淺析煤炭市場低迷下的成本管控

杜慧林

摘 要：近幾年來，煤炭市場持續低迷，煤炭價格回落，企業利潤大幅下滑甚至虧損，因此，必須加大成本管理，構建成本管理體系，為煤炭企業提高經濟效益打下堅實的基礎。

關鍵詞：煤炭企業；成本管理；對策；措施

近幾年來，煤炭市場受宏觀經濟低迷、產能急劇釋放、進口煤大幅增加、新能源嚴重沖擊、環保要求日益提高等五大因素影響，煤炭市場的黃金期徹底終結，煤炭價格回落，企業利潤大幅下滑甚至虧損，成本管理的各種矛盾和問題浮現出來，使煤炭企業面臨前所未有的嚴峻形勢和挑戰。

一、原煤完全成本的構成情況

煤炭企業原煤成本一般包括材料、職工薪酬、電力、折舊費、維簡費、安全費等，根據原煤成本的構成要素，以上成本可分為固定成本和變動成本。固定成本在企業成本中占很大比例，無論生產與否，都要發生，比如折舊費，因此，企業對固定成本的管控相對較難，且作用不大。原煤變動成本又稱為可控成本，煤炭企業在生產經營過程中能夠自主管控的成本，企業能夠通過加強管理和一系列措施能夠使成本降低。

二、降低企業成本應采取的對策和措施

（一）樹立全面成本管控體系的理念。企業的成本優勢是一個綜合性的概念，要全面挖掘企業成本驅動，從成本動因分析，全面了解成本結構，確定成本管控內容、成本管控模式，有效落實成本責任，構建“全面成本管控體系”，把凡是形成利潤抵減的事項都作為成本管控范疇。成本管控責任要按領導、部門以及崗位來劃分，橫向到邊，縱向到底。

（二）確定成本管控內容。按成本動因分析，我們應按以下成本內容進行控制：一是采購成本。采購成本的控制要素主要包括采購價格、采購質量和庫存數量等三個方面。采購價格是采購成本最基本的構成要素，也是關系到采購成本管控能否落實的關鍵要素。采購質量是采購成本管控的重要組成部分，涉及到企業安全生產、效能效益及短期投資與長期效益之間的關系等方面。庫存數量是采購成本管控不可或缺的要素之一，是配合采購策略調整的重要工具，也是質量把關、調節供需關系的重要因素。供應部門為“采購成本”管控的責任部門，應賦予供應部門采購成本管控權力，實施對采購成本進行管控。二是人工成本。控制人工成本，要堅持效率逐年提升并按效率控制總人數的原則、堅持工資基數與定員掛鉤，增人不增資、減人不減資的原則、堅持工資總量與效益同步增減的原則。三是投資成本。項目投資成本管控是一項系統工作，本著“可研估算控制設計概算、設計概算控制施工圖預算”的原則，要按照層級關系把前者作為后者的最高限額進行設計和審查。由工程管理部門對投資成本實施管控；四是單位消耗。每個部門要著重對現場單耗進行管理，同時要制定“全面預算管理辦法”，把單位消耗以及本企業所有成本支出納入預算管控。單位消耗是成本管理的重心，是完全單位成本管控的責任主體。五是非生產性費用。非生產性費用支出是指煤炭企業的管理費用、財務費用、銷售費用和營業外支出，還包括日常經營活動中發生的與產品生產過程無直接關系的各種費用。具體包括，十二項費用、福利性支出、非生產性大中小修理、非生產性成本工程、其他與生產無直接關系的支出。非生產性費用開支的原則：費用指標限額管理原則、費用支出納入預算管理原則、嚴格按標準開支原則、大額開支和特殊事項上劃審批權限的原則。由財務部門實施管控，包括制定開支或報銷標準以及審批權限等。明確以上成本管控內容，掌握成本管控結構，合理制定或量化標準全面實施，不能偏頗。任何一項內容管控不好都會使企業失去成本優勢。

（三）成本管控形式。企業要圍繞各項經濟指標分解并編制預算，實行“全面預算管理”，生產經營過程中發生的所有收入、成本費用支出要全部納入預算管理，重點要加強成本費用的預算控制。成本費用預算按照成本費用的結構、管控項目和性質區分，預算項目分為材料成本預算、人工成本預算、其他成本費用預算和項目投資預算等。

（1）材料成本預算。以上年或歷年主要材料實際消耗、定額消耗數據為基礎，結合材料價格變動等編制。（2）人工成本預算。以人力資源部門制定的工資總額、人員效率等指標，結合本單位實際定員定額、工資結構及政策性獎勵等為基礎統籌編制。（3）其他成本費用預算。其他費用預算包括固定性成本費用預算和可控性成本費用預算。1）固定性成本費用預算：稅費、提取的各類專項基金、折舊等固定性成本費用支出按照國家、行業的規定并結合本企業上年或歷年實際支出情況編制。2）可控性成本費用預算：嚴格按照成本費用限額和控制標準，結合本單位產品成本、生產環節、機構設置等實際情況剔除不可控的成本因素后編制。3）項目投資預算：依據各類項目投資計劃，結合本單位的實際情況進行編制，項目投資預算還包括各單位的大中小修理、各類成本工程等。

總之，煤炭企業成本管理是一項復雜、長期性、系統性工程，必須堅持以科學經營為基礎，依靠不斷改革創新，強化內部管理，建立健全成本管控體系，把各項指標真正落實到實處，使企業渡過難關。