五力模型與高校物資采購內部控制研討

范良導

摘要：高校物資采購歷來是一項重要而敏感的工作，它必須體現“公平、公正、公開”的原則，為學校購回價廉物美的商品。本文根據波特“五力模型”的核心理念，結合高校物資采購內部控制的基本要求，聯系當前高校物資采購內部控制的現狀，研討“五力模型”對高校物資采購內部控制的影響，提出了完善高校物資采購內部控制的措施，為促進高校物資采購工作的健康發展提供有益的嘗試。

關鍵詞：五力模型 高校 物資采購 內部控制

我國高校物資采購內部控制五要素包括：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。將“五力模型”的核心理念與高校物資采購內部控制相結合，可以進一步完善高校物資采購內部控制制度，有利于提高學校物資采購水平，購回價廉物美的商品，促進高校健康穩定發展。

一、當前高校物資采購內部控制存在的主要問題

（一）物資采購內部控制的設計、運行不完善

當前高校物資采購內部控制設計存在不足：一方面，我國沒有專門制定高校物資采購的相關法律法規；另一方面，高校在自己制定有關物資采購規定時，仍然存在許多不足之處，沒有一套完整的高校物資采購內部控制制度。因此，高校在物資采購過程中缺乏有效約束、存在著不少漏洞，在具體實施物資采購活動時運行效果不佳。例如，有些高校對物資采購內部控制有許多誤解，認為加強內部控制影響了辦事效率，使得部分高校的物資采購內部控制制度流于形式。

（二）物資采購的風險控制不完善

高校物資采購活動的風險主要有：采購計劃不合理，供貨商選擇不當，采購驗收不規范等。例如，有些高校沒有完全按照采購計劃、采購申請單進行物資采購；對于設備、教材、圖書等大宗物資，沒有采用公開招標的方式確定供貨商；沒有設置專門人員根據采購貨運單、發票、合同副本、價格申報單、采購計劃進行驗收入庫等。

（三）物資采購的購買環節不規范

高校物資采購環節的請購、審批環節不規范，供貨商的評估、準入制度不科學，采購方式不合理，采購定價機制不合理，合同簽訂不規范，采購物資驗收不規范等。例如，有些高校在物資采購過程中，由于對所購物資、設備的市場調查不夠，對供貨商履約能力的了解不全等，導致部份供貨合同無法履行的風險，給學校造成不小的經濟損失。

（四）物資采購的付款環節不規范

高校物資采購的付款程序、職責不規范，對預付賬款、大額資金沒有定期核查，會計系統控制不嚴格，物資采購的退貨制度不規范等。例如，有些高校在物資采購過程中，會計記錄、采購記錄與倉庫記錄核對不一致；沒有指定專人定期與供貨商核對債權債務；沒有嚴格審核資金預算、合同、相關單證、審批程序等內容，就給供貨商辦理了貨款結算，承擔了許多財務風險。

二、波特五力模型的核心理念與運用

（一）五力模型的核心理念

波特于20世紀80年代初提出：各行各業都存在著決定其競爭能力的五種力量，這五種力量互相制約互相促進，共同影響著行業的發展。它們是：行業新進入者的威脅，供應商的議價能力，購買商的議價能力，替代品的威脅，同業競爭者的竟爭強度。通過分析五種力量的此消彼長，可以客觀地分析自身所處的外部環境和自身的內在競爭能力。

（二）五力模型的運用

五力模型的核心理念適用于各行各業，本文從高校物資采購內部控制的視角，對五種力量進行分析研討：監管部門（教育、財政、紀檢、審計等部門）、使用部門（教學、實驗、科研、飯堂等部門）、供貨商（教學設備、實驗設備、飯堂物資等供貨商）、同業競爭供貨商（個體、集體、股份制等）、高校采購部門（學校招投標管理中心、紀檢審計、后勤采購部等）。它們分別對應的五種力量是：監管部門的監督能力、物資使用部門的評價能力、供貨商的議價能力、同業竟爭供貨商的竟爭能力、高校物資采購部門的執行能力。這五種力量與內部控制五要素互相影響互相作用，共同促進高校物資采購內部控制的日益完善，從而為學校購回價廉物美的商品。

