獨立學院內部控制規范實施效果研究

高玲　屈鵬

加強內部控制，保障獨立學院健康發展， 是當前獨立學院管理者必需考慮的頭等大事。該文就對當前獨立學院內部控制規范實施的效果進行探討，以供獨立學院管理者參考。

內部控制活動是所有經濟組織管理活動的一部分， 獨立學院作為一種民辦學校，采用的是一種新的辦學機制與模式， 其運作方法與普通公辦高等學校有著較大的區別， 其內部控制核心是具有控制職能的方式、措施及程序以提高會計信息質量， 保護資產安全、完整， 確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行。

一、獨立學院內部控制規范實施前存在的主要問題

內控觀念淡薄。財務管理工作是一項政策性、專業性、時效性、實踐性都很強的管理工作。因此不論是獨立學院的所有者、管理者還是相關的財務人員都應該有強烈的內控意識。但是當前大部分獨立學院的管理層沒有從根本上重視內部控制制度的建立和完善問題。一些領導認為自己在內部控制方面的工作只是給予必要的支持就夠了，卻忽略了對內部控制定期或不定期地監督檢查。

制度建設不完善。目前多數獨立學院沒有建立完善的內部控制制度，有的獨立學院即使建立了相應的內控制度，也沒有滲透到日常工作環節中的各個部門。而由于內部控制制度不健全所引起的會計工作程序混亂、核算不準確的情況會對會計信息的真實性和準確性產生較大的影響。例如在某獨立學院停辦事件中，由于其母體高校和企業投資方對獨立學院的產權劃分不明確而造成的對獨立學院控制權的爭斗愈演愈烈，最終導致了該獨立學院的停辦。由此可見，缺乏產權規范等制度所造成的后果對獨立學院的影響是很大的。

缺乏有效的監督機制。監督機制的建立是為了確保獨立學院財務規范化運作的重要手段，就目前而言，為了加強監督， 提高獨立學院的財務管理水平，我國已經建立了包括政府監督和社會監督在內的獨立學院外部監督體系，這在一定程度上起到了監督作用，但是，由于內控監督體系過于龐大，這其中必然會產生一定的監督漏洞，造成其無法發揮應有的作用，監督效果大大折扣。

二、獨立學院內部控制規范實施情況

強化相關人員內控意識。首先，應提高管理者內控意識，獨立學院管理者應樹立內控意識，獨立學院管理者應樹立內部環境控制的風險意識， 自覺參與并督促獨立學院內部控制體系與機制的建立， 對獨立學院內部控制制度的建設要予以支持。此外，為了提高獨立學院全體工作人員對內部控制的認識，還應定期或不定期地對學院內部會計控制制度的執行情況進行檢查和反饋，及時發現、討論并解決實施過程中出現的問題。其次，還應提高內部人員的內控意識，通過培訓使財務人員明確個人以及他人的職責，明確內控的目標，提高內部財務控制的意識，為了提高工作人員對獨立學院內部控制的認識，獨立學院還應加強對工作人員的職業素養的培養，使其更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養成嚴謹、務實的工作習慣和作風，逐步提高自身的思想道德素質和業務水平，并采取相應的激勵措施，充分調動財務人員愛崗敬業、得當理財的積極性。

建立健全內部控制制度。為了適應獨立學院加強內部控制的需要，應該逐步建立健全內部控制實施的相關的法律章程，獨立學院應該根據國家出臺的法律法規，結合學校自身的特點，建立符合其發展的實際情況的財務管理制度。

應建立財產物資管理與清查制度。固定資產、辦公用品、教學儀器設備等財產物資要有相應的購入、領用、報廢、處理等制度， 實現專人管理， 做到有章可循， 便于操作。固定資產的購入、調撥、出售要建立臺帳， 還應建立財產物資定期盤點制度， 賬賬、賬實核對制度， 財產物資盤盈、盤虧、報廢批準權限、責任制度， 確保賬實相符。

應建立票據管理與收費稽核制度，獨立學院應加強各系與各行政單位對學生收費票據和收費工作的監督與管理， 按國家與物價部門規定的收費標準與要求， 進行制單收費， 建立收費稽核制度， 杜絕打白條的現象發生， 防止亂收費、漏收費及貪污、挪用現象的發生，通過加強建立完善的財產物資管理與清查制度和票據管理與收費稽核制度，從而加強對獨立學院的財務管理，促進財務管理的規范性發展。

為了加強獨立學院的內部控制與財務管理，獨立學院應高度重視內部審計工作，配備好外部審計人員，嚴格執行審計程序，定期或不定期地對獨立學院的經濟活動進行審計。另外，獨立學院應在學院內控的規范中對審計程序、審計范圍、審計人員職責等做出明確的規定，使內部審計有章可查。

為了使獨立學院的資金利用效率能夠得到有效的提高，使預算更加具有準確性，能夠更好地在獨立學院的資金管理中起作用，應加強對獨立學院成本的控制，同時根據獨立學院的實際情況對預算進行調整，并及時或定期反饋預算執行情況。

建立財會人員培訓機制。為了全面提升財務人員的綜合素質，獨立學院要高度重視財會人員隊伍的建設，應按照擇優聘用的原則，有計劃地補充高素質人員。通過對財務人員的各種培訓，有目的有計劃地對財務人員進行自覺遵紀守法的職業道德教育，提高財務人員的業務技能和理財積極性，全面提升財務人員的綜合素質。提高獨立學院所有者、管理人員以及財務人員的內控意識和財務管理水平，加強獨立學院內控制度建設，是促進、提高獨立學院管理水平的重要措施，是把獨立學院的財務管理制度推向規范化、科學化的有力保障。對內有助于保證資產完整性，提高資金運營效率，降低財務風險和提高自身內控水平；對外有助于國家相關法律法規的貫徹執行，有利于社會經濟秩序的健康運行和國家高等教育整體管理水平的提高。

獨立學院是一種新型高等教育形式，它的辦學機制靈活， 形式多樣， 內部控制問題復雜多樣， 但無論何種組織結構， 都有其優點和不足。只有根據獨立學院的不同情況、不同問題， 采取靈活機動的方式， 設計適當的內部控制體系， 才能發揮其應有的作用， 才能使獨立學院得以健康快速地發展。

（作者單位：天津理工大學中環信息學院）