修正藥業集團內部控制的現狀、問題與對策

譚青菁

[摘要]集團如何進行有效的內部控制是企業在整個運營管理過程中的一個重要內容。如何加強企業內部控制，實施有效管理，尤其是會計管理，以提高企業的效益，使企業能夠更加持續、穩固的發展，這是企業集團面臨的最根本問題。本文主要針對修正藥業集團內部控制的現狀和對策進行了分析。

[關鍵詞]集團；內部控制；監督；運營管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.146

1 修正藥業集團內部控制的取得的成績

修正藥業集團于1995年5月成立到今天，經過了10年的發展，到目前為止已經形成了一套比較完善的內部控制體系，斯達舒、唯達寧等是集團的代表性產品。同時，修正藥業集團也是集中成藥、化學制藥、生物制藥的科研生產營銷、藥品連鎖經營、中藥材標準栽培于一體的大型現代化民營制藥企業。在突出藥品主業同時進軍健康產業、旅游業、房地產業，實行多元化發展，也逐步走向世界，與俄羅斯、韓國等許多國家都進行了合作，集團下轄76個全資和控股子公司，有員工10萬余人，建筑面積166萬平方米，資產總額數百億元，是中藥現代化的標志性企業。

白2000年起，連續6年在吉林省醫藥企業綜合排序中位居榜首，2004年在全國中藥企業利潤排序中躍升為第一名。是吉林省藥業龍頭和民營企業第一納稅大戶。同時，修正藥業集團的高層管理深刻意識到先進管理理念的重要性，集團建立起了一套完善并能有效運行的管理體系，修正藥業集團選定了中國制藥行業第一質量監管軟件品牌——飛企軟件的FE制藥質量控制系統（FE LIMS）。可以幫助企業按照新版CMP標準在降低成本的基礎上，確保企業具備良好的生產設備、合理的生產過程、完善的質量管理和嚴格的檢測系統，以確保最終的產品質量符合法規要求。為修正藥業的質量管理提供有力保障。此次雙方的強強聯合，也將為修正集團中藥現代化建設乃至實現中藥國際化，奠定下堅實的基礎。

但是在21世紀的今天，在取得可佳的成績時，卻不能忽視企業存在的內部資金控制、安全生產、運營管理等不足，在這個特殊時期，既面臨機遇，也面臨著挑戰。企業集團的管理模式也受到了極大的考驗，面對當今復雜多變的國際環境和形式，企業現有的管理控制模式必須加以完善和調整，從而適應新形勢的變化。

2 當前修正藥業集團內部控制存在的不足

（1）企業內部的資金控制體系不完善，在現在的新形勢下，企業的資金控制尤為重要，因為企業的資金不僅僅是來自于銷售貨物和偶然所得，還來自于股東的投資及其他融資。所以企業內部的資金控制的恰當與否決定著整個企業的發展和走勢，雖然現在該企業也在極力地采取一系列積極的措施，但是在當前，采取的政策都太保守，主要是在極力地壓縮采購和銷售的成本，這樣就不能完整的控制好企業內部的資金。可有些業務員當手里拿著少則幾萬，多則上百萬元的貨款時，往往心動，繼而引發一系列的經濟案件。

據統計，每年在修正藥業發生的經濟案件都在100起上下，給公司造成巨大的經濟損失。2012年到現在，修正藥業報給公安機關，挪用資金、職務侵占兩類案件有100起左右。到目前為止，公安機關已偵破60多起。據不完全統計，60多起案件共為修正藥業集團挽回直接經濟損失1000多萬元，隨著國家政策的完善，只有集團管理者提高防范意識，積極采取有關防范措施，才能將損失降到最低，同時，企業內部控制的資金體系也應該規范化，完整化。

（2）安全生產監管體系不嚴謹，安全生產，安全監管不論在哪個時期都是企業特別關注的，雖然集團引進了比較先進的生產設備，生產線也有人員進行層層監督，但是力度仍然不夠，在2012年4月，國家食品藥品監督管理局通報，修正藥業集團股份有限公司批號為100906的芬布芬膠囊和批號為111010、110114的酚咖麻敏膠囊鉻含量超標，超標幅度為75%和100%。

可以看出，現有的安全管理制度和體系并不能完全適應新的運行模式；隨著社會對安全及安全保健和治療的關注程度的不斷加強，國家的法律體系也在不斷完善和發展，安全體系和制度必須保持與現有法律體系的一致性。

（3）集團的運營管理還有待提高，一個在1995年即將瀕臨倒閉的小廠到現在的成績，是非常不容易的。修正藥業的生產銷售班組建設是比較甲-的企業，開展標準化班組建設以來，集團在運營管理方面得到了很大的提高，大家在運行管理等多方面都有了標準，如：操作與作業環境標準、銷售代理標準等，這些標準是衡量管理是否達到目標的基礎和依據，通過開展生產班組建設，管理確實提高了，但是缺乏一個完善規范的考核體系，生產的多與少，銷售業績的高與低都是一樣的，這樣嚴重影響了人員生產和銷售的積極性。

