淺議企業財務管理中的稅收籌劃

謝世鋒

[摘 要]稅收籌劃是企業財務管理工作的重要組成部分，一般是指納稅人在稅法規定許可的范圍內，以收益最大化為目的，通過對企業經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得納稅節約。做好財務管理中的稅收籌劃工作，能夠為企業創造更大的經濟效益，是企業能夠實現其財務管理整體目標的重要保證。本文分析了稅收籌劃工作的重要性，對稅收籌劃在企業財務管理中的應用進行探討。

[關鍵詞]企業；財務管理；稅收籌劃

[DOI]1013939/jcnkizgsc201528105

稅收籌劃就是指企業在目前法律法規允許的情況下，通過對企業經營活動的籌劃與安排，研究和確定最適合企業的納稅方案，以盡可能減輕企業的稅負，使企業能夠得到更好的發展。完善的稅收籌劃有利于稅務部門加強管理，提高行政效率，降低征稅成本，而從長遠看，納稅人通過稅收籌劃降低稅負，減輕了負擔，對其生存和發展十分有利，也有利于涵養稅源。稅收籌劃現在已經成為企業財務管理中的一個不可或缺的組成部分。

1 企業財務管理中稅收籌劃工作的重要性

11 有利于完善企業的財務管理制度，提高企業的管理水平

稅收籌劃工作是企業財務管理制度的重要組成部分，做好稅收籌劃工作，就要求企業管理層在法律允許的范圍內合理規劃企業的生產經營活動，建立健全企業的財務管理制度。我國的稅收政策具有時間性，會根據我國的經濟發展現狀進行相應的調整和改變，因此企業的管理層應該根據國家法規和政策的改變來適時、適度地調整企業的生產經營活動，調整企業的經營規模和融資規模，合理地減少企業的稅務支出。做好企業的稅收籌劃工作，有利于完善企業的財務管理制度，提高企業管理層的管理水平，降低企業的生產成本，提高企業在市場上的競爭力，為企業的長遠發展打下堅實基礎。

12 充實了企業財務管理工作的內容

做好企業財務管理工作是企業能夠長遠發展的基礎和重要保障，在傳統的企業財務管理工作中，其內容主要是企業運用現代化的管理學方法，對企業的生產、經營、銷售和融資等環節進行科學規劃，實現企業管理層預先制定的在某一時期內的財務管理目標，是保障企業資金正常流轉，實現企業長遠發展的先決條件。傳統的企業財務管理工作只是簡單地對企業內部的資金流轉給予高度關注，忽視了稅收籌劃工作的重要性。稅收籌劃工作帶給企業最大的好處就是減免了企業的稅收負擔，在保證合法性的條件下獲得盡可能大的稅收利益，隨著企業經營規模的不斷擴大，稅收籌劃工作受到越來越多的關注和重視，充實了企業財務管理工作的內容。

13 有利于企業財務管理工作流程的制定以及目標的達成

企業生產經營的最主要目的就是盈利，而使公司獲得最大利潤的途徑有兩種，一是對各項生產活動進行科學規劃，以盡可能地降低成本，提高產品在市場上的競爭力；二是通過稅收籌劃等措施，減少稅務支出，以減輕企業的資金負擔，使企業獲得更大的發展空間。客觀來說，稅收籌劃存在于企業生產經營的全部過程中，伴生于生產、經營、投資和融資等種種工作之中。因此為了做好稅收籌劃工作，企業必須對自身的全部的生產經營活動進行科學籌劃，能夠確保企業的生產經營活動更具科學性。

2 企業稅收籌劃的原則

21 與財務管理總體目標一致的原則

稅收籌劃在企業的財務管理結構上是屬于從屬地位的，它的展開必須服從于企業財務管理的總目標。如果稅收籌劃后企業的稅負減少了，但卻造成了企業總體經營成本的上升和收益率的下降，那么稅收籌劃的行為可以說是失敗的，并沒有起到最終促進企業發展的目標。因此，企業在進行稅收籌劃時要以企業財務管理的總目標為前提和評判標準，把稅收籌劃與此進行有機結合。

22 合法性原則

稅收籌劃的根本前提就是要符合當前的所有法律法規，如果做不到這一點，性質就會完全改變。合理避稅就會變成偷稅漏稅，正常的經營管理活動也就變成非法的了，因此合法性原則一定要作為所有稅收籌劃的大前提。

