對企業財務內部控制問題探討

文/王瑜

對企業財務內部控制問題探討

文/王瑜

內部財務控制是利用控制論的基本原理和方法，對財務活動進行科學的規范、約束、評價等一系列方法、技術、程序及理念的總稱，以期達到財務活動預定目標的活動。內部財務控制在企業中扮演者重要的角色，其是現代企業財務管理的核心，是企業財務計劃實現的保證，同時在實踐中也是必不可少的。

企業財務；探討

一、企業財務內部控制的問題與解析

(一)沒有規范合理的治理結構和財務控制機構

計劃經濟影響著一個企業的管理理念與經營模式，具體表現在企業的管理方法與構造上：沒有貫徹落實企業所有權和經營權的分離，政企職責也劃分模糊，監督企業財務收支和經濟來往的工作人員在使用職能時，無法光明磊落地從國家集體角度出發使用監督權，那么會計人員就會在國家和企業的利益沖撞下影響到會計的監督作用；國有企業股份制公司的制度不夠健全，在管理方面還是又行政管理的理念，這讓企業的管理分工和權責不夠清楚明確。目前，經常會有董事長兼任總經理、總經理擔任董事的情況發生，因此無法高效的監控權力；股份公司中監管機制的作用慢慢減弱，即使擁有足夠的崗位人員，沒有合理的控制制度和具體的實施辦法，也不能有效的進行監督管理，這就會導致公司的管理經營成本平白無故的增加，容易引發內耗。

(二)缺乏對財務風險的防范意識

企業在這個變換莫測的社會經濟現狀下總要面臨著多方的風險，尤其是競爭激烈的市場帶來的風險。但是，我國由于存在著計劃經濟，企業通常無法察覺到參加了企業所經營活動的風險，敏銳度太低。再者企業的管理層和會計人員防范意識薄弱，加上防范機構設置的不適用，企業整體的抗風險能力也就十分脆弱。大的風險以來，企業也就很有可能面臨倒閉。

(三)會計信息不全面，人員素質低

因為我國企業市場的經濟體制改革的不透徹，所以有問題出現在財務管理和會計監督職能上。會計信息的處理是一種關閉狀態，提供信息的雙方地位不一致，會計的監督就基本起不到作用，擁有會計信息的企業在處理問題上本身就具有優勢，所以信息不對稱也不足為奇，如企業就能非法散布虛假的信息隱瞞大眾，為達目的不擇手段。這樣會計人員在一個信息優勢的環境下，就容易收到利益的誘惑，作出貪贓的違法行為，然后又通過造假使賬目平衡。會計信息虛假主要出現在原始憑證被更換，制造實質違法的經濟業務；對賬目和憑證進行造假，挪用公款；違反《會計準則》相關規定，擅自改動財務資料與會計信息。各種各樣的違法行為出現其中。我國的會計人員眾多，各方面都良莠不齊，素質低和懲罰的力度不夠都導致了員工走向違法犯罪的道路，對企業的長期發展十分不利。

(四)管理體制不完善，會計控制強度低

管理體制的不完善及領導對其的不重視就容易在企業財務內部控制上出現問題。企業在投資決策時，沒有透徹進行分析，無確鑿的數據，勘察也馬馬虎虎，就會多余的耗損資源，嚴重的還會使企業倒閉；費用的管理制度不清楚，無法有力的約束監督體制，致使成本的流失；對資產的管理不科學合理，對存貨管理松懈，進出口貨品手續不嚴謹，拖延會計的記錄核實，使企業出現了許許多多的隱患；人才的挑選不嚴格，人事管理體制無實用性。

監督和控制兩者之間有著密切聯系，然而事實上該牽制體制并沒有被充分的利用，相反的，卻構建了違法犯罪的“保護傘”，讓某些不良分子有機可乘。總的來說有幾種類型：對單位公章進行造假，模仿相關人員的筆記，未經允許挪用公款等。執行會計控制力并非那么簡單容易，加上會計人員會受到利益和勢力的誘惑，立場被動搖，導致企業會計控制力降低。

(五)無實用的內部鼓勵體制和健全的業績評估體制

內部鼓勵和業績評估是內部財務管理控制中最不好控制的工作，由于我國目前的小雞評估體制和鼓勵體制太過具有主觀性，沒有科學的根據，鼓勵工作人員的方式也不多元化，單單看員工達到預期目標與否。

