借鑒企業財務內控模式，強化事業單位內控管理

文/令立紅

借鑒企業財務內控模式，強化事業單位內控管理

文/令立紅

當今我國，有各種企業為社會提供資源，也有公共機構、事業單位為人民群眾服務，比如一些傳播公眾信息、宣揚社會主義正能量的新聞機構。事業單位的有序運行，必然需要合理的內控管理作保障。合理的內控管理是采取多種途徑的結果，借鑒企業成功的財務內控模式就是一個可取的方法。

事業單位；內控管理；企業財務內控；存在問題；措施

眾所周知，事業單位的內控管理可以說是事業單位的重要內在因素，企業財務內控模式與和事業單位的管理之間存在著互相聯系、互為補充的辯證關系。我們要對這一點有一個清晰的認識，并有機地結合以上二者，使事業單位內控管理得到優化，制度得到完善和發展。事業單位保證全面而正確的核算，是事業單位可以輕松完善內控制度的前提，只有監督事業得到落實，才能保證工作的正常運行，而在財務工作監督的事業中，要對核算提出真實可靠的要求。

一、當前我國事業單位內控管理中存在的問題

(一)組織架構形同虛設

隨著市場經濟的快速發展，企業已經擁有了較先進的管理技術和發展模式，許多大中型企業不僅在國內首屈一指，在國外也有一席之地。特別是上市公司和外企，他們的治理結構都與現代化管理接軌。相反，從前受政府管制比較強、模式比較陳舊、思想比較古板的事業單位則面臨著許多弊病，比如就有非常嚴重的個人掌控力度大，“一支筆”、“一人拍板”現象。這樣，就會導致下層管理人員和職工創新的想法和建設性的意見不能得到傾聽和采納，使其積極性受挫，行為渙散，由此可能導致人才的流失。此外，領導部門和人員一人獨大，權利得不到制約和監督，單位資金的流向、項目的興廢都得不到有力的監督，容易導致權力的濫用、腐敗的發生，阻礙事業單位的良性發展，可謂百害而無一利。

(二)內控制度難以落實

如上文所述，如果事業單位的機構雜亂，組織制度落后，那么他帶領下的內控制度和模式能好到哪里去呢?并不是說內控制度在事業單位內不存在，而是被流于表面和浮于形式。要知道，寫在紙張上的條條款款并沒有什么太大的作用，文字表述就像空中樓閣、癡人說夢一樣，要能落到實處就沒那么簡單了。《行政事業單位內部控制規范(試行)》已于2012年11月發布，但大部分單位依然我行我素，不去執行。更有甚者，對于國家出臺的新規范新政策，相關領導和工作人員還處于不知情狀態。即便有些單位被組織學習和了解了相關的內控制度，但由于不被單位領導重視而得不到應用。這些事業單位的內控管理弊端，嚴重影響了社會的和諧發展。

(三)崗位設置不合理

我國的許多法律，比如會計法，明確規定了事業單位崗位的職責與分工問題，許多規定都是從實際出發，具有很高的科學性的，并且可以和國際的先進內控制度接軌。這樣合理有序的崗位設置本來可以大大促進事業單位更好的發展，但是由于這些優秀的內部控制制度并沒有得到充分的建立，出現了許多笑話，比如有些基層事業單位的個別職工直接大搖大擺無證上崗，或者是領導給自己的親戚開后門，讓重要的崗位由好幾個人擠著等等不合理或非法設置崗位，工作系統如此隨意放肆，不是對事業單位的無視和國家資產的踐踏嗎?

二、借鑒企業內控模式嚴格管理事業單位的內控制度

(一)嚴格遵守會計制度定崗定編

會計工作不同于其他工作，它與人們最敏感的金錢與實務相關，國家在這方面也做了嚴格詳細的規定，目前，行政事業單位財務工作崗位一般可分為：會計機構負責人或會計主管人員、出納、財產物資核算，工資核算，資金核算，費用核算、往來核算，總賬報表，稽核，檔案管理等。單位應該嚴格按照有關法律法規進行定崗定編，完善內部控制制度，建立不相容崗位分離制度，重要崗位實行輪換制，杜絕一人身兼數職和終身崗位責任制。這樣有利于明確分工和各個崗位的職責，有利于會計工作的規范化和程序化，也有利于強化會計管理職能，提高會計工作的作用。同時它也是杜絕違法舞弊行為的有效措施，這樣既能防微杜漸，又將錯誤和貪贓枉法、損公肥私的現象消滅在萌芽狀態。建立崗位責任制，也有利于會計人員鉆研業務，促進學習新的行政事業單位內控管理規范。單位組織各部門各崗位人員結合本單位實際，制定出適合本單位的內控制度并加以落實，單位定期與不定期地檢查內控制度的落實情況，并將其作為對相關人員(包括單位主要負責人)考核的一項內容，真正地做到行政事業單位的內控制度的制定與實施有機地相結合，促進行政事業單位內控的有效升華。

