高校學院制財務管理模式下的績效管理探析

張傳喜

摘要：以武漢大學采用的學院制財務管理模式為例，提出績效撥款模式的定義、內容及作用，并初步探索學院在“統一領導、二級管理、集中核算”模式下，面對學校采用績效管理與考核，以此下撥經費這一新常態下如何進行學院制財務績效管理。

關鍵詞：學院制 財務管理 績效管理 績效考核

一、高等學校學院制財務管理模式的涵義

隨著我國高等教育體制改革的深化，大學的組織結構、管理體制已經發生了明顯的變化。近十年來，我國越來越多的大學尤其是綜合性大學相繼進行了學院制改革。學院制是大學下設學院，并以學院為管理中心，使學院具有實體性、主體性、自主性的一種分權管理的組織形式。大學發展到一定規模與層次，學系的管理模式呈現出較大的局限性，需要通過“學院”這樣的組織層次，在大學組織結構體系中扮演承上啟下的角色，實現大學組織結構的轉型和大學功能的優化。這樣，大學的管理重心就由學校下沉到學院。

我國《高等學校財務制度》第五條規定：“高等學校應實行統一領導、集中管理的財務管理體制；規模較大的學校實行統一領導、分級管理的財務管理體制。”這兩種財務管理體制有著自身的特點。

“統一領導、集中管理”的模式是指要在學校統一領導下，根據事業發展的需要統籌安排和使用學校的各項經費和資源，對財經工作和財務活動進行集中管理。這種模式，是一種高度集中的財務管理體制，校級財務對二級學院的人、財、物等實行統一核算、統一管理。這種管理體制適合規模較小的高等學校。

“統一領導、分級管理”模式是指規模較大的大學，在建立健全財經制度、明確校內各級、各單位權責關系和學校統一領導的基礎上，根據財權劃分、事權和財權相結合的原則，由學校和各院系（即二級單位）進行分級管理。“統一領導，分級管理”模式較充分地照顧到了二級單位的利益，有利于調動學院工作的積極性。大學在下放財務管理權力中普遍采用的是“包干使用、超支不補、結余留用、自求平衡”的原則。隨著辦學規模的不斷擴大，學院經費來源渠道和金額逐年增加，各二級院系可支配的資金不斷上升，開支項目不斷擴大，開支成本也越來越大。在這種新常態下，如何在學院制財務管理過程中提高資金的使用效益，注重績效考核，保證學院理財、用財的規范性，調動學院教職工的積極性是校院兩級財務管理中需要解決的問題。武漢大學經過近些年的探索與實踐，取得了寶貴的經驗，也給予了我們更多的思索和努力的方向。

二、學院制財務績效管理的目的、內容、作用

1.學院制財務績效管理的目的

所謂績效管理，是指各級管理者和員工為了達到組織目標共同參與的績效計劃制定、績效輔導溝通、績效考核評價、績效結果應用、績效目標提升的持續循環過程，績效管理的目的是持續提升個人、部門和組織的績效。學院制財務績效管理強調學校目標、學院目標和個人目標的一致性，強調學校、學院和教職工同步成長，形成“多贏”局面。學院制財務績效管理體現著“以人為本”的思想，在績效管理的各個環節中都需要管理者和教師員工的共同參與。

幾年前，武漢大學實施了校院兩級財務管理體制的改革，在“統一領導、二級管理、集中核算”的財務管理體制框架下，推行校院兩級管理，實現管理中心下移，構建科學合理的資源配置政策體系，實現教育資源的優化配置，推動學校從資源緊缺型向資源合理配置型轉變，使有限的資源發揮最大的經濟效益和社會效益。學校直接從學院層面出發，建立集學院規模和工作績效為一體的績效撥款模式，使得二級學院預算和年度工作目標、計劃相一致，實現學院制的全面績效管理。

2.學院制財務績效管理的內容

近幾年來，武漢大學不斷完善校院兩級財務管理體制，并加重了績效管理與考核的指標，下達給學院的經費采用了績效撥款模式，引入多參數的撥款公式，通過績效指標權重，建立以內涵式發展建設績效為導向的撥款體系。

財務績效管理的內容體系主要分為三類，第一類為日常運行經費績效管理與撥款。按照二級學院的工作內容來確定模塊設置，主要包括本科生教學、研究生教學、成人教育、網絡教育、培訓班、科學研究、國際交流、師資隊伍、學生活動、對外服務、捐贈收入、管理工作等多個模塊。第二類為業績獎勵核算管理，包括人事業績獎勵、設備運行獎勵、科研業績獎勵、本科業績獎勵、研究生業績獎勵、學科排名業績獎勵、國際交流合作獎勵、高水平成果獎勵等多個模塊，對每一個模塊進行參數分解，設立N個參數，按照各個學院引入多參數的績效核算公式，得出各子模塊的經費額。第三類是重點建設資源配置與績效管理。該類強化目標導向和提高建設效益，引導學院進行重點建設，產出更多重大原創性成果，提升學校的核心競爭力和可持續發展能力。重點建設配置資源包括“985工程”“211工程”、國家重點實驗室、自主科研、修購專項等，績效評估的內容有重點學科建設、創新人才培養、師資隊伍建設、科學研究、社會服務、國際交流與合作等方面的標志性成果產出。績效評估指標體系由學校會同第三方評估機構制訂，績效評估實施工作也委托獨立第三方評估機構實施。評估機構對基礎資料和數據進行分析和評估，形成評估報告，最后，每個二級學院按照各個評估參數指標核算出績效經費總額。

