淺析企業(yè)物資采購(gòu)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

高冉　劉宗燁　高涵

摘 要：企業(yè)物資采購(gòu)活動(dòng)與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制有著內(nèi)在的關(guān)聯(lián)，只有做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制才能確保企業(yè)若發(fā)生采購(gòu)物資會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及早、快速地解決問(wèn)題、減少損失。文章分析企業(yè)物資采購(gòu)中可能發(fā)生的各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出有效的防范建議。

關(guān)鍵詞：物資采購(gòu) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）01-142-01

企業(yè)開(kāi)展物資采購(gòu)是本身提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)效率的基礎(chǔ)，物資采購(gòu)作為企業(yè)不可或缺的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之一，做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制也是企業(yè)提高物資采購(gòu)水平、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提升管理績(jī)效的重要手段。企業(yè)若想做好物資采購(gòu)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，則一定要注意針對(duì)物資采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、外在表現(xiàn)的掌握與分析。

一、企業(yè)物資采購(gòu)潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)物資做好采購(gòu)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，這既是對(duì)企業(yè)采購(gòu)開(kāi)展的全方位的監(jiān)督與控制，同時(shí)也是增強(qiáng)物資采購(gòu)物資質(zhì)量、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)物資使用效率的有效手段。

1.企業(yè)物資采購(gòu)預(yù)算可能產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)設(shè)立的物資采購(gòu)部門(mén)要針對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算編制，物資采購(gòu)預(yù)算編制若在準(zhǔn)確性與合理性方面有所不足，則會(huì)使企業(yè)在下一步開(kāi)展物資采購(gòu)活動(dòng)出現(xiàn)失誤，表現(xiàn)為：其一，如因?yàn)槲镔Y的采購(gòu)數(shù)量、物資的采購(gòu)時(shí)間、物資的采購(gòu)質(zhì)量、物資的采購(gòu)價(jià)格等方面和企業(yè)各個(gè)部門(mén)的實(shí)際需求產(chǎn)生差距而就此形成潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其二，基于物資供應(yīng)環(huán)境及價(jià)格的波動(dòng)，如果企業(yè)物資采購(gòu)預(yù)算在進(jìn)行編制時(shí)未能及時(shí)注意到這些信息的變化，也會(huì)造成編制采購(gòu)預(yù)算缺乏合理性和科學(xué)性；其三，企業(yè)物資采購(gòu)預(yù)算編制方法、時(shí)間選用不當(dāng)也會(huì)形成實(shí)際采購(gòu)時(shí)潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其四，物資采購(gòu)預(yù)算未能合理預(yù)測(cè)采購(gòu)的數(shù)量，造成采購(gòu)物資數(shù)量不足或過(guò)度，進(jìn)而占用資金或造成物資積壓等等，以上均屬于物資采購(gòu)預(yù)算不合理產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)物資請(qǐng)求采購(gòu)可能產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的職能部門(mén)及采購(gòu)人員在向上級(jí)提出物資采購(gòu)的請(qǐng)求時(shí)，若企業(yè)管理層沒(méi)有充分掌握或了解物資請(qǐng)購(gòu)制度，未經(jīng)過(guò)核實(shí)就給予批示，則可能由于企業(yè)的請(qǐng)購(gòu)制度和方法的不健全造成采購(gòu)回不必要的物資，增加企業(yè)的資金占用，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

3.物資驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)把物資采購(gòu)回來(lái)進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)，這一過(guò)程可能產(chǎn)生人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)物資驗(yàn)收的庫(kù)管人員由于物資驗(yàn)收程序過(guò)于復(fù)雜加上欠缺必要的責(zé)任心，未能?chē)?yán)格遵循企業(yè)物資驗(yàn)收制度的相關(guān)規(guī)定認(rèn)真檢查物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)的數(shù)量、型號(hào)、規(guī)格、價(jià)格及批號(hào)等，主觀簡(jiǎn)化物資的驗(yàn)收入庫(kù)程序而可能造成部分物資和采購(gòu)合同內(nèi)的相關(guān)規(guī)定不符，但卻未被發(fā)現(xiàn)，而使得不合格的物資進(jìn)入企業(yè)中，對(duì)企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)造成影響，進(jìn)而形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)物資采購(gòu)結(jié)算可能產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。物資在經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)以后就要支付貨款，款項(xiàng)支付作為物資采購(gòu)的后續(xù)工作，也是最容易產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。企業(yè)支付物資款項(xiàng)一定要根據(jù)相關(guān)付款制度開(kāi)展嚴(yán)格的審核、校對(duì)，確保無(wú)誤方可進(jìn)行付款操作。但因?yàn)椴糠制髽I(yè)本身就沒(méi)有制定完整的款項(xiàng)支付程序，加之付款監(jiān)督與控制機(jī)制不完善，所以極有可能發(fā)生因款項(xiàng)錯(cuò)付或漏付引發(fā)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、防范企業(yè)物資采購(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

