電力施工企業內部控制問題與對策分析

盧愛軍

摘要：隨著不斷深化的電力體制改革，逐漸打破電力施工企業的壟斷地位，擠占了電力施工企業的利潤空間。在充分競爭的市場環境下，對電力施工企業的內部管理提出了更高的要求。健全、強化內部控制是企業內部管理的重要措施，是企業提升經營效益、實現發展戰略的有效保障。文章針對目前我國電力施工企業內部控制現狀，進行了分析與研究，并提出了相應的解決對策。

關鍵詞：電力施工企業；內部控制；對策；探究

一、電力施工企業內部控制的意義

電力施工企業的經營范圍包括電力線路桿塔的架設以及電力設備的安裝等，業務流程涵蓋了工程招投標、物資采購、工程施工、竣工決算、工程保修回訪等環節，財務核算上存在工期跨度長、成本項目多、資金流量大等特點。電力施工企業內部控制可以合理保證企業經營管理的合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。所以必須建立完善的電力施工企業的內部控制制度，提高電力施工企業的內部管理水平。

二、電力施工企業內部控制問題

（一）內部控制制度不完善

在電力施工企業中，其內部控制制度是整個內部控制體系構建的基礎。但是目前電力施工企業的內部控制制度在關鍵環節存在漏洞，這樣就嚴重影響到了電力施工企業工程的效益、安全、質量、進度等等，削弱了電力施工企業市場競爭力。例如，某些電力施工企業沒有制定完善的工程物資采購制度，導致部分工作人員鉆漏洞、吃回扣，造成了工程施工成本的虛高。同時，一些電力施工企業未建立分包工程制度，包括考核分包商資質、信用，規定分包工程價款的支付細則等等，導致分包工程存在很多安全質量隱患，農民工工資未支付到位等等相關問題，影響電力施工企業的社會形象。

（二）電力施工企業工程造價管控偏弱

目前，造價管理是電力施工企業一項長期而艱巨的任務，在實際的工作中，由于現場簽證、設計變更、合同管理的疏忽及把關不嚴等多種原因會導致工程造價的不確定性，影響工程項目不能及時結算，給公司內部控制帶來巨大挑戰。導致這一問題的原因有以下幾個方面：第一是設計單位要求進行的設計變更，工程在實施中有一些修改或是變更是難免的，但是在實踐中很多設計修改或變更，是由于前一階段勘察過于粗糙或者功能與構造處理不當而引起的。對這部分由于設計方失誤導致的工程造價變更，電力施工企業應遵守國家相關工程法規的要求，對設計變更單要求業主方、設計方簽章并保存完善，在規定時間提出索賠要求，維護自身合法權益。第二業主方對工程施工中有了新的要求，從而設計方案修改所導致的施工方案的修改，施工工程量、工程造價也隨之增減。這種滯后性為電力施工項目內部控制帶來了一定困難；第三是電力施工工程項目從籌建到竣工，環節較多，參與單位及情況變化也較多，由于總包方、安裝商、供貨方等不同單位所處的地位、角度以及利益主體的不同，對某些有爭議的費用計價各執一詞。

（三）電力施工企業內部審計缺乏獨立性

部分電力施工企業并未設立內部審計機構，或者雖然設立了機構，但流于形式。內部審計作為內部控制的再控制，其本身應該從第三者的客觀公正的角度對企業的經營管理進行再監督，而其地位應是獨立的。現在部分電力施工企業內部審計部門和相關職能部門在組織架構中屬于同一層次，并不能監督同級的有關部門以及業務流程的各個環節，審計部門的獨立性無從談起。

（四）電力施工企業資金內部控制松散

在電力施工企業中，由于工程工期較長，資金流量較大，分包商、供應商較多，導致工程分包款項、物資供應商材料款項的支付環節、工程款的回收環節等容易出現漏洞。是否嚴格按照工程合同約定的時間和金額進行資金的支付；對于電力施工工程出現設計變更時，工程價款如何調整，雙方如何確認，沒有明確做出規定，會出現了電力施工工程的價款糾紛或者不能及時支付的情況；在辦理價款支付業務的過程中，業務部門與財務部門溝通不暢，信息流轉滯后，會出現支付金額與合同約定的支付價款不符的現象，一定程度上影響了電力施工工程的正常運行，以及電力施工企業的誠信度。

