淺談加強企業稅務管理

豐靖淼

摘 要：稅務管理是企業經營管理的一項非常重要的內容。本文從加強企業稅務管理的方法及措施入手，著重闡述了企業如何進一步加強稅法知識學習，提高納稅意識，在熟知稅法理論的前提下，如何通過稅收優惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法來達到降低企業經營成本、提高財務管理水平，最終提高企業競爭力的目的。

關鍵詞：企業；稅務；管理

一、加強企業稅務管理的意義

（一）加強企業稅務管理有助于降低稅收成本

隨著社會的發展，為滿足政府公共部門以及國家實現其職能的財政需要，稅收不可避免地要逐年增加。企業必須將稅收當作其經營的必要成本，并通過加強稅務管理，有效地節稅，獲得最大限度的稅后利潤。目前，企業的稅收成本主要包括二個方面：一是稅收實體成本，主要是指企業依法應繳納的各項稅金；二是稅收處罰成本，主要是指企業因納稅不當而征收的稅收滯納金和罰款。加強企業稅務管理可以降低或節約企業的稅收實體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。

（二）加強企業稅務管理有助于提高企業經營管理人員的稅法觀念，提高財務管理水平

隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，偷、逃稅現象越來越少。企業應著眼于加強稅務管理，減輕稅收負擔。加強企業稅務管理的過程，實際就是稅法的學習和運用過程，有助于提高納稅意識。同時，國家稅收政策在地區之間、行業之間有一定的差異，稅法所允許的會計處理方法也不盡相同。因此，企業加強稅務管理，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規，還要熟知《會計法》、會計準則和會計制度，從而提高了企業的財務管理水平。

（三）加強企業稅務管理有助于企業內部產品結構調整和資源合理配置

通過加強企業稅務管理，可以根據國家的各項稅收優惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。如目前國家鼓勵使用國產設備，允許在技術項目上采購國產設備價款的40%抵免新增企業所得稅；國家對高新技術產品、新產品的銷售由財政返還一定的增值稅和企業所得稅等。企業在投資和技術改造上應最大程度享受稅收優惠，實現企業內部產品結構調整和資源的合理配置，提高企業競爭力。

二、加強企業稅務管理的主要方法

（一）稅務管理的核心是稅收籌劃，企業其他的稅務管理活動最終都是為了實現稅收籌劃

所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，實現稅負最低，稅收籌劃必須與企業的實際情況相結合，運用在企業投資、籌資和生產經營活動過程中。企業投資選擇中的稅收籌劃。企業在進行投資選擇時，由于地區、方向、行業和產品的不同，其稅收負擔就存在差異。

（二）企業籌資選擇中的稅收籌劃

籌資融資是進行生產經營活動的先決條件。企業的資金有借入資金和權益資金兩種，權益資金具有安全性、長期性，不需要支付固定利息等優點，但要支付股息，且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；而借入資金雖需到期還本付息，風險較大，但利息可稅前扣除，達到抵稅作用，資金成本較低。加強企業籌資選擇中的稅務管理，就是要合理選用籌資方式達到降低稅負的目的。

（三）企業生產經營活動中的稅收籌劃

主要指企業在生產經營活動中，通過對存貨計價方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理，在不同的會計年度內實現不同的所得稅，從而達到延緩納稅目的，提高企業資金使效率。如在遵循現行稅法和財務制度的前提下，通過選擇適合的存貨計價方法，使發貨成本最大化，以實現賬面利潤最少的目標；采用加速折舊法；加大當期折舊，達到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負擔等等。

（四）在履行納稅義務中，要充分利用稅法對納稅期限的規定、預繳與結算的時間差，合理處理稅款，從而減少企業流動資金利息的支出

（五）在選擇不同的納稅方案時，應全面衡量該方案對企業整體稅負的影響，避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負而引起另一些稅負增加，造成整體稅負加重

三、加強企業稅務管理的幾點建議

（一）要堅持自覺維護稅法的原則

企業在加強稅務管理中，要充分了解稅法，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，不能因為企業的故意或疏忽，將加強稅務管理引入偷稅、逃稅和不正當避稅的歧途。

（二）設置稅務管理機構，配備專業管理人員

企業內部應設置專門稅務管理機構（可設在財務部），并配備專業素質和業務水平高的管理人員，研究國家的各項稅收法規，把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好、用足，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。

（三）做好事先預測和協調工作

企業生產經營活動多種多樣，經營活動內容不同，納稅人和征稅對象不同，適用的稅收法律和稅收政策也不同，必須在實際納稅業務發生之前，與涉及到經營活動的各個部門協調好，對各項活動進行合理安排，適用稅法允許的最優納稅方案。如果企業在經濟活動發生后，才考慮減輕稅負，就很容易出現偷、逃稅行為，這是法律所不允許的。

（四）利用社會中介機構，爭取稅務部門幫助

目前，社會中介機構如稅務師事務所、會計師事務所等日趨成熟，企業可以聘請這些機構的專業人員進行稅務代理或咨詢，提高稅務管理水平。同時，要與稅務部門協調好關系，爭取得到稅務部門在稅法執行方面的指導和幫助，以充分運用有關稅收優惠政策。

參考文獻：

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