武漢大學采用績效管理模式對學院進行經費分配，完善并加強了“統一領導、二級管理、集中核算”的財務管理格局。它依據每年二級學院的各項工作考核結果進行績效撥款，將日常維持經費直接撥到學院；并通過預算管理工作對學院及其院長的管理水平進行考核和評定，強化績效引導，使學校的預算管理工作更加科學、合理。

三、新常態下學院制財務績效管理對策

隨著學院制財務績效管理制度的實施，財權逐步下放至二級學院，而各學院財務活動和經濟業務日益復雜，經濟運行總量也不斷擴大，相應的財務管理規章制度、內部控制制度和財務管理人員的專業化水平等變得日益重要。因此，非常有必要探討新常態下學院制財務績效管理的對策。

1.加強制度建設，建立起科學規范的學院制財務管理規定

實行學院制財務績效管理，要制定一系列財務預算政策、財務管理制度及相關配套措施，通過建章立制加強對資金的合理使用和監控。學校層面要提出統一規范的二級學院財務管理的有關規定，形成制度后學院就要建立、完善各種配套制度，并切實貫徹執行。學院領導應進一步強化財務管理控制意識，依照相關政策法規，制定適合本學院特色的各項財務規章制度，包括經濟責任制度、財務預決算制度、日常財務管理制度、資產管理制度、績效考核制度等，保證學院各項收支規范有序。因此，要從制度上進行宏觀引導，使各二級單位既有自主性又有約束性。

2.建立全面預算管理體系，增強預算的剛性約束

編制學院經費預算的過程是調整學院資源配置的過程，也在一定程度上反映學院教育規劃事業發展的過程，因此，要十分重視教育經費收支的全面預算管理。其經費預算管理包括事先規劃、事中控制和事后績效考核獎懲的全面預算。各學院的預算必須經學院、學校的程序批準后，由學校財務管理部門在事業活動中嚴格控制，增強預算的剛性約束。

二級學院應從“大收大支、全面預算”出發，改進預算編制流程。在學院的預算編制中，應本著“量入為出，收支平衡”的原則進行預算編制。在具體編制方法上，要分析上年度收入預算和支出預算完成情況，通過實際和預算對比分析，在此基礎上以本年度工作計劃為目標來確定增減基數比例，最終確定本年度預算總數，保證預算的可行性、準確性、合理性。在分級管理中，可擴大二級單位統籌安排和使用的預算經費和分配的資源。

3.建立完善的績效管理評價體系

通過預算執行機制對學院預算執行情況、完成結果以及效果進行績效考評，客觀地評價學院預算執行和各類資金使用情況。二級學院應建立一套科學、規范的預算執行績效評價體系，通過使用歷年預算執行比較分析法、學校撥款指標分析法、預算科目綜合分析法等方法對學院的各類教學支出、設備費、師資隊伍建設、科學研究等預決算指標進行客觀分析。通過計算各因素指標的變動對預算完成的影響程度，找出產生差異的原因，及時系統地進行綜合評價。要優化資源配置，控制好各類經費的使用效率。在資金的分配、使用方面，進一步強化宏觀調控能力，加強設備等固定資產的計劃管理，通過科學測算，合理調配，不斷提高各項資產的使用效率，節約經費支出。

另外，學院應進一步建立預算執行考核機制，考核預算執行的真實性、合法性、科學性和效益性等，將考核結果與工作業績考核掛鉤。對完成經濟指標好的單位，采取必要的獎勵措施；對不嚴格執行預算造成一定經濟損失的責任人，或者績效考核低下的責任人，追究其應承擔的行政、經濟責任。

4.加強素質教育，從加強管理與反腐倡廉的結合上搞好財務管理

目前，高校下撥到二級學院的經費撥款數額逐步增大，種類繁多，二級學院的經費使用等方面更需要合理規范。二級學院的財務管理涉及到黨政主要負責人、主管財務工作的副職及有關管理人員，但是，這些人員的財會專業知識不全面。因此，需加強對這部分人員的思想政治建設，增加財會人員繼續教育、崗位培訓和崗位交流工作。要采取多渠道鼓勵財務人員學習專業知識，培養財務管理復合型人才。各學院以任期經濟責任審計的標準和領導干部廉潔自律的要求，幫助各學院從加強管理和反腐倡廉的結合上搞好建章立制，堵塞漏洞，預防違紀問題的發生。使高校的二級學院財務管理工作在由事后糾偏向事前防范轉化方面邁出堅實的步伐。

高等院校實行學院制財務管理必須在學校的統一領導下，在遵守學校統一的規章制度下才能保證各學院的發展方向與學校戰略方向相一致，因此，學院應增強財務管理的全局意識，把學院各項工作目標的設定與學校的戰略發展目標、績效考核目標相結合，讓績效考核資金發揮最大的社會效益和經濟效益。面對新常態下的績效考核管理模式，二級學院需要積極探索科學有效的高校二級財務管理模式，不斷提高高校二級財務管理運行的質量與效率，從而為高校的可持續發展提供強勁動力。

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