：一是每個(gè)月進(jìn)行發(fā)放，也就是把基本工資和獎(jiǎng)金加在一起進(jìn)行發(fā)放；二是一次性進(jìn)行發(fā)放，這也是目前中國(guó)很多企業(yè)都在遵循的獎(jiǎng)金發(fā)放形式，企業(yè)年終按照企業(yè)的年收益決定給員工發(fā)放獎(jiǎng)金的數(shù)額；第三種就是企業(yè)在每個(gè)月都會(huì)發(fā)放一部分的獎(jiǎng)金給員工，剩下的另一部分到年底的時(shí)候一次性發(fā)放給員工。獎(jiǎng)金的發(fā)放方式對(duì)于員工個(gè)人所得稅的影響是非常大的，企業(yè)應(yīng)該選擇最佳的發(fā)放方案，這樣就可以減少員工的個(gè)人所得稅。

二、不同獎(jiǎng)金發(fā)放形式對(duì)于個(gè)人所得稅的影響

（一）每個(gè)月發(fā)放獎(jiǎng)金

獎(jiǎng)金的發(fā)放形式對(duì)于個(gè)人所得稅的扣除是有很大的影響的。

案例：一名年收入在10萬(wàn)員的企業(yè)白領(lǐng)，按照每月發(fā)放獎(jiǎng)金的形式計(jì)算個(gè)人所得稅就是用10萬(wàn)除以12個(gè)月，再減去2000元，所得到的數(shù)值乘以20%，再減去375元，然后乘以12個(gè)月，就是一年時(shí)間這位白領(lǐng)所需要繳納的個(gè)人所得稅的數(shù)額是10700元。

按照計(jì)算這位白領(lǐng)按照每個(gè)月都可以領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)金計(jì)算，個(gè)人所得稅的繳納并不比年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金繳納的少。

（二）年終一次性發(fā)放

案例：王先生所在企業(yè)是選擇年終一次性獎(jiǎng)金發(fā)放的形式，王先生一年的獎(jiǎng)金數(shù)值是18000元，這樣算下來(lái)王先生每月需要繳納的個(gè)人所得稅是1900元，平均到每個(gè)月就是165元錢。按照10%的稅率來(lái)計(jì)算，王先生全年納稅的金額是3755。

按照計(jì)算可以得出按月發(fā)放獎(jiǎng)金對(duì)于員工來(lái)說(shuō)并沒(méi)有減少個(gè)人所得稅的上繳，年中一次性進(jìn)行獎(jiǎng)金的發(fā)放的方式更適合企業(yè)使用，可以幫助員工盡可能的減少個(gè)人所得稅的上繳。

三、獎(jiǎng)金發(fā)放中應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）按月發(fā)放獎(jiǎng)金不是最佳方案

企業(yè)對(duì)于員工進(jìn)行按月發(fā)放獎(jiǎng)金的形式，對(duì)于企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，需要繳納的個(gè)人所得稅并不是最佳的發(fā)放方案，繳納個(gè)人所得稅的數(shù)值并不是最少的。企業(yè)可以在年終進(jìn)行一次性的獎(jiǎng)金發(fā)放，年終獎(jiǎng)金可以當(dāng)作是一個(gè)月的工資來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅，這樣繳納的數(shù)值就相對(duì)每個(gè)月發(fā)放獎(jiǎng)金要少很多。因此企業(yè)在進(jìn)行獎(jiǎng)金發(fā)放的時(shí)候要進(jìn)行綜合考慮，不是只需要達(dá)到獎(jiǎng)金均衡就可以的，更多的是為企業(yè)員工的收益考慮，降低納稅數(shù)額，增加員工的收入。

（二）科學(xué)組合獎(jiǎng)金和工資

工資和獎(jiǎng)金之間的組合，對(duì)于個(gè)人所得稅的數(shù)額的影響是很大的，只有進(jìn)行合理科學(xué)的工資和獎(jiǎng)金的組合發(fā)放才可以達(dá)到減少個(gè)人所得稅的目的。如果在組合以后出現(xiàn)了兩個(gè)不同稅率，需要按照最低的稅率進(jìn)行計(jì)算個(gè)人所得稅的數(shù)額。對(duì)于企業(yè)工資和獎(jiǎng)金的計(jì)算需要專業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定出最合理的獎(jiǎng)金發(fā)放形式。

（三）注意納稅臨界點(diǎn)

企業(yè)在進(jìn)行年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金的時(shí)候，一定要注意納稅的臨界點(diǎn)，因?yàn)槌^(guò)了臨界點(diǎn)，就會(huì)按照比較高一級(jí)的納稅稅率來(lái)征收個(gè)人所得稅。所以，會(huì)計(jì)人員需要對(duì)臨界點(diǎn)的變化比較敏感，否則哪怕僅僅超過(guò)了一元錢，就需要按照比較高的稅率進(jìn)行納稅了。在企業(yè)中進(jìn)行獎(jiǎng)金發(fā)放和核算事務(wù)不單單由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，好需要人事部門以及管理層審查批準(zhǔn)才能進(jìn)行的。人事部和領(lǐng)導(dǎo)需要按照工作人員任務(wù)量的完成程度，日常的表現(xiàn)來(lái)制定獎(jiǎng)金，無(wú)論怎么樣在發(fā)放工資的時(shí)候一定要注意臨界點(diǎn)的合理使用。

案例：假設(shè)一位員工的年收入是9萬(wàn)元，現(xiàn)在年收入增加了5元錢，也就是90005元，年終企業(yè)的獎(jiǎng)金是25005，這個(gè)時(shí)候納稅的臨界點(diǎn)就是25000元，雖然只是比25005少了五元錢，但是25000元獎(jiǎng)金就是按照10%的稅率進(jìn)行征收，25005元就是按照15%進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收，雖然看上去相差的不多，但是在稅率上相差很多，也就是在納稅數(shù)額上相差很多。所以，企業(yè)一定要掌握好納稅的臨界點(diǎn)，盡可能的幫助員工降低個(gè)人所得稅的納稅額。

四、結(jié)語(yǔ)

每個(gè)人在社會(huì)上進(jìn)行奮斗除了要實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值，還有就是要獲得更好的物質(zhì)生活，這就和工作中的工資和獎(jiǎng)金是密不可分的。在企業(yè)員工獲得獎(jiǎng)金的時(shí)候，還需要注意的一個(gè)問(wèn)題就是個(gè)人所得稅的征收數(shù)額，不要讓個(gè)人所得稅成為員工經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)。在進(jìn)行獎(jiǎng)金的發(fā)放過(guò)程中可以有幾種主要的形式，不同的獎(jiǎng)金發(fā)放形式對(duì)于個(gè)人所得稅的影響都是不同的，其中按月發(fā)放獎(jiǎng)金并不是最佳的發(fā)放方案，因?yàn)榘丛掳l(fā)放獎(jiǎng)金在個(gè)人所得稅的征收上并不是最少的，年終發(fā)放是比較適合的選擇。

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