（五）電力施工企業內部控制自身的局限性及執行人員的影響

電力施工企業的內部控制系統，會因設計人員的經驗及知識水平的限制而帶有一定的缺陷性；同時，有些執行人員的判斷失誤、精力分散會導致內部控制制度失效；擔任控制職能的人員的越權管理，同樣會導致內部控制制度失效。電力施工企業單位已有的內部控制制度是為那些重復發生的業務類型而設計的，所以，會導致電力施工企業的內部控制受到一定的局限性。

三、電力施工企業內部控制問題的解決對策

（一）完善電力施工企業內部控制制度

針對電力施工企業內部控制制度的不完善，做好關鍵業務流程的穿行測試，查漏補缺，聽取職能部門的合理化建議，在內控制度執行的過程中逐步完善和系統化，使電力施工企業的內容控制具有針對性和可執行性。同時，也要加強內控制度的宣傳貫徹力度，發動全員認識內控、了解內控、熟悉內控。內部控制制度要體現在電力施工企業生產經營的每項活動當中，在關鍵業務流程中強化內部控制，提升內部管理水平和企業的核心競爭力，占領更多的市場份額，實現企業戰略目標。

（二）加強電力施工企業工程造價的管控

在電力企業施工過程中，應結合工程合同、地理環境特點、設計圖紙等制定有針對性的施工組織設計，并在施工過程中結合具體情況進行修改，對各個項目部及相關分包商進行及時交底。制定施工方案之前要全面考慮到施工工程的每個細節問題，對電力施工工程的整體有一個初步的規劃，這樣避免了一些細小問題出現。盡量避免因電力施工企業的失誤導致的工程造價變更，對施工企業工程造價進行合理的管理及控制，令工程項目能夠及時的結算回款。

（三）增強內部審計作用，提高內部審計質量水平

首先電力施工企業的決策層應提高對內部審計工作的認識，了解其重要性，在電力施工企業內部審計機構的設置、人員的配置等方面均要考慮到其獨立性，在企業組織架構中地位要高于其他職能部門，只有這樣才能夠保證電力施工企業內部審計的獨立性及權威性。同時還要對內部審計部門的工作進行績效考核，內工作是否存在浮于表面，串通舞弊現象，對內審過程中發現的問題督促整改是否落實到位，使電力施工企業內部控制日臻完善，提高內部管理水平。

（四）加強電力施工企業資金內部控制

電力施工企業的資金內部控制中，應針對關鍵環節，建立并強化有效的控制制度，對電力施工工程價款回收、支付的方式及條件都做出明確的規定。例如，要確保電力施工工程的價款及時支付，電力施工企業還應該考慮聘請符合國家資質要求的監理單位，監理單位確認工程質量以及進度符合合同規定、在支付單據上簽章后才能支付工程款。電力施工企業人員認真檢查支付單據上的事項：例如收款單位、支付金額、支付方式、支付時間等等是否符合合同約定；并與財務部門就支付事項做好溝通和單據審簽傳遞，這樣才能夠使電力施工企業價款支付得到有效控制，并提高了電力施工企業內部控制的發展水平。

（五）采取正確的內部激勵機制

要強化電力施工企業內部控制的法制觀念，也要采取嚴懲重獎的內部激勵機制，及充分掌握企業全員的思想行為狀況，提升施工企業人員的業務能力，還要嚴格控制一些內部工作人員的越權管理，以避免電力施工企業內部控制受到局限性。

四、總結

本文通過對電力施工企業內部控制問題與其對策進行分析及研究后了解到，在電力施工企業中，其內部控制是保證電力施工企業健康發展的關鍵點。只有解決好電力施工企業的內部控制問題，才能提高其內部管理水平，電力施工企業才能更好更快的發展下去。

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（作者單位：湖北荊能輸變電工程有限公司集體資產管理中心）