企業財務診斷簡析

林春洋

財務診斷是一門應用性較強的管理學科，屬于財務管理活動的一個重要環節。企業財務診斷對企業的財務管理活動來說是一個至關重要且必不可少的環節，它能夠影響一個企業的生存與發展。

一、企業財務診斷的概念及特點

（一）企業財務診斷的概念

企業財務診斷，一般是指通過一系列的專業方法和手段，對待要進行診斷的企業財務經營目前狀況而進行較全面的了解與分析，從而尋找出企業目前經營管理與財務管理活動中存在的問題與弊病，然后提出具有針對性的改善措施與建議，最終使得企業經營管理與財務管理活動能夠得到健康的發展的一個過程。

企業財務管理者在實際工作中也發現，許多企業的財務管理活動中都存在問題與弊病，更為嚴重的是有的都可能威脅到企業的生存與發展。因此，企業財務管理者應該要經常使用適當的財務診斷方法和手段對企業財務管理活動進行“診斷”，這樣能夠改善企業財務管理中的問題與弊病，從而使得企業更加穩健的發展。

（二）企業財務診斷的特點

1. 獨立性與自主性

企業的財務診斷工作人員不應該受行政勢力的干預與傳統習慣的制約，而是要求獨立地行使診斷職能，這樣才能使企業財務診斷發揮到極大的功效。同時，企業是否需要進行財務診斷工作，或者由誰來作財務診斷的工作、如何進行財務診斷，這個應該由企業自身決定，外部任何單位與個人都不得強制企業進行。即財務診斷是否進行取決于診斷者與被診斷者雙方，同時針對企業所診斷的結果與提出的建議是否采取也取決于被診斷者的自愿。

2. 客觀性和科學性

財務診斷是一門具有嚴謹性的應用型專業學科，它有相對應的診斷程序和方法，這些程序和方法都是具有科學性、客觀性，在診斷過程也應該一直保持客觀性。企業財務診斷的客觀性與科學性是同時存在的、且是相輔相成的。財務診斷的客觀性是科學性的前提，科學性是診斷措施客觀性的保證。

3. 服務性與保密性

財務診斷職業道德要求診斷人員要保密。因為在企業財務診斷的過程中，幾乎會涉及到企業所有的財務信息及資料，甚至診斷人員會了解企業財務管理的決策，財務診斷的工作人員對企業的優勢與劣勢、機會與成本很清楚。所以，保密性是企業財務診斷的重要特征之一。此外，對企業進行財務診斷，可以發現企業存在的問題，然后提出一些針對性的建議，從而使企業管理效率提高。不過在這個過程中財務診斷人員也只是提出參考性的建議，沒有決策和實施權，所以這只是一種服務性的工作。

4. 重要性和全面性

對企業內部與外部環境進行全面的了解與分析，以及掌握企業全面的財務信息與資料是保證企業財務診斷的準確性的基礎。另外，企業財務診斷是企業財務管理活動中的一個重要步驟。所以說重要性和全面性也是企業財務診斷的特征。

二、企業財務診斷的內容和方法

（一）企業財務診斷的主要內容

企業財務診斷是一種完善企業財務管理的合理的、有效的“秘密武器”。而構成企業財務診斷主要內容的兩大部分主要是企業外部環境分析及診斷與企業內部分析及診斷。其中，企業外部環境分析，也就是對企業所處的行業進行詳細的分析，外部環境主要包括市場需求、宏觀環境、產業環境和競爭環境等；企業內部環境分析主要是從企業資源與能力、企業結構、企業文化等進行非財務分析及診斷和從籌集資金能力、使用與管理所籌集資金的能力等進行財務分析及診斷。最后，將企業外部環境的因素和企業內部環境各因素結合起來，對企業進行全面的分析及診斷。

（二）企業財務診斷的方法

目前，企業財務診斷有很多種方法，但主要有對比分析法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法和綜合分析法等這幾種常用的方法。

對比分析法是一種易懂、較為常用的方法。它是將在財務診斷過程中所了解、搜集、計算分析的具有可比性的兩個或者多個數據或信息進行比較，計算分析比較數據或者信息所產生的差異與原因，進而判斷與分析被診斷企業的財務狀況是否健康，并提出相應的優化建議。

