職業院校加強內部審計建設研究

袁衛紅

摘要：改革開放以來，我國教育事業得到了不斷提升和發展，中央財政和各級政府均加大了對教育的投入，尤其是職業教育對于培養專業技術人才，提高我國整體技術人員素質發揮著重要的作用。職業教育是我國政府和人民關注的重點問題之一，但是高等院校財務管理體系還有待進一步提高。研究職業院校內部審計問題，對于完善職校內部控制制度，提高我國整體職業教育水平具有重要的意義。

關鍵詞：高等院校；財務；內部審計

一、引言

隨著經濟的發展，中國高等院校發展十分迅速，尤其是職業院校。中國教育部在2008年頒布的《關于加強高等學校預算管理執行與決算內部控制工作意見》中規定每個高等院校都必須設立自身獨立的內部控制部分。當前，中國高等院校不斷增加，高等院校的招生人數也不斷擴大，給中國的財政帶來了新的機遇和挑戰。然而，大部分的高等院校并沒有改進自身的財務制度，不能很好的適應不斷變化的市場環境，而對高等院校尤其是職業院校來講，內部審計的有效性是在高等院校內建立良好的財務制度的保障。職業院校必須加強內部審計的建設，提高資金使用的效率，控制成本，避免各種腐敗行為。

二、職業院校內部審計建設存在的問題

（一）職業院校內部審計機制有待完善

目前我國的大多數職業院校內部審計缺乏主動性，大多存于被動管理狀態。由于我國大部分職業院校屬于公立性質，政府負責職業院校的建設和發展工作，職業院校的產權不明晰，職業院校的管理人員也就缺乏提高效益的積極性，在職業院校內“內部人控制”問題比較嚴重。其內部審計制度與現代企業相比，在法律制度的建立和機構的設置上都有較大的差距。其根本問題是職業院校的教育性質和非盈利性，尚未按照現代企業制度的要求建立起完善、科學、有效的內部管理和約束機制。但職業院校的管理者往往又是職業院校的行政領導，不利于建立權責分明的約束機制，缺乏有效地激勵、創新制度，職業院校也就過分受制于高管層的權力。由于缺乏法制化及制度化，有的部門不顧長遠利益，放松風險管理和監督，常常導致內部操作和高校腐敗的產生。

（二）職業院校內部審計控制缺乏獨立性

獨立性是內部審計的一個重要原則，也是順利開展審計工作、實現特定審計目標的重要保證。在當前學校管理的結構下，雖然教育部和各級教育廳加強了對高等院校的國有資產管理，但是依然存在產權不明晰的現狀職業院校的教育職能和國家的產權關系有待進一步探索。職業院校的管理者存在雙層身份，而且管理權過分集中于高層，對職業院校的內部審計存在較大影響。使得職業院校的內部審計因人而異，高校的管理者的認識和偏好都會影響審計工作的進程或結果。在我國的高校管理體系的組織結構中，職校的審計部門及其負責人直接對校長負責并報告情況，保持內部審計的獨立性是比較困難的，更不用說權威性。而且有時會出現信息不對稱，內部審計出現的問題不一定會向校領導反映。

（三）職業院校內部審計方式陳舊、缺乏創新激勵機制

當前，計算機的應用和信息技術正在徹底的改變人們的生活方式和思維，會計電算化的應用把會計人員從復雜的手工記賬中解放出來，大大提高了會計系統處理信息的效率。但隨之而來的互聯網安全給金融帶來的系統性風險不容忽視，相對金融創新的發展，職業院校的內部審計方式略顯落后，依然以手工審計為主，不僅審計時間跨度大，成本高，工作量大，而且效率不高。現在高校的會計信息化程度逐步提高，幾乎所有的會計核算和業務處理都依靠計算機來完成。審計人員如果不掌握計算機審計技術則難以形成有效的監督和管理，更不用說當前審計人員配備嚴重不足，力量薄弱。我國的職業院校的內部審計中除了計算機審計運用較少外，還存在諸如不評價計算機系統、不對數據的真實性進行測試等不科學合理的現象，審計技術方法的落后嚴重制約了職業院校內部審計的發展。

三、職業院校加強內部審計建設對策

雖然當前的內審制度不完善，存在諸多不合理的地方。但是，也要看到一個好的制度并不是一蹴而就的。要對比世界上優秀的管理制度，總結經驗和不足，借鑒先進的方式、方法，完善內審制度和管理機制，才可以有所突破，將內審機制更好的融入到職業院校的管理中。

