行政事業單位內部控制現狀及改進的措施

宋運暉

摘要：在我國經濟不斷發展的今天，行政事業單位也需要加強財務的管理力度，會計的日常工作行為和單位財務都應加強規范。若內部控制得到很好的發揮，那么行政事業單位管理的效率和效果必定能夠有效提高，這也是行政事業單位應如何管理財務的重要組成部分。文章主要是以行政事業單位內部控制的必要性為出發點，分析我國目前行政事業單位主要存在的問題，同時提出增強行政事業單位內部控制的相關策略。

關鍵詞：行政事業；內部控制；現狀及措施

一、前言

伴隨著我國目前行政改革的不斷深入，國家對于行政事業內部控制的要求也越來越嚴格，內部控制在行政事業單位管理中也越來越重要。行政事業單位是不具備盈利性質的政府單位，其財政主要通過實施集中支付方式以及部門預算方式實現的，內部控制制度的擬定主要參照“企業內部控制規章”，因此涉及范圍上還比較狹隘。本文通過探討行政事業單位的內部控制相關問題，明確行政事業單位的目標，促進行政事業單位內部控制管理，減少風險。

二、內部控制的主要作用

行政事業單位內部控制是由于內部控制單位為了增強單位的會計信息質量，確保資產數據信息的完整和安全所制定的一系列措施方法。內部控制制度的擬定要遵循標準的相關規章制度、法律，其中的條例不能與國家法律相抵觸。單位內部控制是如今單位管理中最主要的組成部分，是單位運行范圍不斷擴大與單位逐漸資本結合的產物。因此，為了保證單位的資金安全以及財務信息的完整，我們必須建立一個強大的內部控制系統。

內部控制能夠禁止腐敗現象的產生，由于我國經濟的不斷發展，部分的市場經濟體系已經得到逐步的改善和健全，但是新體系與之前傳統體系的轉變增強了如今市場經濟的復雜化程度。許多行政事業單位的內部控制意識低，因為在這樣復雜的背景下各種違法違規行為層出不窮。例如，一些行政事業單位使用國家撥下來的款項超額消費、原本低成本的會議被夸張擴大化、平時的招待費用鋪張浪費居高不下，造成了嚴重的浪費、超支腐敗現象。這種現象的產生不僅僅是財務會計人員的失職，更是因為單位缺少內部控制的管理。因此，我們必須要增強實施行政事業單位內部控制體系，從根本上有效地禁止當今社會存在的腐敗現象。

實行內部控制體系能夠強有力的避免虛假會計信息制造，保障行政單位的財產安全以及數據信息的完整性。我們可以通過改變內部控制的體系，將業務處理的程序按照標準的步驟走，促使會計數據在相互制約的相對條件下生成，避免行政事業單位內部會計工作者偽造、編造會計數據和財務資料。合理的內部控制體系能夠保障行政單位財務信息核算的準確性以及真實性。同時，增加行政事業單位內部控制的力度能夠維護好資產的安全和資料的完整，禁止發生盜竊、貪污等重大違反規定的行為，合理改善后的內部控制促進單位資金收支的規范化，使得會計工作有法可依。

行政事業單位的本身進步需要內部控制，伴隨著我國經濟的飛速發展，行政事業單位的往來經濟活動逐漸增多，自身的風險也隨之增加。行政單位要發展，就必須發展多樣化的經濟內容，例如對外借款、提供貸款擔保等，以多元化的經濟活動增強行政單位經營的力度。因此，行政事業單位需要擬定一系列的政策、措施去管理相關的經濟活動，將風險降到最小，提高工作的效益，促進行政事業單位目標的實現。

三、行政事業單位的問題和現狀

（一）內部控制的意識低

大多數的行政事業單位對于內部控制體系缺少一定程度的了解，并未充分意識到內部控制對行政事業單位發展的必要性，普遍認為內部控制實際意義上就是規章制定，內部控制的思想意識很低。例如，行政事業單位管理者沒有清楚認識到內部控制會對單位整個運營過程起到動態監控的作用，并且各單位領導者對于各個部門所擁有的職能權限意識模糊。

完整的行政事業單位規章制度是保證內部控制正常運行的基本前提，但是因為領導者的意識缺乏，大部分行政事業單位對內部控制的規章制度沒有嚴格制定或是并未制定。當前我們內部制度主要存在著以下三點問題：首先，即使是小部分單位依據法律擬定出了自己的內部控制制度，對單位的經濟活動以及財務行為起到了一定的制約作用，但是實際生活中往往由于各種主觀或是客觀上的因素導致內部控制的實施難以得到完全的發揮，執行起來得不到預期的效果；其次，內部控制的制定不夠合理化，對于制度的要點并未進行詳細的介紹，會計職位的設置也不夠合理，導致會計人員在處理問題時有著很大的困擾，一些小規模的單位甚至會出現一崗多職的現象，會計、出納、稽核應該職權分離的職位也并未實行職權分離；最后，部分單位雖然存在內部控制制度，但制度的管理范圍太小，并沒有涵蓋單位的所有人員和所有的經濟活動，在內部控制的過程中沒有很好的做到獎懲分明，內部控制沒有發揮出應有的作用。

（二）內部審計部門控制系統不夠完善

單位內部審計是內部控制的主要環節，通過對各個部門的檢查審核實行會計監督的任務，進而加強行政事業單位的內部控制制度。但是在大多數單位中并沒有設立獨立的內部審計部門，或是在建立內部審計部門時與會計部門對等化，缺少獨立性以及權威性。其次，由于單位內部的領導權力集中很嚴重，甚至出現一人發言，眾人服從的盲目現象，審計部門在監督內容上能夠涉及的效率評定很少。審計部門如同形式般的存在，不能起到監督制約的作用。

四、提高行政事業單位內部控制的措施

（一）增加單位內部控制的意識

依據國家發布的相關法律性文件規定，行政事業單位主要領導人要對本單位內部控制的科學性以及有效性負責。我們應該從加強領導人的內控意識，讓單位領導層人員帶動整個單位的工作人員提高自身的內部控制意識，增加全體人員的風險防范思想，充分了解內部控制的必要性。同時要及時的改善單位內部控制制度，有目的性地對不同經濟活動制定出有效的監控方案。

（二）完善內部控制制度

我們目前為止并沒有發布關于行政事業單位內部控制的統一規定，行政事業單位可以根據自己本身的經濟活動情況確定各個層次的職權關系。完善內部控制制度我們可以從以下幾點做起，一是合理的設置單位人員的崗位，盡可能的禁止一人多崗的現象發生；二是要禁止貪污現象，確定好相關負責人的權利管理，對于重大的經濟業務要按照規定的程序走，不能越權實行；三是對行政事業單位的資產管理要確定各方之間的責任關系，安排專人負責資產的采購、領用。

（三）加強監督控制

內部控制的監督是行政事業單位能夠正常運行的重要保障，當前很多單位的內部控制監督大多數都只是說到卻做不到，并沒有從根本上落實，使內部控制監督失去了它原本的意義。所以，我們應該加強對行政事業單位內部審計工作的力度，建立專門的審計部門，提高審計人員的專業能力以及增強職業道德能力建設。保證各項工作能夠公開、公正、合理的進行。做好事前監督、事中監督、事后監督三大方面的工作，及時發現問題解決問題，做到在經過單位內審之后整個單位的內部控制效率有所提高。行政事業單位在合理使用內部審計作用的同時也應該逐步改善相對應的外部監控體系，將會計部門和審計部門有機的結合起來，實行不定期的內部控制監管，合理的發揮中介機構以及審計部門監督的作用。

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（作者單位：龍口市財政局）