比率分析法是財務分析診斷最為常用的一種方法。它主要是將影響企業財務狀況且彼此存在一定關聯性的幾個較為重要項目加以對比，且計算得出比率值，反應它們之間彼此的關系，以此來評價和分析被診斷企業的經營管理活動如何及目前企業財務狀況是否健康的一種方法。比率分析大部分是一個相對數，目前比率分析法主要是計算分析被診斷企業的盈利能力、償債能力、運營能力和成長能力指標，以此達到診斷企業的目的。

趨勢分析法是將相同指標或比率的連續二期或二期以上的數據進行對比，得到各項指標的變動幅度、變化量和方向，以此來確認與判斷分析被診斷企業的財務狀況、資本結構、現金流量和經營利潤變化趨勢的一種常用分析方法。

因素分析法是利用統計指數體系分析幾個相互聯系的因素對分析對象影響程度的一種統計分析方法。它主要包括定基替代分析法、指標分解分析法、差額分析法以及連環替代分析法。

三、企業財務診斷的基本程序

企業財務診斷主要是首先從財務數據和財務報告出發，較為全面地分析被診斷企業的財務狀況，因此建立一個財務體系指標是必不可少的。其實施程序主要包括六個步驟，順序依次為：企業診斷準備、診斷人員的準備、企業現狀分析、企業財務診斷與病因判定、制定建議性的解決方案、事后診斷。

（一）診斷準備

企業根據自身需要來確定企業是否需要進行財務分析診斷。若已確定需要，企業就應該確定好財務診斷服務公司或診斷人員，并提交委托診斷意向書，同時，企業要明確診斷的目標與內容；另外，企業應該收集好診斷時需要的相關資料與信息。

（二）診斷人員的準備

診斷人員接到被診斷企業的診斷委托書后，應該充分了解企業的生產經營環境與管理活動，收集所需要的信息與資料，制定好診斷計劃。

（三）企業現狀分析

診斷人員全面分析所搜集到的相關資料與信息，包括企業內部環境與企業外部環境分析，對企業財務狀況進行重點詳細地分析，最后整理、綜合分析結果，分析出現結果中各種現象的關系。

（四）企業財務診斷與病因判定

在第三步的基礎上，找出企業財務管理中存在的財務問題與弊病，對其進行診斷，并分析造成這些財務問題與弊病存在的原因。

（五）制定解決方案

基于所找出企業存在的問題之上，協助企業制定出解決問題的具體的可行性方案與措施，并且跟蹤企業實施方案的情況，對其加以實踐指導。

（六）進行事后診斷，看其效果

在企業實施解決問題方案的過程中，對一些不合理的方案或者根據環境和條件的變化進行修改，使之更為完善與可行。并且事后若出現問題，對其再次進行診斷，提出有效的解決方案。

四、企業財務分析指標

對于企業管理者而言，財務報表不但能直接反映投資活動、經營活動、籌資活動和分配活動的狀態或狀況，而且可以間接揭示或通過財務分析揭示財務活動的能力或效率，也就是包括盈利能力、償債能力、營運能力和增長能力等四個財務指標。

盈利能力是指企業投入一定有效資源所取得收益的能力。根據不同的資源投入，盈利能力分為銷售凈利率，即凈利潤與銷售收入之比；資產凈利率，即凈利潤與資產之比；權益凈利率，即凈利潤與股東權益之比。

營運能力是指企業營運資產的周轉效率。營運能力可通過周轉率指標或者是周轉天數指標的分析來反映。營運能力指標主要包括：應收賬款周轉率、現金比率、流動資產周轉率、存貨周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率等。

償債能力分析與評價是指對企業償還各種短期負債和長期負債的能力和保障程度所作的分析與評價。償債能力指標主要是通過研究企業資產負債表中各個項目的結構關系及其變動的情況，確定短期償債能力、長期償債能力的強弱。

增長能力是指企業能夠保持持續發展或增長的能力。可以通過銷售增長率、資本增長率和可持續增長比率等。

五、結語

本章主要介紹了一下有關財務分析及其診斷方面的基本理論。首先，簡單地介紹了一下“診斷”一次及財務診斷的基本概念；然后從財務診斷的特點、內容及其程序進行了專業理論分析。最后分析了一下有關財務分析方面的理論，主要是從它的概念以及各項財務指標能力的概念兩個方面來分析該部分專業理論知識。

（作者單位：國網遼寧省電力有限公司營口供電公司）