鼓勵體制能提高企業的活力與創造力，使用該制度能夠有效的掌控員工的行為，使之更容易達到企業的預期目標。從環節角度出發，有鼓勵方法選擇、鼓勵約定、業績評估；從方式角度出發，有股票期權鼓勵、資金鼓勵等；從企業層面角度出發，有上級領導對下屬的鼓勵，其能夠依據實際情況設置鼓勵體制。但鼓勵體制卻不是那么容易掌控的，通常情況下企業的鼓勵方法枯燥，不多元化，就會減弱員工的忠誠度，各種因素都容易致使員工受到誘惑，使之走上不正之路。

經營額是考量企業管理層的一個主要標準，各個企業不同角度上有著不同的內容。評估業績能有效的使企業管理層與員工清楚工作利益兩者之間的聯系，若只是把業績作為評估指標，不利于企業的長期發展。

二、企業內部財務管理控制問題的應對措施

(一)設立具有科學性的內部財務控制體制

首先，要對產供銷實行財務控制，也就是指相關人員的相輔相成，只要控制好這一項，就不會出現嚴重的財務問題，關鍵是要相關人員明確權與責的關系，嚴格要求自己，不斷復核，遵守好規章制度，禁止一人獨大的情況發生。然后就是要嚴謹的監管財務，可以安排品德高尚的人員進行事后監督。再者是把擁有的財務體制作為基本，改善稽查、紀檢等業務流程的實施強度，建設能有別于緣由審計部門且獨立的審計委員會。

(二)設立防范風險系統

由于我國市場愈來愈開放，因此設立一個完善的防風險系統是很有必要的。目前，企業受著外界各方面因素的影響，若只單單用會計控制是不能夠抵抗市場的風險的。人員自身首先要增強防范風險的意識，并對風險的控制和管理要高度重視。完善好防范風險系統之后，企業才能順利的安穩運營。客觀的分析各種財務管理控制風險，并針對性的實施對策，對企業的生存與發展起著至關重要的作用。企業應該從如下方面設立有效的防范系統：1.當投資決策時，注重與其他企業的配合，利用多種途徑進行經營，從而分散財務風險。2.當籌集資金時，要先制定一份實際的報告，把企業的規模以及歸還能力算入在內，均衡好各時期的負債率。當挑選理財計劃時，還要全面的評估計劃前期的風險，首先要確保管理的目標實現，再對風險小的計劃進行挑選。平時的經營過程中，企業不僅能采用購買財產保險和再次投資的方法將風險弱化，還能利用外包等辦法，將業務轉給可靠的大公司，測評目標設定、風險應對等內容，也可以創建風險基金來對抗風險。

(三)完善企業信息管理體制，全面培養員工素質

成熟的信息管理體制保障了運營機制的運作，財務管理中主要內容包括可靠的會計資料、合理的數據分析等。要想設立質量高的企業會計信息體制，就要多電算化的工作方式，充分利用好時間，避免內部財務控制收到各因素的影響。

員工素質的高低也會影響到財務工作進行的順利與否，因此要多加強對企業員工思想上和技術上的培養，提高其素質，豐富其內涵。對于企業發生的資金問題，沒有相關的法律知識和道德觀念，便容易“走歪路”。

(四)結合好人性化與制度化管理

持續增強內與外的監督，能有效的進行企業內控制，避免出現經營和會計風險。企業內外控制涵蓋了全體員工和管理者，只有管理層和員工進行良好的溝通，控制好企業管理所出現狀況和問題，內控工作才得以落實。具體的說，首先企業管理者要做好一個榜樣，起到良好的帶頭作用，還要注意兩點：1.對財務人員的思想行為要有個深入了解，違法行為的背后都是有隱情的。關心和掌控好財務人員各方面的狀況，杜絕犯罪，一有異常現象就要立馬調查。2.督促員工對內控政策和制度的學習，多與資深的會計人員交流經驗，特邀專家開展講座，使員工的業務水平得到提高。

(五)建設完善的企業內部獎勵體制

獎勵體制能夠良好的調動企業財務人員的積極性，還能對其起到監督作用。

好的就以資鼓勵，不好的就給予懲罰，這樣就增強了了財務人員做好分內工作的責任心。另外，還要可以將工作的好壞程度與獎金聯系起來，給員工帶來無限動力。用這樣的方式實行，企業的內控制度才得以保障。同時要注意多方面的評估員工的業績，不單單只看經營額度，才能打消員工違法犯罪的念頭，使企業財務內部控制良好的進行。企業還要積極與相關國家機關的督查配合，出具有真實性、合理的財務報表、數據等信息。出臺重要的經營決策和財務事項時，也要積極地匯報給財政機關。

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[3]潘惠蘭.建筑企業財務內部控制問題分析及建議[J].會計師，2014(23).

[4]朱杰.完善企業財務內部控制制度的幾點措施[J].中國鄉鎮企業會計，2013(12).

(作者單位：中國民用航空西南地區空中交通管理局)