23 服務于財務決策過程的原則

企業生產經營活動中的投融資和利潤分配等諸多環節受到稅收籌劃的影響。企業的稅收籌劃要服務于企業的財務決策，保證財務決策的科學性和可行性，避免對企業正確的財務決策產生消極錯誤的影響。

24 提前籌劃原則

稅收籌劃必須在企業納稅活動產生前就得完成，因為稅收籌劃作為企業的管理活動具有滯后性，如果在納稅活動產生后再完成的話，稅收籌劃就沒有意義了，因此提前籌劃是必要的。

25 綜合性原則

因為很多稅種之間并不是獨立存在和起作用的，實際上都有或多或少的關聯存在。因此在進行稅收籌劃時要綜合考慮和籌劃，立足于企業整體稅負的減少，以免少繳了這種稅，卻要在那種稅上多交錢。

3 稅收籌劃在企業財務管理中的具體運用

31 企業在融資過程中的稅務籌劃

企業在融資的過程中主要采用兩種方式： 直接融資和間接融資。直接融資指企業通過向社會發行股票、債券等方式進行資金籌措。間接的融資主要是企業通過一些機構實現融資，可以在銀行部門進行貸款。按照國家稅法，企業在進行直接融資時，發行股票產生的發行費用屬于稅后分配，不能進行稅前抵扣，而發行債券產生的發行費用則可以稅前抵扣，而且債券的發行費用要比股票低。企業在間接融資的過程中會產生大量的利息，這些就可以作為企業內部的費用，將納稅的費用去除后就可以獲得。

32 企業投資過程中的稅收籌劃

企業投資蘊含巨大風險，對此作為企業決策者應有足夠的認識。因此，對投資地區、投資方式、投資企業組織形式等的綜合考慮就顯得尤為重要。只有對這些方面進行綜合籌劃，才能選擇最合理的投資方案，才能有效規避風險。就投資地區來說，我國為實現區域經濟發展均衡，加大了對西部等經濟落后地區的投入，在稅收政策上也給予相當優惠，同時，高新區和保稅區，也享有稅收優惠，企業可據此有針對性地進行稅收籌劃。就投資方式來說，可以分為直接投資與間接投資兩種。直接投資，投資企業參與投資項目的生產與管理，且因為涉及所得稅、流轉稅等多種稅種，所以進行稅收籌劃的空間比較大。間接投資，是指企業以股票或債券等進行的投資，其涉及的稅種主要為資本增益產生的所得稅等，稅收籌劃空間較小。企業在投資時分成幾個組織形式，組織形式不同，企業的稅收也是不同的，也應該采用不同的方式，這些方面的差異，企業都應納入到對投資的整體籌劃中來。

33 企業經營過程中的稅收籌劃應用

（1）固定資產折舊方法的選擇。由于不同的折舊方法會影響成本的大小，進而影響企業的利潤水平，所以企業應根據自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業帶來最大節稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢，就采取直線法計提折舊；若相反，則采用加速折舊的方法計提折舊。在超額累計稅率下，則一般采取直線法計提折舊。

（2）存貨計價方法的選擇。不同的存貨計價方法，會得出不同的期末存貨成本，從而影響當期利潤，因此，企業在選擇存貨計價方法時，要考慮物價波動等因素的影響。根據現行的會計制度規定，企業存貨可采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、毛利率法等方法中的一種或幾種。企業期末存貨與銷售成本成反比關系，并影響企業當期利潤：若期初存貨不變，期末存貨低，則當期銷售成本高，當期利潤小，所繳所得稅少。不同的計價方法，對企業當期存貨、銷售成本和利潤以及所繳所得稅的影響是不同的。一般來說，若企業處在免稅期，可選擇有利的存貨計價方式減少成本費用，增加當期利潤，使企業利潤最大化；若企業處在征稅期，則可先選擇有利的存貨計價方式增加成本費用，減少當期利潤，以降低稅負。從長期來看，存貨計價對企業稅負沒有影響，實繳稅款應該是相同的，但考慮資金的時間價值，無異于“無息貸款”。

（3）選擇不同的壞賬損失處理方法實現稅款滯后。根據稅法規定，納稅人按財政部的規定提取的壞賬準備，準予在計算應納稅所得額時扣除。不建立壞賬準備金的納稅人，發生的壞賬損失，經主管稅務機關核定后，按當期實際發生數扣除。壞賬損失的財務處理方法，主要有直接沖銷法和備抵法。那么企業應該選擇一種對減輕稅負更有利的方法進行籌劃。

參考文獻：

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