水電勘測設計行業R&D項目經費管理研究

李贏

摘 要：該文從水電勘測設計行業R&D項目經費管理和使用過程中存在的問題入手，研究了目前經費管理制度對于項目實施的影響，并從中探求了導致問題產生的深層次原因，提出在R&D項目經費管理和使用中要從提高預算編報水平出發，嚴格遵守R&D項目經費的財務核算，對項目負責人經費支出制度或規定的定期輔導和溝通，另外財務部門要積極參與到課題結題驗收及驗收后總結。

關鍵詞：R&D項目 預算管理 財務核算

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）12（a）-0144-02

隨著國家科技創新戰略的深入推進，我國財政科技投入快速增長，科研項目和資金管理不斷改進，為科技事業發展提供了有力支撐。云南省全省R&D經費投入由2011年的56.08億元增長到2014年的87.00億元，年均增長15.76%①。與此同時，R&D項目經費管理和使用過程中也暴露出一些問題，如利用科研項目套取財政資金、企業自籌匹配資金到位不及時、科研經費監督管理失控以及核算不規范等問題。

電建集團所屬的7家設計院均為國家重點高新技術企業，設有國家能源水電工程技術研發中心等國家級研發中心，是勘測設計行業R&D任務的主力軍，所承擔的業務范圍越來越廣，項目數量越來越多，從財政科技部門獲得的財政科研經費也隨著快速增長。以KD集團為例，近年來加快了創新驅動的步伐，加大了R&D經費投入力度（經國稅局認定的R&D經費由2011年的8 270.14萬元，增長到2014年度的11 272.44萬元，年均增長10.88%），積極推進技術創新，不斷搭建完善科技創新平臺體系助力提升市場競爭力和生產力，有效推動傳統業務優化升級。

因此必須要采取各種措施來實現企業R&D項目建設過程中所需費用的核算和管理，進而提高其資金管理的效率和安全性，最終確保R&D項目能夠順利進行。

1 R&D項目經費管理和使用過程中的問題

當前我國所有R&D項目在實施過程中都采用了全額預算管理制度，具體的管理流程為：項目確定之后，首先由該項目的負責人和其團隊共同來編制項目研發所需預算，并且根據項目研究的具體情況，將其總預算進行分解，得到每一筆費用的具體應用；然后再將編寫完成的相信財務報表提交給相應科技部門，由科技部門工作人員組織人員對提交的財務報表進行評估，并且將得到的評估報告一起提交到財政管理部門。最后由財政部根據當年所有財政支出預算情況，將申請的項目經費下發到申請單位。這時承擔該項目研究工作的負責人則根據科研任務的具體需要合理進行經費的分配和支出，確保每項費用的支出都符合科研經費支出規范。科研項目研究結束之后，科技部還要對項目研究過程中的經費利用情況，對存在問題的要及時給予處理和通報。

1.1 R&D項目經費預算編制過程中的問題

通過調查和研究發現，一些單位在進行科研課題申請時，為了能夠獲得較多的國家科研經費，在進行科研費用預算時常采取各種措施以實現科研經費支出種類和數量的增加。如某些項目，不需要進行試驗，卻出現了試驗費等；部分項目負責人往往注重項目技術方案的編制，忽視項目經費預算的編報，導致預算支出不合理，在項目立項評審中，降低了立項的可能性；部分項目在編制預算的時候，對相關政策和經費支出規定不熟悉，出現違反相關規定的情況。

1.2 項目承擔單位匹配資金不到位，項目資金被擠占挪用

大多R&D項目立項通過后，都要求項目承擔單位匹配資金。部分項目承擔單位由于各種原因，自籌資金不能及時到位。財政經費一到，就用于補充單位經費不足、用于人員開支、購置固定資產、改善辦公條件等項與項目無關的支出。

1.3 R&D項目經費支出過程中管理不嚴

在項目開展過程中，項目負責人注重項目本身技術方案的進度是否按計劃，而對忽視了經費支出的管理，導致經費支出不能及時歸集到該項目下；部分支出履行了項目承擔單位的審批程序，未履行項目經費支出，導致經費支出不能正確歸集。

1.4 R&D項目經費核算不按相關規定進行

部分單位未將科研項目經費納入單位財務統一管理，按科研項目分財政科技經費、自籌經費單獨核算，而是在賬外另設臺賬核算的情況。據云南省科技廳統計，在2015年7月份的科技項目經費支出中期檢查中，79家項目承擔單位，只有28家符合規定。

1.5 部門間溝通不足，配合不夠

R&D項目不是一個人或者一個部門就能夠完成的，需要多個部門之間的相互配合，如研發、財務、人事以及生產等。如果在研究過程中這些部門之間溝通交流不到位，就會影響科研經費的核算質量。

2 R&D項目經費問題的成因分析

2.1 R&D項目經費全額預算管理與研發活動的實際需求不相符合

R&D項目在實施過程采取全額預算的主要目的是提高科研經費管理的規范性，最大限度的降低經費浪費現象。R&D費用全額管理模式的應用，極大的提高了科技部門對經費管理和控制的力度，打破了傳統計劃經濟管理的弊端，能夠采用一個全新的費用管理模式提高科技項目經費管理的規范性。

