淺析新形勢下全面預算管理在傳統電力施工企業中的推廣應用

于婕等

摘要：隨著電力體制改革及稅制改革的深入推進，2015年，傳統電力施工企業面臨的經營形勢愈加嚴峻。全面預算管理是將企業的決策目標及其資源配置以預算的方式加以量化，并使之得以實現的企業內部管理活動或過程的總稱。它作為一種全過程、全方位及全員參與的內控模式，可以幫助企業在整個經營活動中實現人、財、物的全面集約化管理，并保障企業的健康有序運轉。對傳統電力施工企業而言，推廣全面預算管理不僅是合理調配資源、實施成本控制的重要工具，更是完善管理水平和提升經營業績的有效手段。文章嘗試分析了傳統電力施工企業全面預算管理的必要性、現狀及推廣思路。

關鍵詞：全面預算；電力施工；企業；推廣

一、傳統電力施工企業實施全面預算管理的必要性

（一）傳統電力施工企業推廣全面預算管理是外部環境變革的推動

2015年，根據電力體制改革的宏觀要求，傳統的電力施工市場準入機制已被改寫，低電壓等級的業擴工程市場將迎來越來越多新的市場主體，隨之而來的激烈市場競爭必然要求傳統電力施工企業多措并舉、全面加強管理、有效提高企業核心競爭力，方能在有限的市場中占據有利地位，獲得理想的市場份額。

同時，隨著營業稅改征增值的稅收制度改革從試點到全面推行，2015年下半年，傳統電力施工企業將迎來整體業務的營業稅改征增值稅的稅收環境變化。如若缺乏合理的統籌規劃，現行的稅收改革體制，極有可能大幅增加傳統電力施工企業稅負 ，帶來企業經營業績的下滑。因此，如何正確面對稅收環境變化帶來的沖擊，采取有效的應對政策和管理手段，合理合法地進行內部管理籌劃，降低稅收風險，提升企業業績，成為傳統電力施工面臨的重要課題。

（二）傳統電力施工企業推廣全面預算管理是完善企業內部管理的必然要求

隨著市場主體增加，電力施工企業同業之間的競爭日益加劇，原材料、人力資源價格不斷攀升，施工企業的利潤空間越來越小。全面預算管理的范圍涵蓋了整個企業的內控管理全過程，其重要職能之一就是將企業的人、財、物資源進行有效整合，通過規劃企業成本、資金流轉，從而全方位地提高企業的管理水平，增強企業實力。而且，全面預算能夠促進企業由粗放型管理向集約化管理轉變，使預算管理關注的重點從經營結果延伸到經營過程的管理，強調全過程管理水平的同步提升。同時，全面預算管理除了實施傳統意義上的生產預算外，還包括經營預算、 財務預算、投資預算等涉及企業管理活動的各方面內控制度，加之全面預算管理具有所有管理活動的共有模式，通過其中的對標和考評機制，調動全員積極性，從而能夠有效協調業務流程，完善電力施工企業整體內部管理模式。

二、傳統電力施工企業實施預算管理的現狀及問題

多年來，傳統電力施工企業一直憑借資質優勢占據市場壟斷或主導地位，由于缺乏競爭機制的引入，各企業預算管理水平狀況千差萬別，對預算管理的重視程度也是不盡相同，大部分企業對于企業管理中存在問題仍然采取“救火式”的被動防御和補救，整體上缺乏系統的前瞻式的預算管理手段。 就已經引入預算管理的企業而言，管理的重點一般僅集中在收入成本預控的財務預算層面，尚未引入全面預算管理的思路，存在著管理“盲區”， 部分領域甚至出現預算管理“真空”無法實現預算管理全覆蓋。

三、傳統電力施工企業實施全面預算管理的推廣思路

在傳統電力施工企業推廣實施全面預算管理，就是要求通過建立預算管控平臺串聯起電力施工企業所有的標準業務流程，將風險控制貫穿預算的編制、執行、調整及考核，形成“資源共享、專業協同、實時聯動、分析預警”閉環管理的全面預算管理體系。全面預算管理體系的推廣思路主要有以下方面。