三、五力模型對高校物資采購內部控制的影響分析

眾所周知，高校物資采購內部控制的五要素是：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。其中：內部環境是實施內部控制的基礎，風險評估是實施內部控制的重要環節，控制活動是實施內部控制的具體方式，信息與溝通是實施內部控制的重要條件，內部監督是實施內部控制的重要保證。而五力模型與內部控制五要素的關系密切，它們之間形成了一種完美的結合，共同影響高校物資采購內部控制的建設。

（一）上級監管部門

高校物資采購的監管部門主要有：教育、財政、紀檢、審計等部門。它們代表政府的相關職能部門，對高校物資采購實行全方位監督，處處體現了監督能力。例如，財政部門對高校物資采購資金實行預算控制；紀檢審計部門，對高校物資采購部門的內部環境建設、物資采購活動過程、內部監督的效果進行風險評估等。

（二）物資使用部門

高校物資的使用部門主要有：教學、實驗、科研、后勤處飯堂等部門。它們代表學校不同的部門，對學校采購回來的物資、設備的性能、質量、價格等進行客觀評價，體現了對所購物資的評價能力。例如，教學部門對教學設備的優劣、價格的高低可以提出評價意見，體現了內部監督員的身份。而他們在使用教學設備時最有發言權，他們的反饋意見，對于教學設備的采購活動，進行風險評估具有重要參考價值。凡此種種，處處都體現出信息與溝通的元素。

（三）物資供貨商

供貨商主要有：教學、實驗、科研、飯堂物資等供貨商。他們體現了對商品、物資的議價能力。供貨商是高校物資采購的客體；如何準確科學地選擇供貨商，是物資采購成功與否的關鍵。因此，在選擇供貨商時，一般要了解供貨商的內部環境，特別是其法人治理結構、企業文化等內在價值；以便進行風險評估，防范未然。通過公開招投標方式選擇供貨商，以便購回價廉物美的商品。所有這些工作都依賴于良好的信息與溝通，并且進行有效的內部監督。

（四）同業競爭供貨商

同業競爭者主要有：個體、集體、股份制的各種供貨商群體。在各種各樣的同業競爭供貨商中，他們為了能夠在高校物資采購中竟標成功，往往會通過展示自己產品性能、價格優勢、服務質量等來體現各自商品的竟爭能力。高校物資采購部門可以對他們進行風險評估，加強彼此的信息與溝通。例如，筆者所在高校飯堂，學校物資采購部門每半年舉行一次公開招投標，通過公平竟爭的方式選擇供貨商。對于大宗食品材料，必需選擇兩個以上供貨商為飯堂提供同類食品，以利于他們進行同業竟爭，為飯堂提供價廉物美的食品材料。

（五）高校物資采購部門

高校物資采購的主要參與者：學校招投標管理中心、紀檢審計、實驗與設備處、后勤采購部等。高校物資采購部門要加強自身建設，不斷完善其內部環境，正如“打鐵還需自身硬”。在進行物資采購過程中搞好建章立制工作，加強勤政廉政建設，自覺接受全校師生員工的監督。例如在進行物資、設備公開招投標中，要認真執行“公平、公正、公開”的原則選擇供貨商，嚴格實行貨比三家，優中選優的原則。學校紀檢、審計要全程參與物資采購過程的控制活動，進行風險評估工作，搞好內部監督。