R&D項目經費預算中對于設備費的有關規定過于僵化，造成科研經費的大量浪費，如設備購置費用的預算和實際支出情況存在較大的差距。而現今的全額預算管理模式，要求項目經費申請過程中對所有經費的支出情況進行細致交代，如需要購置設備的數量、型號以及費用等等。市場環境下，儀器的購置價格以及儀器技術會產生一定的變化，導致原來的預算不能夠正常執行。而科技部給科研項目實施單位的經費調整權限非常有限，為了確保項目的順利實施，項目承擔單位就必須要采取變通的方法應付項目研發和結題后的財務支出檢查。另外科研經費是以年來進行結算的，很多單位為了能夠確保申請資金的全部應用，經常在年底左右進行大量設備的購置，但是這些設備不一定是項目研究過程中必須要使用的，這就導致很多設備的閑置。

2.2 項目執行單位和項目負責人不重視R&D項目經費的管理

項目執行單位和項目負責人對于項目的立項申請、項目技術方案的實施以及經費到位較為重視，而在項目經費到位以后，由于對項目經費支出的相關規定和制度不了解，項目承擔單位也沒有建立起相應的實施細則，從而疏于對經費的管理，導致經費使用過程中出現了上述的一系列問題。

3 完善R&D項目經費管理的措施建議

提高R&D項目和資金管理水平，必須從R&D項目經費產生問題的根源方面出發，一是從國家層面建立適應市場經濟的R&D項目預算管理制度；二是從項目承擔單位層面要建立健全R&D項目經費管理制度，提升對經費的管理水平。目前國家層面及相關部門，已經制定了很多管理辦法和實施細則，科技主管部門如何實施和執行好，是提升經費管理的關鍵環節，該文不再贅述，該文主要從項目執行單位和項目負責人的角度來展開探討。

3.1 提升R&D項目預算編報水平

根據企業實際情況，做好項目預算編制工作并詳細安排各項目費用的支出，確保經合理性與科學。R&D項目的研究存在較大的不確定性，再加上該項目經費獲得渠道較多，對其經費預算提出的要求也各不相同，因此財務人員在進行經費預算過程中遇到的難度較大。對于科研項目來說，其專家具有加強的可續研究水平，但是財務管理知識和設備采購方面知識比較欠缺，不能夠進行科研預算的編制。因此科研專家、財務管理人員和采購部門員工必須要加強溝通和交流，共同完成科研項目預算的編制，充分發揮各個專家在其專業領域的優勢。

3.2 嚴格遵守R&D項目經費的財務核算的要求

將R&D項目經費納入單位財務統一管理，按科研項目分財政科技經費、自籌經費單獨核算，同時由項目執行單位科技主管部門或項目負責人在賬外另設臺賬核算，定期對兩套賬務進行核對，及時查找原因，并調整差異。

3.3 對項目負責人經費支出制度或規定的定期輔導，建立科技主管部門、財務等職能部門和項目執行單位的定期溝通制度

由項目承擔單位科技主管部門組織，由財務、資產及人事等部門參與，定期對新立項的R&D項目負責人進行培訓，內容包括但不限于經費支出審批、資產購置、人員費用等方面，使項目負責人從思想和行動上重視項目執行過程中的經費管理：

（1）加強審批管理。所有R&D項目實施過程中需要的經費要對其每項費用的支出情況進行認真審核，嚴格按照科研經費審批流程進行審批。同時財務管理人員在進行經費方法之前，必須要確保經費支出申請經過了項目經辦人、負責人以及主管領導的簽字。否則，堅決不能夠進行費用發放。另外受R&D項目自身特點的影響，項目負責人對項目的了解比較深入，其意見在項目審批中具有非常重要的作用，因此，項目負責人必須要對項目經費申請中的問題進行認真審批，從而提高項目經費支出的規范性和科學性。

（2）加強合同管理。合同是所有項目實施的依據，對合約雙方的權利和義務進行了明確規定，具有較高的法律效力。對于科研項目來說，相當于項目承擔單位和國際科技部門之間簽訂了研發合同，對項目研發工作的進行具有較強的指導作用。科研項目實施過程中需要進行原材料的購置、儀器設備的購買以及服務等工作，項目承擔單位在進行這些工作時必須要跟合作單位簽訂合同，對材料或者設備的購置時間、質量以及費用支付方式等進行明確規定。財務部門則負責對合同執行過程的有效監督，并且確保采購費用的及時支付和收取。

（3）加強內部監督。建立健全有關R&D項目經費的監督約束機制，內審部門應采用重點項目必審和定期抽查等方式，對科研項目進行內部審計。對于審查出來的違規行為，應按制度追究有關人員責任。

3.4 財務部門參與課題結題驗收及驗收后總結

R&D項目結題中的財務審計或者驗收是項目驗收的重要組成部分，其結果會直接影響科技研發項目是否能夠順利交付。一般情況下，其驗收工作主要有專門從事財務審計工作的專家或者機構進行，科研項目承擔企業的財務人員也要全程參與，吸取驗收過程中專家給出的意見和建議，一方面加強跟驗收專家之間的溝通和交流，認識到其財務管理中存在的問題；另一方面還能夠為后續科研項目經費的管理提供可以參考的依據，實現其財務管理質量的不斷提升。

參考文獻

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[4] 陳卓.淺談企業國撥科研項目經費的財務核算與管理[J].財經界，2013（2）：100-101.

注釋

①數據來源于云南省科技廳網站。