行政事業單位內部控制存在的問題及相關對策研究

張永玲

（漯河市郾城區財政局，河南 漯河 462300）

行政事業單位內部控制存在的問題及相關對策研究

張永玲

（漯河市郾城區財政局，河南 漯河 462300）

行政事業單位的內部控制是一項不可替代的管理手段，它在監督單位內部活動和規范單位內部人員行為方面起著重要作用。然而，隨著社會發展，行政事業單位內部控制存在的問題越來越明顯。本文主要闡述行政事業單位內部控制存在的問題，并提出相應對策。

行政事業單位；內部控制；問題；對策

行政事業單位內部控制工作的開展，其實就是為了保障行政事業單位內部資金流動和財務活動的透明化、公開化、合法化，并通過制定相關的制度使其規范進行，以降低風險，提高財務部門負責人對單位資金動向的監督力度。利用規范、有效的制度，科學合理地監管企業人員及財政工作，是行政事業單位內部控制工作的實質內容。

1　我國行政事業單位內部控制存在的問題

1.1觀念欠缺

內部控制對行政事業單位來說是一項非常重要的工作，它不僅關系到完善單位內部結構，還是行政事業單位進行內部整改的重要手段，是行政事業單位內部管控的重要堡壘，與行政事業單位的可持續發展息息相關。如今，很多行政事業單位忽略內部控制的重要性，存在管理理念欠缺和管理力度不足的問題，相關管理人員欠缺對內部管理工作的認知度，輕視內部管理工作的作用，給行政事業單位內部結構管理帶來了負面影響。

1.2制度不足

一支專業性強、素質高的會計人員隊伍是監督行政事業單位財會運行的重要支點，會計人員的工作態度和素養高低會對單位財務會計活動的監管產生直接影響。但我國多數行政事業單位在崗會計人員綜合素質低下，他們雖然有合法的職業資格證書和學歷證明，卻不能真正滿足現代社會對行政事業單位會計人員的要求。社會形態和經濟形勢不斷衍變，現在財務人員多數不能及時適應時代的變化，在提升自我專業能力方面的認知度還不夠，缺少現今行政事業單位的財務運行理念，思想認知落后。另外，部分會計人員的政治思想覺悟不高，在工作中不能嚴格遵紀守法，無視工作守則，充當領導的傀儡，完全聽從領導安排，在財務工作中頻繁謊報賬目，嚴重影響行政單位內部控制的管理風氣。

1.3人員失職

某些行政事業單位缺少對在崗會計人員的深度培養，使這些會計人員在工作能力、工作素養方面仍不到位，往往都只會一些普通的計算工作，對內部控制工作的認知和掌握程度十分低下。新時代不斷衍變，使行政事業單位內部控制工作面臨著新的挑戰，但多數在崗財務人員卻不重視新時期的內控知識和專業知識的學習，不了解在新的經濟形態下如何做好內部控制監督工作，達不到現代行政單位需求的工作能力水平。

1.4監督疲軟

內部控制制度必須受到監督機制制約。我國在行政事業單位內部控制方面并未出臺一套十分完備的規章制度，新的《行政事業單位內部控制規范（試行）》仍不夠完善、成熟，對具體的內部控制監督方法也沒有詳細的闡釋和設定。因此，多數行政事業單位缺少具體的制度和規范來對內部控制進行有效管理，使之內部結構疏松，管控力度不足。

2　行政事業單位內部控制改進方案

2.1樹立內部控制觀念

首先，行政單位的管理者或領導者必須重視內部控制工作，清楚了解單位經濟活動的運行和貪贓徇私行為的防治必須依靠內部控制的管理，大大提升行政事業單位的公信力和服務力。其次，領導者還需要將內部控制理念深入到單位的每個角落、每個細節，使每位員工都了解內部控制的意義，從而使其感受到通過內部控制所營造出來的優良工作氛圍。

2.2完善內部控制制度

為進一步加強行政事業單位的內部控制管理，還需要制定一套科學合理的預算制度。完善的財務預算控制方案能協助內部控制有效實施，大大提升其效用。要想制定好預算管理方案，首先要掌握單位的整體預算和部門分項預算的和諧度，并逐步整合預算主體與其他預算分支，使其達到整齊劃一的程度。其次，各個部門的管理人員和財務人員必須嚴格監督、詳細記錄單位的每項財務活動，嚴格監控不在預算之內的財務支出，杜絕漏網之魚的出現。

2.3強化內部審計監督

在行政單位內部建立一個完善、有效的內部審計部門，讓內部審計部門對內部控制進行有效干預，進一步加強監督和檢查力度，找出單位內部控制存在的漏洞，并向上級匯報，制訂解決方案進行整改，定期評估與匯報檢查結果，以鞏固內部控制制度的落實情況。不僅如此，內部審計部門的責任人還要針對整個單位的內部控制制度給予可行的改進建議，并協助單位管理人對單位內部進行持之以恒的管理。

主要參考文獻

［1］宋益萍.簡述行政事業單位內部控制制度存在的問題及對策［J］.科技創新導報，2008（26）:144.

［2］王荔.淺析行政事業單位內部控制現狀與對策建議［J］.金融經濟，2009（18）:112-113.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.003

F810.6

A

1673-0194（2015）12-0006-01

2015-04-22