芻議內部控制在自收自支事業單位中的運用

劉小奇

摘要：事業單位作為我國社會組織機構的重要組成部分，在我國社會的發展中占據著不可替代的地位。自收自支事業單位是市場經濟體制改革下的產物，其運營發展形式對我國經濟體制的進一步改革有著深遠的意義。但是在實踐中，自收自支事業單位在內部控制的應用上還存在很多問題，本文將結合自收自支事業單位發展的實際情況，對內部控制在自收自支事業單位中的運用進行具體地探討。

關鍵詞：內部控制 自收自支 事業單位

自收自支事業單位即自主事業單位，其在實際的運轉過程中雖然有一定的經營收入，但是它是一個非營利性的社會公共服務機構，目前我國社會上很多事業單位都是靠財政資金撥入來維持自身的發展，而自收自支事業單位則是靠自身的運轉經營賺取收入以維持自身的發展。通常情況下事業單位由于缺乏足夠的競爭機制，在內部控制的應用上相對來說比較落后，且絕大多數事業單位缺乏建立完善的內部控制制度，這不僅會限制事業單位的進一步發展，還會給部分人員創造徇私舞弊的機會，造成國有資產的無形流失。因此，在自收自支事業單位合理應用內部控制不僅能幫助事業單位更好的發展，還能在一定程度上加強國家對事業單位的管控水平。

一、內部控制在自收自支事業單位中的運用現狀

（一）內部控制意識薄弱

目前我國自收自支事業單位從管理層到內部員工對內部控制都缺乏足夠的認識和重視，事業單位管理者的每一個戰略決策對事業單位整體的發展都起著決定性的作用，一旦決策失誤就有可能給事業單位帶來不可挽回的損失，因此在事業單位實行內部控制是非常有必要的，但是部分領導在平時的戰略決策中并沒有貫穿內部控制這一制度，使其做出的決策缺乏科學的依據；另外部分自收自支事業單位的員工認為內部控制活動與自身的發展利益沒有多大關聯，在這種思想指導下，他們在平時的工作中將內部控制看成可有可無的一項制度，使內部控制在自收自支事業單位中的運用困難重重。

（二）內部控制制度不完善

內部控制制度是幫助內部控制措施在自收自支事業單位中有效實施的保障，目前很多事業單位跟隨國家經濟體制改革的腳步，對其自身的經濟體制進行了一定程度的改革，但是對其內部的控制制度卻沒有做出相應地改革，使內部控制制度不適應事業單位的實際發展情況，就更談不上讓其在事業單位的發展中發揮實質性的作用。

（三）財務控制工作較弱

內部控制在自收自支事業單位中的應用主要體現在對其財務工作的控制，但是在實際的發展過程中，內部控制對自收自支事業單位的財務控制相對來說缺乏一定的強度，造成這種現象的原因除了事業單位整體應用內部控制力度不夠以外，財務工作人員的綜合素質也是其中一項重要的影響因素。部分自收自支事業單位的財務工作人員由于缺乏相應的專業知識，致使其本身的工作效率比較低下，另外有些財務工作人員由于職業道德意識比較薄弱，在平時的工作中容易受到不良誘惑，使其在自身的崗位上徇私舞弊，破壞了自收自支事業單位財務工作的規范性。

二、內部控制在自收自支事業單位中的運用策略

（一）不斷培養內部控制相關意識

自收自支事業單位要想能夠更好地運用內部控制，首先事業單位的管理層要重視內部控制在事業單位發展中的重要性，在平時的管理過程中要把內部控制和事業單位的發展戰略結合起來，通過在實際的工作中貫穿內部控制，促進自收自支事業單位的進一步發展。管理人員對內部控制的理解不能僅限于會計部門，要結合事業單位的實際發展情況，對其進行宏觀系統的理解并加以運用。管理人員在平時的工作過程中要不斷地總結自身的發展經驗，積極吸取其他事業單位發展的優秀經驗，努力完善自身的發展，另外管理人員不斷更新自己的知識儲備，積極利用現代化科學信息技術，通過接受具有前瞻性的信息，促使內部控制在自收自支事業單位中的充分利用。自收自支事業單位的管理人員不僅要加強自身的內部控制意識，還要通過宣傳讓事業單位內部的全體人員都加強內部控制意識，使其在日常工作中能夠積極貫穿內部控制，進一步提升各自的工作效率。

