淺談中小企業財務管理存在的問題及其對策

黃朝霞

摘 要：文章分析了中小企業在財務管理中存在的問題，提出解決中小企業財務管理問題的對策。

關鍵詞：中小企業 財務管理 問題 對策

中圖分類號：F276，F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）01-156-02

一、中小企業財務管理中存在的問題

盡管最近中國人民銀行出臺了一系列支持中小企業發展的信貸政策，各商業銀行對中小企業的貸款也有不同程度的增長，但中小企業貸款難現象依然存在，主要表現為國有商業銀行貸款難、信用貸款難、抵押擔保難。2014年5月29日，匯付天下首席經濟學家、西南財經大學中國家庭金融調查與研究中心主任甘犁在北京發布中國家庭金融調查報告顯示，小微企業/個體工商戶獲得銀行貸款的比例為46%，11.6%的申請貸款被拒，42.4%的小微企業未申請貸款。

目前大多數的中小企業經營規模較小，產品尚不成熟，且市場風險較大，獲取直接融資或間接融資等外源融資難度較大，因此，通過企業自籌或與相關人借貸為主的內源融資方式逐漸成為初創中小企業的重要融資渠道之一。但中小企業僅依賴內源融資可能會由于自有資金不足、負債率高與自我積累有限導致企業生產難以為繼，企業規模難以擴大。因此，無論是外源融資還是內源融資，中小企業均面臨著融資困難的瓶頸。

由此可以看出，目前中小企業融資仍處于困境之中，導致中小企業融資難的原因是多層次，既有中小企業本身的原因，也有金融體制的原因，還有政府和社會信用環境方面的原因。

1.金融體系不完備，中小金融機構數量少、限制多。除一些股份制商業銀行、城市信用社和農村信用社外，其他金融機構甚少，特別是缺少專為中小企業、民營企業服務的中小型金融機構；資本市場交易品種稀少、投資渠道受限、大量需要資金的企業，特別是中小企業無法以適合自己的方式募集資金進入資本市場；中小金融機構有著鮮明的地域性，因而在貸款決策中難免會受到政府的干預，放貸能力和積極性均受影響，同樣存在所有者缺位以及由此導致的內部控制和道德風險。

2.大多數中小企業管理模式僵化，管理觀念陳舊。中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。

中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，這些企業的領導者集權、家族化管理現象嚴重，財務管理不規范職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。一些企業管理者的管理能力和管理素質差，有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

3.中小企業現金管理不嚴格、不科學。企業在日常經營活動中，為了保證業務的正常進行，需要留存適當的現金余額，即交易性需要；有時企業在經營中會發生事先沒有預料到的額外的現金支付，即預防性需要；企業有時也需要置存一部分現金，在遇到合適的購買機會時，可以隨時買入，即投機性需要，也就是說，企業為了滿足其交易性需要、預防性需要以及投機性需要，往往會留存一定數額的現金，以備所需。企業對現金進行管理的目標旨在保持其流動的基礎上使收益達到最大，這是財務管理的一項重要內容。在實際工作中，很多企業往往忽視現金管理，造成資金的閑置或不足，使企業錯失掉很多機會，資金無法發揮出最大功效，無形中加大了企業的成本。

4.中小企業存貨管理存在巨大漏洞。存貨的流動性是衡量和評價企業購入材料、投入生產、銷售成品、收回資金等各環節管理狀況的綜合性指標。對存貨進行管理，就是要在存貨的成本與效益之間進行權衡，使二者達到最佳結合，要求在保證企業生產經營連續性的同時，盡可能少占有經營資金，以提高資金的使用效率。在許多企業中，往往忽視對存貨的管理，或者存在很多漏洞。

5.中小企業應收賬款管理混亂。現代社會中企業擴大銷售的手段之一就是進行賒銷，賒銷是企業發生應收賬款的主要原因。由于應收賬款在企業運營中起著舉足輕重的作用，因此，應收賬款管理的好壞，直接關系著企業運轉是否流暢。現實中，許多企業銷售狀況很好，但卻表現出沒有足夠的現金流，這其中的主要原因就是應收賬款的管理混亂，財務控制不嚴格、制定的信用標準過寬、催賬力度不夠，不及時都會造成應收賬款周轉過慢甚至資金無法收回的后果，給企業造成很大損失。