1.提高物資采購(gòu)預(yù)算的有效性與合理性。企業(yè)在開(kāi)展物資采購(gòu)預(yù)算的設(shè)計(jì)與編制時(shí)，首先要認(rèn)真收集內(nèi)部不同部門(mén)在未來(lái)某段時(shí)間內(nèi)相對(duì)準(zhǔn)確的物資需求數(shù)量及物資需求種類(lèi)，確保根據(jù)實(shí)際情況編制物資采購(gòu)預(yù)算，防止占用資金而對(duì)資金使用效率造成影響。企業(yè)編制物資采購(gòu)預(yù)算時(shí)，還要組織內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)共同針對(duì)預(yù)算進(jìn)行會(huì)審，確保初步編制的物資預(yù)算能夠與基本需求相符，隨后再仔細(xì)核對(duì)、修訂，確保無(wú)誤以后交由企業(yè)財(cái)會(huì)人員審核后再交由管理層審批后形成最終預(yù)算。

2.提升采購(gòu)合同管理質(zhì)量。首先，要想提升采購(gòu)合同管理質(zhì)量，就必須確保物資采購(gòu)合同詳細(xì)列明物資名稱(chēng)、物資數(shù)量、物資質(zhì)量、物資價(jià)格、物資到貨期限、物資支付方式、物資運(yùn)輸途徑及最終違約責(zé)任等，只有全面細(xì)化合同的具體規(guī)定，才能有效避免遺漏而做到對(duì)因合同而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；其次，企業(yè)必須派遣專(zhuān)人來(lái)管理物資采購(gòu)合同，只有專(zhuān)人負(fù)責(zé)合同管理才能確保物資采購(gòu)合同的保存、分類(lèi)、歸結(jié)、信息整理及到期支付等工作可以有條不紊地開(kāi)展，為企業(yè)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)保障；最后，企業(yè)對(duì)于尚未正式簽約的采購(gòu)合同，要盡可能詳細(xì)地調(diào)查合作企業(yè)以確保物資合同的安全性，防范遭遇合同詐騙。

3.認(rèn)真做好物資的驗(yàn)收入庫(kù)工作。企業(yè)在物資驗(yàn)收入庫(kù)工作時(shí)如果發(fā)現(xiàn)一些物資與采購(gòu)合同中的明文規(guī)定有所差距，則一定要采取措施阻止質(zhì)量、批號(hào)或價(jià)格有問(wèn)題的物資入庫(kù)，同時(shí)在第一時(shí)間內(nèi)和供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商解決方案；同時(shí)要認(rèn)真核對(duì)合同物資的交付情況，確保實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)的物資與合同規(guī)定相符，并及時(shí)做好驗(yàn)收入庫(kù)記錄，確保日后發(fā)生疑問(wèn)時(shí)有案可查；另外，對(duì)于無(wú)法入庫(kù)的不合格物資同樣進(jìn)行詳細(xì)記錄，為日后與合同方協(xié)調(diào)解決提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。

4.確保采購(gòu)結(jié)算無(wú)誤，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)要提升物資采購(gòu)結(jié)算的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)物資款項(xiàng)支付的監(jiān)督與控制。企業(yè)物資采購(gòu)結(jié)算作為本身防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最核心環(huán)節(jié)，也是企業(yè)保障自身利益不受損害的最后屏障，加強(qiáng)采購(gòu)物資的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)做好以下工作：一是準(zhǔn)確核對(duì)采購(gòu)物資的數(shù)量、單價(jià)及總價(jià)款，及時(shí)掌握物資采購(gòu)的結(jié)算進(jìn)度，確保及時(shí)支付款項(xiàng)的同時(shí)發(fā)生多付或遲付；二是制定完整的物資采購(gòu)款支付流程，并確保嚴(yán)格遵循支付程序進(jìn)行物資款的支付；三是財(cái)會(huì)部門(mén)在支付前必須做好相關(guān)憑證的審核，確保各類(lèi)原始憑證完整、真實(shí)后方可進(jìn)行支付。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：東北林業(yè)大學(xué) 黑龍江哈爾濱 150001；通訊作者：高冉）

（責(zé)編：賈偉）