地方稅收收入的影響因素及分析

楊艷

摘 要：了解省份稅收收入差異及決定因素具有重要的實踐意義。基于我國31個省市的稅收收入與生產總值之間的關系，可將省份劃分為四類，并在此基礎上分析各省稅收收入的特點及其原因。

關鍵詞：稅收收入；區域發展政策；產業結構

引言

稅收收入與區位因素及產業結構息息相關。我國采取了一系列的區域發展戰略，這些會帶來省份間產業結構與發展水平不同。這一切就會反映在地方生產總值和稅收收入中。因此，通過比較我國各省的生產總值和稅收收入，有利于找到各省發展的差距，并為評價和制定地方財稅政策提供了重要依據。

郭慶旺（2006）等人發現：東中西部存在著較大的差異，東部平均稅收增長率和稅收負擔水平高于中西部。

一、數據選擇及分析方法

數據來自國家統計局，包括從2007年到2012年我國各省的地方稅收收入與生產總值。在計算地方稅收比例系數時，選取了各省的稅收收入與生產總值作為依據。將各省的稅收收入與地方生產總值加總后，可計算出全國平均稅收比例系數。分析中使用的比例系數=稅收收入（總值）/生產總值（總和）。影響因素有兩個：稅收收入和生產總值。東中西部的劃分采用全國人大六屆四次會議通過的方法。

二、結論及數據分析

（一）全國平均比例系數

全國平均比例系數如下圖所示：

可以看出，全國平均比例系數在2008年略有下降，在之后就穩步上升。

（二）省份比例系數分類

將計算出的各省的比例系數按照大小順序排列后，以全國的平均比例系數做為分類的一個標準，可將計算出的數據分為以下幾類：系數較低（0.050-0.069），系數低（0.070-0.079），系數高（0.080-0.099），比例系數較高（0.100以上）。

（三）省際數據分析

總體來看，大多數省份的比例系數在2007年至2012年間，呈增加趨勢。從區域分布來看，東部地區的稅收比例系數高于中部。以2012年為例，比例系數在0.100以上的省份中，有京滬，也有發展水平較低的云南和西藏。廣州的比例系數相對于京滬較低。從產業結構的構成來看，所有的省份中，農業為主的省份的比例系數都相對比較低；而第三產業為主體的省份的比例系數都較高。

三、影響因素

稅收比例系數的影響因素有：

（一）區域政策

我國區域經濟發展大致呈“梯度推進”，[1]可分為四個階段：沿海經濟特區；沿江沿海地區；西部地區；區域協調共同發展。[2]

發展早的省份，產業結構有利于獲得更多的稅收，經濟水平較高，在競爭中有優勢，地方稅收收入較高。

（二）區位優勢

沿海沿江省份的發展具有區位優勢。沿海省份有不錯的地理位置；沿江省份利用得天獨厚的水運優勢。此外，我國沿海地區較早接受了當時比較先進的產業模式，因此已經有了發展需要的先天優勢。

中西部省份所處的地形多是平原、高原或山地。被定位為“農業大省”的省份，農業占比過大，帶來的稅收不多。且國家于2006年徹底取消了農業稅。有研究表明，2006年農業稅的徹底取消對地方政府稅收收入影響很

大[3]。西南地區多是高原和山地，增加了運輸成本，不利于貿易的發展，因此該地區稅收收入低于東部地區。

（三）產業結構

產業結構決定稅源結構，從而決定稅負水平。[4]農業中的稅收比服務業低。因此不同的產業構成，必然會導致稅收收入水平的不同。第一產業占的比重過大，會減少稅收收入；而第三產業的比例較大時，則會大幅度提高稅收收入。

根據國家統計局公布的2012年的數據，分別選取了東中西部一些省市三大產業增加值。經過數據匯總和簡單的計算，得出一下結論：

北上廣的第一產業比重都很低；第三產業較高的是北京（76%）和上海（60%），廣東接近50%。按2012年數據計算，北京（0.175）和上海（0.170）比較接近，廣東（0.089）較低。可以認為：經濟發展水平相差不大的省份，第三產業占比越大，稅收收入越高，比例系數就越大[5]。

黑龍江、湖南和西藏的第一產業比重大于10%，且二三產業占比較接近。湖南（0.050）和黑龍江（0.061）的比例系數相差不大，西藏的高達0.100。原因在于西藏的生產總值（701.03億元）較低。因此，當產業結構相似，但地區生產總值相差較大時，稅收的高低用比例系數判斷就不再合適。

云南獨享四季宜人的氣候，推動了旅游業的發展。地形和氣候推動了煙草的發展。因此，云南憑借獨特的旅游和煙草，豐富了第三產業的發展，在一定程度上提高了地方的稅收收入。

四、對策

各省的稅收收入存在差異是不可避免的。國家在允許適當差異存在的同時，還應采取促進中西部地區發展的措施，避免差距過大。

首先，稅收優惠應當向中西部傾斜。東部地區本就有發展的基礎，又是國家改革的試點，產業模式已經相對成熟。面對收入差距正在擴大的現狀，國家應將政策的重心更多地轉移至中西部的省份。

其次，給予“產糧大省”更多的機遇與政策。稅收優惠在經濟結構調整，特別是產業結構調整、引導企業投資方面發揮重要作用。由于農業帶來的稅收并不多，不利于第一產業占比較大的省提高稅收收入。因此，針對“產量大省”，國家應制定適當的發展計劃，推動二、三產業與農業的融合；在確保第一產業發展的同時，促進產業結構轉型，縮小地區收入差距。

參考文獻：

[1]陳光林.地區間宏觀稅負差異的分析[J].山西財政稅務專科學校學報，2008，8.

[2]上海財經大學公共財政研究中心.《2011中國財政發展報告》[M].上海財經大學出版社.

[3]胡卓娟.從地方稅負差異淺析中國宏觀稅負情況[J].當代經濟，2008年第2期.