6.中小企業內部控制質量差。會計信息是對企業經營過程、運營狀況、經營成果的表述，是外部利益相關者與企業內部管理當局評價財務狀況、防范經營風險，進一步改善經營管理的重要依據。企業的內部控制制度旨在保護資產的安全完整，降低風險，提高管理效率。當企業制定了健全的內控制度并嚴格執行時，就能夠有效地監督和保證會計信息質量，降低和避免信息失真的發生。在現實中，一些企業不注重內部控制，或者內控制度不完善，使得會計信息質量低下。信息失真一方面會造成經濟發展的無序和混亂，另一方面對利益相關者產生誤導，造成極大的經濟損失。

二、完善中小企業財務管理的對策

1.完善中小企業自身建設，練好企業內功。中小企業發展的關鍵在于提高自身競爭實力，從調整產業、產品結構、調整產權結構以及調整資本結構入手，鞏固企業的經濟基礎，從而提高自己的融資信用。大力提升中小企業信用度，隨著企業資信評估與會計審核的日益嚴格，要求中小企業著力提高企業的信用等級，切實做到有借有還、按期還貸，杜絕不良信用記錄，建立良好的企業信用基礎。

2.中小企業必須轉變財務管理理念。財務管理理念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。面對新的理財環境，若企業不能全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。中小企業應努力規范財務管理制度。目前，中小企業普遍存在財務制度不健全、財務報告真實性與準確性較低等現象，亟須建立健全規范完善的財務管理制度，增強企業信息的透明度，提供全面、準確的財務和經營信息，以緩解中小企業貸款難題。在財務管理中要規范財務人員的行為，建立責、權、利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動財會人員科學理財的積極性、主動性和創造性；要樹立資本多元化理財觀念，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化。

3.加強財會隊伍的建設。目前，中小企業財務管理基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監督權；企業管理層法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性，因而需加強財會隊伍的建設。一是中小企業要嚴格執行從業人員養老、醫療等保障制度，以吸引更多高級財務管理人員到中小企業發揮作用。二是對企業的財會人員，要加強培訓和進行思想政治教育，特別要學習《會計法》、《會計準則》、《會計制度》，增強財會人員的監督意識，要求會計人員持證上崗。三是企業領導要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業管理狀況，提高財務管理水平，提高企業的競爭實力。

4.健全中小企業融資體系與融資制度。應支持并鼓勵公司制中小企業進行股權融資。對于極少數具備較強實力、有著良好業績且近期可達到主板上市要求的中小企業應允許其到證券交易所上市融資；對于暫時還達不到主板上市要求，但具有良好成長前景的高新技術企業應支持其到創業板市場融資等。制定專門針對中小企業的金融服務發展規劃，建立專門機構全面負責中小企業金融服務體系的政策協調、發展規劃、市場建設和監督管理等工作，完善中小企業金融服務相關政策或法規，制定切實可行的優惠措施，加大對中小企業的金融支持力度。

中小企業自身應采用科學投資策略，解決資金短缺的難題。一方面，為了回避投資風險，中小企業應穩健理財，適時擴大規模。中小企業的成長過程充滿風險，中小企業要發展，關鍵是要穩健理財，科學投資。對風險程度大的項目、不確定性的風險方案應主動回避，應盡可能采取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優化投資方案。另一方面，中小企業投資應以對內投資方式為主。一是新產品試制的投資，中小企業的產品，其市場占有份額有限，企業拳頭產品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視，應作為企業的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術型人才的擁有，是企業制勝的法寶。可以采用招聘的方式引進人才，也可以通過對內部現有人員的培訓來提高他們的技能和素質。

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（作者單位：寧波柯力傳感科技股份有限公司 浙江寧波 315033）

（責編：李雪）