(二)以企業會計經濟效益核算模式，加強事業單位內部成本核算

雖然事業單位的性質要求不以盈利為目的，開展相關活動主要是公益性的，但社會公益同樣是要消耗社會資源的。因此，在強調社會公益的同時，需要事業單位按照市場規律的原則來進行相關項目的執行。事業單位不能因為“公益”就忽視成本和效益的核算。雖然事業單位對于經濟核算方面在目的、內容和核算方法上與企業有很大的不同。事業單位一般不具有真正意義上的成本核算條件，這一點與企業權責發生制要求的成本核算原則有實質性的區別。事業單位應強調的是內部的相關經濟效益核算，在進行內部經濟效益核算時，其成本和效益的核算可以參照相關企業的財務核算模式，建立經濟核算制度，做到少投入，多產出。事業單位通過企業相關成本費用核算手段，合理安排和節約使用資源，降低費用的耗費，提高投入產出的效果。并且對事業單位支出加強績效管理，對資金的投入和業務成果進行嚴格的核算，加強事業單位資金使用的有效監督，促進事業單位增強效益觀念。在注重社會效益的同時，強調經濟效益的核算。對財務活動進行全面的分析，深入挖掘事業單位內部潛力，將有效的資金創造出更多的效益，對事業單位的各項社會效益的核算應提供更詳細更規范的評價標準和評價體系，有效提高資金的使用效益。

(三)按企業財務內控管理的有關做法嚴格審核和監督事業單位的其他內控活動

預算是企業未來一定時期內經營、資本、財務等各方面的收入、支出、現金流的總體計劃。在事業單位由于資金主要來源于財政撥款，所以預算管理尤為重要。單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度，向企業單位那樣在預算編制過程中與內部各部門間充分溝通協調，明確相關崗位的職責權限，強化預算約束。使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。

事業單位的各項經費支出是財務內控管理的一部分，單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵環節，可以借鑒企業財務管理模式強化經費開支的日常管理。嚴格審批報銷的管理，加強各種材料、低值易耗品的細化管理。節約開支，杜絕事業經費使用過程中的鋪張浪費。杜絕“一支筆”現象，加強支出審核控制。重大事項及大額開支實行領導集體決策和聯簽制度。

事業單位固定資產是國有資產的重要組成部分，單位除按照國有資產管理相關規定管理資產外，可以參照企業固定資產折舊計提辦法對其計提折舊，以真實反映國有資產的使用價值。可以建立資產信息管理系統，實現對資產的動態管理。

運用信息技術加強內部控制，建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，建立反舞弊機制，發揮內部控制防范舞弊和預防腐敗的作用是內部控制的重要目標。

三、結語

要想做好事業單位內控管理的補充和升華，使這兩個詞語不再是空洞的說教，借鑒企業財務管理方法是必不可少的。借鑒企業內控模式嚴格管理事業單位的內控制度，就要嚴格遵守會計制度定崗定編，以企業會計經濟效益核算模式，加強事業單位內部成本核算，按企業財務內控管理的有關做法嚴格審核和監督事業單位的其他內控活動等。做到以上二者之間的有機統一和完美整合，才能促進事業單位的內控管理又好又快發展。做好內控管理的優化，讓它在行政單位事業內部，發揮充分的管理作用，這也是促進整個事業單位良性發展、內在系統和諧的良方，以此帶動整個事業單位更好地為社會和公眾服務。

[1]王薇.淺談行政事業單位內部控制存在的問題及建議[J].中國鄉鎮企業會計，2011：21-22.

[2]朱旭.淺談行政事業單位內部控制存在的問題與對策建議[J].會計師，2012：45-46.

(作者單位：甘肅省平涼市水利水電勘測設計院)