ERP環境下審計風險控制研究

楊鈺+武彰純

摘要：隨著科學技術的發展，ERP環境下企業的審計工作得到了快速發展，但是ERP環境也給企業審計帶來了風險。同時，由于ERP對企業的管理思想和管理模式等都產生了巨大的沖擊，因此，ERP環境下我們需要對企業的審計流程重新進行思考，從而提高降低企業的審計風險。針對這樣的情況，研究ERP環境下審計風險控制具有非常重大的意義。

關鍵詞：ERP環境；審計；風險；控制

前言

隨著全球科學信息技術的不斷發展，ERP作為一種全新的管理理念和管理模式越來越受到人們的重視。ERP能夠實現企業對各種資源的規劃和整合，憑借先進的信息技術，實現企業的精細化管理和規范化運作。因此，ERP環境下，很多企業已經將其作為現代化管理的基石，通過ERP管理模式對企業進行管理，進而降低了企業審計的風險。

一、企業審計制度的職能介紹

企業審計的目標是為了達成企業對管理控制系統的審計評價，尤其是在ERP環境下。而企業審計制度的職能主要由以下幾個方面構成：第一方面是用來檢查企業的財務報表和財務資料是否符合通用的會計計算原則，檢查公司的財務制度是否符合通用規范的財政審計方面；第二方面是用來監督公司企部的每一類經濟活動是否符合經濟性高、效率性強并且效果顯著的三點重要要求的企業業務經營審計方面；第三方面是用來審查企業進行著的項目的進度是否與公司先期提出來的項目計劃相吻合，公司的每一個項目的成本支出是否合理的項目審計審查方面；第四方面是用來審計企業的計算機信息的智能管理系統，這一方面不僅僅是用來審查計算機的安全性能是否值得信賴，與此同時，還可以用來復核計算機里面存儲的數據被處理之后是否能夠得到精確結果的企業系統審查方面。綜上所述，企業的審計是由各個企業所成立的審計機構，這些內部審計機構的主要作用是從企業對自己企業的財務收支的可靠平衡真實性進行自我審查。企業審計與外部的審計有著很多的不同，其具有很強的內在服務性，其工作的獨立性不是特別強，其審計程序也相對比較簡單，作為企業的審查，其審查的范圍更加的廣泛。

二、企業審計控制的基本理論

目前，由于ERP環境的影響，企業審計控制的基本理論主義包括以下兩個方面，第一，現代的企業都建立了完善的企業審計控制體系，但是，在企業實際的控制和管理過程中，這些企業審計控制只流于形式，從而導致企業審計控制工作不能有效落實。第二，很多企業不僅構建了完善的企業審計控制系統，還建立了評價企業審計控制的標準。當然，提高企業審計控制水平首先應該了解企業審計控制的定義，同時掌握企業審計控制的基本理論對于提高企業審計控制的能力顯得至關重要。

三、ERP環境下企業審計存在的風險

1.企業審計工作中存在獨立性風險

ERP環境下，我國很多企業的審計工作有著很多獨特的地方。企業審計部門并沒有完全的獨立性權利，這就導致企業審計部門在對企業各個部門的職能以及企業各個職能部門之間的協作進行相關審計工作時，受到來自企業其他部門的干擾，難以獨立的完成這一系列審計工作，最終導致企業審計工作得出的審計結果并不能夠公正客觀的反映出企業的實際情況。

2.企業審計工作中存在審計方法風險

ERP環境下，我國企業審計部門在進行審計工作時，主要采取對企業進行抽樣判斷的方法以及綜合考察企業的方法，一般情況下，綜合考察的方法和抽樣調查的方法是結合在一起應用的。在企業審計部門對企業進行抽樣判斷的時候，一定要科學合理的選取樣本，要根據企業的實際情況去進行抽樣判斷工作。但是，由于抽樣技術只是對企業的一部分進行調查，因此，抽樣判斷難免會存在一定的局限性。針對這樣的情況，在后續的綜合考察過程之中，要嚴格按照審計工作的標準來進行，這樣就可以保證企業的審計結果不會出現誤差。

3.企業審計工作中存在審計失察風險

對企業的財務問題進行審計，是我國企業審計部門的重要職責之一。但是，由于企業審計機構獨立性的缺失，就很容易產生企業向審計部門提供虛假的財務報表、公司肆意更改會計信息等問題，這就給公司審計工作帶來了極大的困難。近幾年來，由于ERP這種管理模式越來越受到人們的關注，并且隨著企業規模不斷擴大，企業審計部門所要審計的財務內容也逐步增加，企業提供的虛假信息也越來越多，如何從眾多信息之中找出真實的信息，避免失察問題的產生已經成為了企業審計部門要重點解決的問題之一。