（二）完善內部控制相關制度

自收自支事業單位在平時的發展運營過程中雖然會追求一定的經濟效益，但是經濟效益僅僅是其間接追求，其真正追求是為社會提供更好地服務。相對于社會上的企業單位來說，自收自支事業單位在發展運行、結構體系、會計處理以及崗位設置等方面存在著其固有的特殊性，隨著我國經濟體制的逐步改革，我國事業單位內部的發展運營體制也做出了相應的改革，絕大部分自收自支事業單位現存的內部控制制度已經不能滿足事業單位其自身的發展，因此，建立適應自收自支事業單位實際發展的內部控制制度是事業單位向前發展的必經環節。具體建立完善的內部控制制度的措施如下：（1）內部控制制度在自收自支事業單位運用中所產生的作用要比社會上的企業單位運用的效果更加顯著，因此自收自支事業單位在建立內部控制制度時要充分考慮事業單位本身的發展經營戰略，在遵守行業規范的前提下，確保內部控制制度能夠在事業單位的發展過程中充分發揮作用；（2）自收自支事業單位的內部控制制度要具有高度的實踐性和適應性，內部控制制度要明確提出對自收自支事業單位的成本支出和預計收益要進行提前預算，通過在實際的運營過程中控制財政的收支，避免事業單位資金的無形浪費和流失；（3）自收自支事業單位平時的經濟活動相對于其他事業單位來說較多，因此內部控制制度必須明確提出對經濟活動的資金使用量進行嚴格控制，具體的控制內容包括活動舉辦權限、資金使用量、崗位安排以及活動收支等等，通過對經濟活動流程進行細致地控制，充分發揮內部控制制度在促進自收自支事業單位發展中的作用。

（三）提升財務人員的綜合素質

自收自支事業單位應用內部控制最主要的原因是加強對內部財政收支的控制，因此要想使內部控制在事業單位財政收支中發揮更有效的作用，事業單位就要注意提升相關財務會計工作人員的綜合素質，具體的提升財務人員綜合素質的方法如下：（1）相關管理人員要對財務人員的選用進行嚴格地控制，聘用的財務人員必須具備完善的專業知識技能以及較好的工作經驗，事業單位要建立完善的崗位競爭機制，通過對招聘環節的控制，防止以權謀私或者任人唯親的現象發生；（2）事業單位要定期對財務工作人員進行培訓，培訓內容不僅要涉及專業知識水平方面，還要對其從道德水平和綜合技能等方面來進行培訓，使財務工作人員在加強自身專業素質的同時提升綜合技能水平，這不僅能讓財務工作人員更好地勝任本職工作，還能在一定程度上提高自收自支事業單位整體的工作效率；（3）自收自支事業單位要對財務工作人員實行定期崗位輪換制度，實行這一制度的目的是防止在財務系統工作的工作人員由于長期跟金錢打交道而導致自身被金錢腐蝕，定期崗位輪換制度能夠幫助財務工作人員對不同層級的財務工作進行詳細了解，從而提高自身的專業技能水平，防止自收自支事業單位由于財務人員的工作變動導致崗位無人頂替的狀況。自收自支事業單位可以通過從各方面提高財務人員的綜合素質，促使內部控制在事業單位的發展中發揮實質性的作用。

三、結束語

綜上所述，本文從自收自支事業單位內部控制的現狀出發，分析了內部控制在自收自支事業單位應用中存在的問題，并針對問題提出了有效的改善措施。自收自支事業單位的健康運行在一定程度上關系著我國社會的和諧發展，因此相關管理人員必須重視自收自支事業單位的內部控制，通過積極在事業單位內部建立相關的內部控制制度，保障事業單位健康運行發展，使其能夠更好地為我國社會提供服務。總之，本文結合自收自支事業單位發展的實際情況，對內部控制在自收自支事業單位中的運用進行具體地探討是具有現實意義的。

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（作者單位：寧波市測繪設計研究院）