（一）完善商業銀行內部審計制度，加強內部約束機制

在最近的教育工作會議中，均強調了職業院校內部審計制度的重要性。當前，“一把手”的權力過分集中，一些職業學校的經濟大案的發生正式因為一把手的權力干預。應當加強職業院校的內部約束機制，繼續深化改革職業院校的內部治理結構，防止機會主義和權力尋租的出現。加強權責的邊界管理，制定和實施一系列制度、程序和方法，做到學校管理和審計管理分離、權責分明、公平公開，及時對外公布職業院校的審計報告和重點財務報告，讓職業院校內審機制和內部治理結構制度化、規范化。防止“小金庫”和挪用專項經費現象的出現，對專項經費的預算編制、上報、批準、執行、分析考核等各個環節實行動態審計監督，實行專款專用，尤其是重點項目，更應當出具相應的審計報告。轉變職業院校內審的服務理念，內審不僅僅是監督，也促進職業院校整體效率的提高，為學校的規劃和決策提供切實可靠地建議。

（二）建立相對獨立的內審體系，保持內審的權威性

職業院校內部審計工作的順利開展需要一個相對獨立的內審體系，內部審計的主要職能是對院校內部控制制度進行測試、評價，找出其中不完善、不合理、不嚴密的環節，加強院校的內部控制，提升職業院校的財務管理水平，使職業院校的內部控制更加科學合理，提高職業院校的效益。沒有獨立性的審計是毫無意義的，不能實現對學校財務的有效監督和控制。其中，審計委員會模式是一個比較合理有效的審計模式，審計委員會模式是所有權和使用權分離的產權制度的客觀選擇，董事會對內部審計和控制系統的有效性負最終責任。防止學校經費由“專人管理”了變為“個人管理”，擅自變更經費的使用渠道和范圍，失去相互監督和約束機制，這樣可以有效避免職業院校出現財政經費不足和濫用經費的情況。

（三）加強對審計人員的管理、建立有效地激勵約束機制

在目前，審計尚不能實現完全的自動化，需要依靠審計人員來完成。職業院校的內部審計對審計人員的要求較高，不僅要通曉財務會計、法律法規，還要精通審計理論。因此，需要建立有效地激勵約束機制和業務考核制度，調動審計人員的積極性，提高審計人員的業務水平，對于內審工作的高質量完成具有決定性的作用。同時也要對審計人員建立完整的準入機制，內部審計人員必須通過國家統一考試，實行業務考核、后期培訓以及職業道德教育。

職業院校的內部審計崗位需要內審人員具有較高的業務素質，也更需要其具有較高的政治思想素養和高度的責任感和事業心。職業院校要建立有效的獎懲制度，強化內部管理和控制，對于工作任務完成不好或職責履行不到位的內審人員進行及時的懲罰，促進其增強紀律觀念，不斷提高業務素質和道德素養，切實為職業院校提高管理水平做出貢獻。另外，職業院校的管理者還要鼓勵在內部審計制度和技術上的創新，對于一切有助于提升內部控制質量的創新都給予一定的獎勵，以提升其創新的積極性。

四、結論

教育是一個民族的基石，是一個民族崛起的希望，職業院校為社會輸出了大量具有專業素質的人才，而隨著我國教育體制的改革，職業院校在培養社會適用性人才和促進教育的發展上無疑具有更加重要的作用。職業院校的管理者一定要更加重視內部審計的建設，不能僅僅做表面工作，職業院校要提升管理水平，加強內控審計的建設，努力提高職業院校各項資金的使用效率，控制成本。財政部門和教育部門要及時對職業院校的資金使用情況進行檢查和監督，加強對財政資金使用績效的平復，并加強計算機技術在職業院校內部審計中的應用，提升審計工作的效率。職業院校的內部審計建設有助于促進職業院校進行高效合理的財務管理，同時為我國的教育事業和經濟發展做出貢獻。

參考文獻：

[1]劉軍偉.高等院校加強內部審計與內部控制研究[J].經濟研究導刊，2014（12）.

[2]謝小春.高職院校內部審計相關問題研究[D].湖南大學，2011.

（作者單位：山東省濟南市技師學院）