（一）創建資源統籌平臺，實現跨專業數據的協同與聯動

建立包括“綜合計劃、財務預算、業務預算、資金支付、業績考評”五個方面的“網狀、立體”核心資源統籌平臺，利用成熟的內外網接入技術，鏈接各類業務應用系統，各業務模塊核心資源相互關聯，信息數據能夠多維穿透查詢、塑造，可實時獲取各專業系統的數據，建成內部集中統一的數據集市。

通過資源統籌平臺，實現預算的編制、執行、調整、考核等環節“依據充分、數據集成、實時監控、責任明確”，變“賬務核心”為業務驅動，實現了財務管理向業務活動的有效滲透和財務、業務信息的動態交流，使各類預算流程內容全面、責任具體，措施落實到人，實現全員參與、全過程、全方位控制的預算管理；同時實現對專業系統數據的收集、儲存、分析、處理，讓企業核心資源信息實現大數據化、云管理，達到共用、復用、實時、聯動，保證一項工程從規劃實施到完成結算均在全面預算的范疇內進行，為進行業務數據信息的監控提供基礎。

（二）加強指標過程評價，實現經濟業務適時監控與分析

電力施工企業應當根據管理的需要及側重點預先在資源統籌平臺中設定各類指標，指標的設定應當全面、有針對性及層次性，最低層次為最基本的綜合反映出企業發展狀況的短期償債能力、長期償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力等指標，中間層次為公司各類業績考核指標包括收入考核指標、管理費用考核指標、利潤考核指標等等。最高層級為有效提升企業的管理水平設定的各類綜合提升指標，例如，預算執行偏差率、現金流量預算偏差率等。

核心資源統籌平臺能夠對抽取的電力施工企業各業務部門的海量數據進行深層次計算、分析、加工，實現指標的自動、實時計算，并對各類指標的評價結果進行實時反饋，實現對各類指標的可控、在控、能控，改變以前預算管理重目標輕執行，重結果輕過程的管理模式，有效拓展預算管理的范圍和深度。

（三）實施指標預警機制，實現異常指標的適時反饋

根據電力施工企業的經營情況及風險承受程度，設定各項指標的可承受范圍及指標的預警值，同時將控制責任細化到具體崗位和人員，當企業核心業務活動在資源統籌平臺中流轉觸發指標預警后，會通過網絡發出預警信息反饋至責任人。借助信息化的預警模式，為業務和財務的異常變動提供實時有效監控，保障企業核心經營活動順利開展，防止出現偏差，及時糾正失誤，大幅提高全面預算管理體系的精確度。

信息系統同時會對各項異常數據自動進行記錄，各業務部門可根據數據異常記錄，對本單位業務進行匯總、分析，查找管理的過程中的問題易發環節，摸清其發生的規律，可以有針對地制定“個性化”的應對預案，對癥下藥，使抽象的管理工作具備了可操作性，形成了上下貫通、環環相扣的管理鏈條，便于各級決策人員在決策時考慮更廣泛，做出質量更高的管理方案，營造了良好的管理氛圍。

（四）重視資金預算管控，加強存量資金集中管理

將資金預算管理貫穿于企業管理的各個環節，建立資金支付信息管控系統，并與其他各業務應用系統進行有效掛接，從中提取足夠的信息支撐，為資金的支付提供有效的依據。以支付工程進度款為例，一筆工程進度款的支付，可以從綜合計劃模塊中提取工程合同金額，從項目預算的執行中提取此項工程已收款情況、工程進度情況、已經發生的成本等情況，從資金支付模塊中提取已經付款情況，為資金的支付提供依據，做到資金支付的可控、在控。

改變電力施工企業普遍存在的資金管理分散、內部資金余缺調劑不力、閑置與短缺并存的問題，本著“精誠合作、利益平衡、和諧發展、雙方共贏”的原則，開展銀企合作，定期整合資金存量，實施資金的集中管控，發揮資金規模效益與協同效應，消除存貸雙高現象，大幅降低融資成本。

四、結束語

面臨日益復雜的內外部環境，推行全面預算管理既是傳統電力施工企業完善內部管理的重要手段，也是企業增強核心競爭力的主要途徑。企業通過全面預算的編制、執行、反饋，可以對企業的業務與經濟價值流轉進行全過程動態監控，是健全企業內部控制制度，規范企業管理行為，提升企業管理水平，實現企業發展戰略的必由之路。

（作者單位：國網山東省電力公司煙臺供電公司）