柳州市雀兒山公園管理處預算管理存在問題及對策

陳朝霞

[摘 要]在我國機構體制改革日益深入和財政部門預算改革逐步推廣的過程中，事業單位預算管理取得了很大發展。但由于事業單位本身的獨特性，在預算的編制及執行過程中難免存在一些不足。本文以柳州市雀兒山公園為例探討事業單位預算管理中存在的問題，通過剖析預算管理的現狀，探討影響預算管理有效執行的因素。

[關鍵詞]事業單位；預算；管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.10.011

[中圖分類號]F810.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）10-00-01

1 柳州市雀兒山公園管理處預算管理存在的問題

1.1 預算編制機構及人員因素

首先，柳州市雀兒山公園管理處財務預算通常是由財務科一個科室負責編制，其他科室基本不參與，單位內部缺少自上而下的有效溝通，容易使預算編制與單位發展重點不符，造成預算的執行與計劃產生偏差，預算缺乏可操作性。其次，編制人員多為財務人員，受專業所限，對單位發展規劃、前景等缺乏全面、深入了解，使得預算編制預測效果不佳，準確性較低。

1.2 預算編制不夠科學、規范

按以往年度經驗，年度預算常用的編制方法，主要以去年決算數據為依據，根據當年實際情況加以增減調整，即“上年基數加調整”法，采用此方法編制預算時，一般是用上年核定的經費基數加本年的增長數確定本年的預算，預算更多取決于原來的基數，基數大的部門容易造成預算松弛，結余資金較大；相反，基數小的部門受限于預算，影響其建設發展，導致預算安排與實際發展過程不能同步。同時，當年的經費支出預算正式下達實施的時間通常安排在8月至9月，受其他因素影響有時甚至年末才能正式下達，而下一年預算的編制又必須以上年決算支出為依據，造成整個預算編制質量不高。

1.3 項目預算的編制粗放

在編制項目預算時，由于其他部門對預算指標不夠了解，缺乏量化的分解指標；同時，預算編制的簡單粗糙和不確定性，給預算的審核批準、預算的執行、預算的監督及預算業績考核等帶來了很大的困難。由于預算編制的粗放使該上的項目沒有資金的有效保障，通常會出現擠占項目預算補充經費預算的情況。

1.4 預算管理缺乏有效的監督機制

事業單位的管理模式有別于企業，沒有太多的機制與指標來進行監督與約束，事業單位資金的使用效益，也沒有完整的、系統的考核指標進行控制。正因為事業單位的資金在實際執行預算的過程中沒有受到有力的管理與制約，容易造成單位資金使用的隨意，甚至出現放任支出超過預算范圍的現象，造成預算管理工作不能發揮出其應有的作用。

2 完善預算編制的幾點設想

2.1 提升預算管理的意識

首先，明確單位領導為預算編制的第一責任人，部門負責人為編制人員，全面實行全員全過程管理方法，充分認識到預算工作的重要性；同時，加強相關人員的預算培訓工作，從思想認識、業務水平、道德素質等各個方面提升相關人員的綜合能力水平，使其具備扎實的文字功底、較高的專業技能和理論水平。其次，為實現單位全部資金的整合與優化配置，預算編制不應僅局限于財務部門和財務人員，單位各個職能部門都必須積極參與，保障預算工作的管理理念能夠切實落實到位。

2.2 進行科學的預算編制

合理安排預算編制時間。預算編制前充分深入調查單位自身的現狀，結合單位發展狀況，有預見性地計劃未來一年內單位各個項目的資金需求和目前的預算資金總量來編制預算，所編制的預算既要保障單位自身各項業務的正常運營，也要實現資金的充分、合理利用。預算編制的過程應該分調查、預測分析、協調平衡等工作過程，年度工作中科學規劃時間，確保打造出切實可行的預算。

編制支出預算時，支出包含基本支出與項目支出，基本支出中的“人員經費”按機構編制部門批準的人員編制實有人數進行填報，工資標準以柳州市人力社會和保障管理局核定的工資標準為依據填列。維持機構正常運行的“公用經費”按照財政部門制定的定額標準直接計算編制，公園經費中辦公費用、綠化養護、清掃保潔和安保支出按照單位實有的人數、面積并套入相對應類檔的核定標準進行測算，預算做到有依據、有標準。項目支出編制的預算，反映本年預算中安排的專項工程項目經費，按照單位內部的工程項目庫實行項目庫滾動管理，以重點項目優先為準則，分輕重緩急合理安排，統籌考慮單位當年的發展規劃與管理需求，將項目分解細化，進行充分的可行性論證和嚴格審核。

2.3 實行動態預算管理

雀兒山公園管理處屬于差額撥款事業單位，由于歷史因素的影響，公園收入除財政核撥的經費外還有其他資金收入，如車輛入園收入和零星綠化收入等，這些收入的來源和金額都有很強的不確定性，對該部分收入實行動態管理，督促雀兒山公園對預算項目進行實時跟蹤，對發生變化的項目進行及時、準確的分析，并及時進行協調、溝通，上級部門和財政部門依據充分的證據進行預算調整。

2.4 加強預算執行的監督與管理

如果編制的預算不能切實執行，那么預算管理工作也就變得毫無意義，加強對預算執行的考核與監督工作，是預算發揮作用的重要保障。為了提高預算工作的質量，使預算工作向科學化、合理化的方向發展，必須制定相應的監督制度。建議單位建立內部審計機構，利用內部審計對預算執行進行監督，貫徹先預算后支出，無預算不支出原則，推行預算執行與績效考核掛鉤；同時，財政部門對報送的數據進行全面審核，對單位的基礎信息實行動態管理，為今后預算的編制和執行提供有價值的參考，年終主管部門和財政部門進行綜合評價，完善考核和激勵機制，為以后年度預算安排提供重要依據，確保預算能夠有效執行。