4.企業審計工作中存在審計人員素質風險

由于企業審計部門的工作人員要承擔繁重的審計任務，尤其是在ERP環境下，這就要求審計部門的審計人員擁有一定的審計功底和相應的專業素養。但是，由于審計人才的緊缺現狀，我國許多企業招聘的審計工作人員并不具備相應的專業素質，這就導致企業審計工作難以正常的運行。

四、ERP環境下企業審計風險的成因

1.企業審計風險的主體成因

總體來說，企業審計風險存在的主體原因集中在以下幾個方面：第一個方面，企業審計部門并沒有掌握相應的審計技術，ERP環境下，企業審計部門所掌握的審計技術嚴重落后，這是的樣本抽樣調查也存在一定的誤差。第二個方面，企業審計部門在進行審計管理的時候，要做好審計管理工作，才能夠有效的避免企業審計存在的風險。第三個方面，企業審計部門在對企業信息進行取樣的時候，要盡量保證樣本信息的真實性，不要被企業提供的虛假信息迷惑，盡量保證審計結果的真實性和公正性。第四個方面，企業審計部門在進行審計處理的時候，要采用正確的審計處理方法，公正客觀的進行審計工作，不可以隨意改變既定的審計處理方法。第五個方面，企業審計部門要注意對審計人員綜合素質的考察，以便于避免因為審計工作人員綜合素質問題給審計工作帶來的影響。

2.企業審計風險的客體成因

在企業審計工作存在風險的客體方面，主要存在著以下幾個方面的原因：第一個方面，企業審計部門在對企業進行審計過程之中，缺乏一種可以依靠的審計管理制度，這就導致審計工作在實際運行中難以有效的發揮作用。第二個方面，我國目前在審計方面還沒有建立一個完善的法律體系，這也就導致企業審計部門在對企業進行審計過程之中缺乏必要的法律保障。第三個方面，企業審計部門的工作人員流動性太強，導致審計工作人員無法快速熟悉自己的工作內容，這就很容易導致審計工作效率不高的問題產生。第四個方面，企業審計部門所要承擔的工作越來越多，這就給審計工作帶來了更多的難題。第五個方面，企業審計部門不能正確的認識到審計工作的重要性，導致審計工作難以正常運行。

五、ERP環境下企業審計風險的防范措施

1.完善和改進企業審計方法和技術

ERP環境下，為了有效地解決企業審計工作中存在的風險，首先要加強企業審計方法和技術的完善和改進，才能夠在源頭上解決企業審計工作存在的風險。具體的來說，在企業審計工作的進行過程之中，隨著企業不斷的發展壯大，企業審計部門要做到對企業信息全面的審查將變得越來越困難。經過科學研究，經過統計抽樣的方法進行審計工作比之傳統的抽樣判斷方法進行的審計工作有著更多的優勢，可以有效的降低審計誤差出現的可能性。為了有效的降低審計誤差的出現，就要求審計工作人員在進行審計工作的時候，盡量的使用統計抽樣技術。在完善好企業審計技術的同時，還要建立相應的審計質量控制體系，要在審計工作開始之前，現行制定相應的審計計劃，根據審計計劃的規定，進行對企業相關信息的收集和分析，以便于后續審計工作的開展。

2.企業審計工作應遵循謹慎性的原則

在ERP環境下，現代化的企業審計工作主要是對企業的經濟行為進行審計工作，因此，在具體的審計過程之中，一定要嚴格在經濟審查的范圍內進行，審計過程也要符合公正性和客觀性的規定，不能夠根據企業被審計部門提供的資料進行照搬照抄，要謹慎處理每一個具體的審計信息，其具體包括以下幾個方面：第一個方面，審計工作應當在審計工作領域內進行，不能跨界審計。第二個方面，進行審計評價的時候，必須在擁有足夠多的審計證據的情況下，才能夠下審計結論。第三個方面，在進行審計評價的時候，用詞一定要嚴謹，不刻意夸大其事實，也不能夠刻意隱瞞。因此，ERP環境下，這就要求在審計過程之中，一定要遵循謹慎審查的原則。

3.加強企業審計工作的獨立性

為了保證企業審計工作的正常運行，還要保證企業審計部門的獨立性，這就要求企業領導充分認識到企業審計工作的重要性，從企業的構成結構上明確企業審計部門是一個獨立的部門，這樣才能保證在進行審計工作時不受外界環境干擾。除此之外，還要為企業審計工作制定嚴格的管理制度，保證企業審計工作的獨立運行。

六、總結

總而言之，企業審計工作在運行過程中還存在許多問題。ERP環境下，針對這樣的情況，本文對審計風險存在主體原因和客體原因進行了分析總結，并進一步提出了相應的解決方案，期望能夠促進企業平穩快速發展。因此，現階段研究ERP環境下審計風險控制具有非常重大的意義。

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作者簡介：楊鈺（1992-），女，四川省成都市青陽區人，在讀本科生，專業：會計學