加強企業財會內控監督機制的措施

楊淑菊

[摘要]在社會主義改革開放環境下，我國社會經濟在飛速迅猛的發展，企業間競爭激烈也越來越明顯，無論企業大小，企業都想謀求發展、加快發展步伐就要注重企業內部的財會內控監督機制，如何加強企業財會內控監督機制就成了企業要考慮的問題，本文針對企業財會內控監督機制存在的問進行分析，并提出解決這些問題有效措施。

[關鍵詞]企業財會內控；監督機制；具體措施

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.141

1 前言

內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。企業財會內控是為了更好地確保更好地進行自我的調整，安全穩定的控制經濟活動。我國頒布并實施統一的會計準則制度，企業在這一制度下，根據自身的實際情況來實習會計制度。企業內控制度可以促進企業內部監督機制的完善，提升企業的綜合效益，可以使企業有效地避免財務費風險。防范徇私舞弊，保證會計信息的真實有效。

2 企業財會內控監控機制存在的問題

（1）企業內部控制管理機構、管理方法存在不足。很多企業還是傳統的經營管理模式，有些是家族企業。所設置的董事會、監事會大多是擺設，沒有充分發揮應該具有的監督職能，導致企業內部監控機制過于形式化。而企業領導又缺少對內部監督和約束力的思想，導致貪污腐敗、挪用公款的問題不斷地出現。企業管理者過分干涉財會的T作，過分集中的管理權致使財務內部監督失效，影響了企業的正常運行，更有嚴重者，隨意改編報表數據，致使會計信息失去了真實性。

（2）企業內部監督機制不完善。大多是企業都建立了自己的內部控制監督制度，但效果與作用不是十分顯著。究其根本原因是內部控制監督制度缺少，科學性、全面性、系統性制度不完善。財會內部監管制度的實施還不到位，財會內部監督制度沒有真正落實到實際工作上，對于發生的經營活動事項沒有很好地進行預測、控制，起不到監督的作用，過分的注重于事情過后的處理的監督與控制。

（3）內部審計工作不到位。大多數的企業內部的審計部門歸屬與企業財會部門管理，因為依附于財會部門，使計部分缺乏獨立性，直接導致了內部審計喪失監管職能，還有的企業沒有審計部門，直接由管理者代替，從根本意義上就沒有起到監管的職能。此外還有的企業的審計人員不具有專業性，專業知識不全面，造成沒有監督的能力，一些企業的審計部門只是對財務賬目進行簡單核對，沒有出現過大的疏漏即可，沒有發揮到對其整個企業財會內部的監控機制。

（4）會計人員整體素質偏低。目前大部分會計從業人員素質不高，專業知識匱乏，不遵守作為會計從業人員應該具有的專業操守，棄國家的法律法規于不顧，在一些領導的指使下，隨意的會計報表、財務賬目進行改寫，虛假篡改，造成了會計信息的不真實性，視財會內部控制管理只是形式，使會計人員失去了財會內部控制監督的意識。

3 如何有效加強財會內部控制監督機制的措施

總體來說，現階段的財會內控監督機制實施力度不夠，監督機制還不健全，存在漏洞，針對監管機制的問題企業就應該明確各部門的職責完善管理機構，完善審計部門的監管制度，全面提高會計從業人員的綜合素質，使其專業知識水平提升，才能有效地提高財會內控監督體制，更好地服務于企業。

（1）建立完善的財會內部管理體制。大多數企業的財會內控體制不完善，還存在著一定管理上的疏漏，致使財會部門的內控監督缺失，沒有很好地履行職責。因此企業既要在符合政府宏觀經濟政策下又要符合自身企業的戰略目標的情況下，制定針對企業財會工作的整體控制制度，方便于各部門和企業職工的執行，完善監督制度。針對各部門的職能權利不同，進行科學嚴謹的劃分，明確財會部門的職責，使財會部門的工作真正做到有法可依、有規章制度可循。保證企業各職能部門的相互監督與牽制。根據財會部門各崗位職能不同進行劃分，例如。出納、審計、核對財務賬目人員。進行崗位輪換制度，讓每個企業財會職工都能夠起到相互監督作用，提高工作效率，對于職工間的不同職能進行分離，出納不得從事費用指出收入的登記工作，對于現金的支出或收入，要有票據憑證，要對支出收入及時準確地計入賬目，現金分類的總賬目應有其他人員負責；總之，現金支出的審批人員應該與出納，及支票保管人員分開。

（2）完善管理機構。要使企業內部控制機制有效的實施。就要對其企業的法人智力結構進行規范，要把企業的最終決策者自身和實施權利的過程收入進內部監管范圍內。明確董事會，股東、監事會公司管理層要嚴格遵守，并按照制度履行各自的職責。完善企業的監督機制，讓監事會監督好各職能部門和財務部門，使財會部門的設立及運行符合國家的相關法規。

（3）完善審計部門的監管制度。首先，要建立獨立的審計部門，以往的審計部門都依附在財務部門下，不能很好建立審制度，達不到監管要求，保證審計部門的獨立性，不受職位權力大小及各職能部門的影響，確保在企業政策。經營監管等方面發揮作用。其次，內部審計要監督審查財務賬目、會計核算、財務收支等情況作為重點審查部分，保證會計信息的真實有效性，真實反映出企業的財務狀況和經營狀況，給財會內部控制提供重要依據。最后內部審計必須要控制全過程，在事情發生時要對企業內部進行系統科學的審查發現問題及時整改。在事情過程中，有效遏制違法亂紀行為，避免因會計工作的失職給企業帶不來不必要的損失，在事后，把審計結果及問題提供給管理者，使其認清企業法內部控制監督存在那些缺陷，制定將有效措施彌補內部管理監督的不足，進一步促進企業的發展，提高經濟效益。

（4）全面提高會計從業人員的綜合素質。企業中會計人員的素質普遍不高，業務能力有待提升。會計人員應該從本質上重視財務工作的內控制度，樹立正確的財務工作理念，避免工作上的徇私舞弊，因人為導致的財會內部控制制度的失效。對會計人員要進行職業操守和相關法律法規的培訓，使會計人員了解最新的法律法規，讓財務人員了解違反法律法規和會計準則要承擔相應的法律責任，端正工作態度，提高會計人員的業務水平，減少工作上的失誤。制定相應的考核制度，對財會人員進行定期考核，根據考核結果進行相應的處罰與獎勵。

4 結論

社會經濟體制的不斷改變深化，在市場經濟體制下企業競爭越來越激烈，提高企業的綜合競爭力也成為現代企業建設的重要內容，加強企業財會的內部控制，完善財會的內部控制監督機制，可以有效地促進企業科學管理，保證生產經營安全的關鍵，加強企業財會內部控制監督體制，有效地避免了因徇私舞弊，產生的違法亂紀的行為使企業的健康，持續發展下去。企業財會內部控制監督機制的規范化、合理化、可以有效地加快企業的發展，進一步促進我國經濟的可持續發展，具有重要的意義。