3 修正藥業集團加強內部控制的對策

3.1 完善資金內部監督體系

集團內部的資金監督離不開一個完善的制度，在不同的歷史時期，既要制定出不同而又要適合集團的籌資和投資決策，集團應該利用財務分析技術，從企業發展實際出發，選擇合適的商業信用政策。應收賬款是企業流動性資產的重要組成部分，應收賬款追回與否，直接關系著企業的資金運營。傳統的財務管理對應收賬款的管理缺乏系統性和科學性，只注重事后的強行收賬，沒有進項適當的控制；忽視應收賬款的流動性和成本賬目的核算。

在針對傳統財務管理的問題，必須建立一套符合自身發展的管理制度，實行應收賬款的全面信息管理。加強對應收賬款形成進行監管，實行事前、事中和事后控制相結合的應收賬款管理制度。加強財務管理，使集團資金有專人進行管理。隨著經濟及信息技術的發展。網絡財務的實施使財務集中管理成為可能，使用信息化也可實觀資源共享，解決集團內資金在產、供、銷等環節的有效使用與銷售等資源配置。真正實現公司資金的統一調度和安排，提高資金使用效率，最終提高企業的經濟效益。

3.2從本質上做到安全生產，安全監督

安全生產是在各個環節的生產階段，充分考慮到其運行時可能發生的事故和存在的不安全因素，在研究和設計階段能夠有效把控，在藥品的成型和投入市場階段時，能夠做好相應的控制監督，使質量達到最優化。同時采用科學手段，將藥品的生產融入安全管理安全系統，然后進行相應安全檢查控制制度。

安全生產要以事故預測為基礎，通過分析針對生產系統中最弱的環節，從而制定控制措施。在現代安全管理中，必須以科學的管理手段，達到排除安全隱患，保障安全生產的目的。注重實際與實效，強化教育培訓安全管理工作。同時提高管理者和生產者對安全教育的認識，真正把安全教育擺到重點位置。既要通過安全培訓、常規性安全教育，又要充分發揮安全會議、安全討論、安全活動的作用，全面強化安全工作，創造良好的安全生產氛圍。

3.3進一步加強集團的運營管理

（1）實施人才引進的戰略。目前，修正藥業集團從國外引進各類專業技術人員已達300多人，其中包括了國內外專家，中科院院士等。同時集團也建立了第一個博士后工作站，它的建立，標志著修正藥業集團的人才引進進入一個新臺階。也為集團的整個運營奠定了基礎。只有有了高技能和高素質人才，大家的積極性和創造性才能夠得到前所未有的激發，集團也才能更好地運營。

（2）樹立正確的領導和員工意識。集團應該在吸收內外部經驗的基礎上，持續完善企業的生產管理模式，加大宣傳力度，營造良好的內控氛圍。引導各級管理層牢固樹立誠信經營理念，以科學的發展觀高度重視員工。在實際工作中做好帶頭作用，不斷的更新企業生產，帶領集團的員工做一個誠實守信的人，為建設更好的集團而努力。

（3）建立科學高效的內部控制權責體系。科學高效的內部控制權責體系對企業進一步提升內控水平至關重要。注意集團層面的職責分離，在集團內部，分管財務和審計，投資和采購等工作的領導要相對分離。在分公司，逐步配備有財務專業背景的總會計師，分管財務等相關工作。制定合理的公司戰略目標和年度發展目標。積極而合理的年度目標能夠促使企業有效承接戰略，實現可持續發展。建立年度和任期、短期和長期配套的考核機制。同時對領導人員的考核機制上要注意年度和任期、短期和長期指標的有效配套和銜接，避免下屬企業利用調整會計賬期，實現大小年等方式手段粉飾財務報表。提升內部控制水平。同時還要把好采購到出產的監督關，在平時采購中，要進行層層監督，供給部門和檢驗部門及銷售部門相分離，每道工序都要按法定舉行驗證，最后不合格的產品不能入庫，不能出廠。

3.4建立反舞弊機制，強化內部審計獨立性

有效的反舞弊機制，是企業防范、發現和處理舞弊行為、優化內部環境的重要制度安排。修正藥業集團應當建立健全明確的反舞弊機制，明確審計、監察等有關部門在反舞弊工作中的職責權限和協調機制，規范反舞弊調查處理程序，建立情況通報和相應的批評制度，及時防范因舞弊而導致內部控制措施失效、從而影響內部控制目標實現的風險。

在現代的企業集團管理中，安全管理是一項長期復雜艱巨的工作，必須運用科學管理的管理手段、管理方法，提高全員的責任認知意識，培養獨具特色的企業安全文化，才能真正使安全管理水平上升一個新臺階。因此，在企業集團的內部控制中要引入多種適合自身發展的管理機制，發揮每個人的力量，提高整個組織的安全工作管理績效；增強管理組織的應變能力；以提高各級管理人員的領導能力；促進組織內成員素質的提高；從而促使企業自身的長遠健康發展。