四、完善高校物資采購內部控制的具體措施

前述五力模型的“五力”分別為：高校監管部門的監督能力、物資使用部門的評價能力、供貨商的議價能力、同業竟爭供貨商的竟爭能力、高校物資采購部門的執行能力。筆者認為：前四種力量都是外力，后一種力量是內力；內力是事物發展變化的根據，外力是事物發展變化的條件，外力通過內力起作用。因此，我們高校物資采購部門要不斷苦練內力，特別是不斷完善高校物資采購內部控制制度，把物資采購的“權力關進制度的籠子里”；打造一支堅強有力的、高效的物資采購執行力隊伍。具體措施如下：

（一）加強高校物資采購部門的內部環境建設

內部環境規定一個單位的紀律和架構，影響經營管理目標的制定，是實施內部控制的基礎。它包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、企業文化等。例如，可以在高校專門設立招投標管理中心，配備相關精干人員，具體負責全校物資采購工作。并結合學校實際情況制定《高校物資采購管理辦法》、《高校招投標工作人員管理規定》、《高校招投標合同管理辦法》、《高校物資采購評審專家管理辦法》等相關法規，做到有法可依，有規可循，規范采購。

（二）加強高校物資采購的風險評估工作

風險評估是高校物資采購部門及時識別、科學分析物資采購活動中與實現控制目標相關的風險，確定風險應對策略，是實施內部控制的重要環節。主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。高校物資采購歷來是一項重要而敏感的工作，平時應深入基層多搞調查研究，了解市場信息，掌握物價變動情況；加強與相關物資采購行業以及客戶群的聯系；對相關采購物資搞好目標設定，進行風險識別和分析，做好風險應對策略和預案，將可能發生的損失降到最低限度。

（三）加強高校物資采購過程的控制活動

控制活動是根據風險應對策略，采取相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內，是實施內部控制的具體方式。包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制等。例如，筆者所在高校飯堂在物資采購過程中的做法是：在學校招投標管理中心領導下，由紀檢、審計人員全程參與物資采購工作，后勤處采購部做好日常管理工作，組織供貨商撰寫標書，將飯堂物資采購信息公布于校園網，整個過程公開、透明。學校后勤財務科根據招投標合同、物資請購單等做好貨款結算工作。飯堂倉管部門根據物資請購單、送貨單、貨款結算單等進行驗收入庫，整個物資采購過程規范有序進行。

（四）加強高校物資采購工作的信息與溝通

信息與溝通是及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在方方面面有效溝通，是實施內部控制的重要條件。包括信息質量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制。例如，高校物資采購部門可以利用校園網、互聯網的信息；或者經常深入基層，到物資市場第一線去收集整理信息。保持高校內外之間的物資、設備供需雙方的信息通暢。充分了解廠家的誠信度、產品的技術性能、價格等方面的資訊。總之，高校物資采購部門要深入市場、調查研究、了解信息，搞好高校采購部門與物資供貨商之間的信息與溝通。

（五）健全高校物資采購的內部監督機制

內部監督是對高校物資采購內部控制的建立、實施情況進行的監督檢查，評價其內部控制設計和實施是否有效，是實施內部控制的重要保證。包括以學校紀檢審計為主的日常監督和各種專項監督兩方面。在加強高校物資采購監督體系的同時，要不斷健全物資采購監督的法律體系建設。例如，高校應制定與《政府采購法實施條例》相配套的《高校物資采購管理辦法》、《高校招投標工作人員管理規定》、《高校招投標合同管理辦法》、《高校物資采購評審專家管理辦法》等實施細則。真正做到按章辦事，依法采購，接受監督，服務學校。

五、總結

波特“五力模型”積極影響高校物資采購工作，它對建設廉潔校園、防范物資采購風險，起到了積極的作用。因此，要努力學習“五力模型”的精神實質并加以應用，不斷完善高校物資采購內部控制制度，打造一支廉潔高效的、極具執行力的物資采購隊伍，為促進新時期高校物資采購工作做出貢獻。

參考文獻：

[1]張麗.企業內部控制制度探討[J].財會通訊，2009（10）.

[2]朱倩，李恒.公立醫院內部控制體系構建[J].財會通訊，2012（8）.

（作者單位：佛山科學技術學院計財處）