加強“營改增”后地稅征管的幾點建議

黃晨

[摘要]營業稅是地方稅務機關征收的最大稅種。隨著“營改增”的不斷擴圍，營業稅不僅在縮小，而且面臨消失。自2013年8月1日起，交通運輸業和部分現代服務業在全國范圍內開展“營改增”試點。2014年，鐵路運輸和郵政業、電信業相繼進行了“營改增”。接下來，房地產、建筑、金融、生活服務等行業相續進行“營改增”。按照現行稅收管理體制，營業稅屬于地稅機關負責征收和管轄的稅種，增值稅屬于國稅機關負責征收和管轄的稅種。納稅人“營改增”后，以前繳納的營業稅就改為增值稅，這些納稅人的主體增值稅自然由國稅機關負責征收管理。然而，這些“營改增”納稅人的城建稅、所得稅、印花稅等地方稅種，仍由地稅機關征收。自江西省實施“營改增”兩年以來，“營改增”納稅人地方稅收管理中的問題日益增多，務必引起高度重視，亟須規范和強化。如何確?！盃I改增”后地方各稅不流失、地方各稅征管不脫節？筆者對此談點個人看法，以供商榷。

[關鍵詞]地方稅收；國家稅收政策；服務企業

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536136

1“營改增”后地稅管理中的問題

“營改增”，只是將納稅人原部分應征營業稅的應稅行為改為征收增值稅，原納稅人仍屬地稅機關管轄范圍。然而，隨著“營改增”工作的開展，地稅機關對“營改增”納稅人后續管理中存在的困難也逐漸暴露出來，主要體現在以下五個方面。

11“營改增”后地稅機關對附屬稅種缺乏新的征收手段“營改增”后，隨同主稅種征收的城建稅、教育費附加、地方教育附加等附屬稅種仍由地稅征收。因地稅與國稅分別適用不同的征收系統，部分信息不能共享，地稅機關又不能“以票控稅”，從而使增值稅的附加稅種管理難度加大。對以前由地稅機關管理的“營改增”納稅人，只能依靠后期信息比對，對未征收的附屬稅種進行補征，這不僅工作量大大增加，而且征收時間也較滯后。對“營改增”后辦理稅務登記的納稅人和未辦理稅務登記零散代開發票的納稅人，國稅部門目前主要是只征收增值稅，不代征增值稅隨征的附屬稅種，對附屬稅種，地稅機關難以全部征收到位，導致部分地方稅收流失。

12交通運輸業、現代服務企業“營改增”納稅人所得稅部分流失

“營改增”前，地稅機關能“以票控稅”，在代開貨運發票時按規定標準附征企業所得稅或個人所得稅，“營改增”后，國稅機關對地稅所轄的上述企業在代開發票時沒有代征企業所得稅或個人所得稅，使得開票隨征的所得稅稅款由于納稅人主觀故意而不能全額追征。

13以票管稅優勢喪失

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加是隨營業稅進行附征，借助營業稅應稅勞務發票的開具對個人所得稅實施有效控管也是地稅機關強化稅收征管的得力措施之一。“營改增”后，隨主體稅種附征的基礎信息難以掌控，借助發票控稅的優勢喪失，地方各稅的征管手段弱化，征管難度加大。

14部分地稅干部放松稅源管理

“營改增”后，地稅部門征收的隨增值稅附征的稅種或是小稅種，沒有流轉稅主體稅種，稅額小，稅源分散，征收難度大，因而主觀上出現畏難情緒，有放松稅源管理的苗頭。

15干部隊伍思想不穩定

營業稅作為地稅部門的主體稅種，“營改增”后，地稅部門失去了主要稅源，地稅收入有明顯下滑的趨勢，地稅干部的工作自信心、工作積極性和行業自豪感將因此受到沉重打擊。同時，部分人對地稅機構存在長久性和地稅干部今后何去何從感到迷茫，人員思想波動較大。

2加強“營改增”后地稅管理的建議

21提高思想認識，積極適應改革

充分認識“營改增”是大勢所趨，是避免重復征稅，改進我國稅制的一項重要舉措，是我國稅制改革的方向。改革不可逆轉，只能繼續推進。作為地稅干部要牢固樹立思想領先順勢而為的理念，樹立全局觀念，強化主觀責任意識，積極適應改革參與改革，主動適應經濟發展新常態和財稅改革新要求，以稅收管理員的責任心與信息化管理的嚴密性進行互補，形成合力，增強活力，重新構建 “營改增”后的地稅形象。

22完善征收征管，提高管理水平

一是調整設立新的稅源管理機構。按照納稅人“規?；蛐袠I+征管事項”分類的原則，結合稅源結構特點設置重點或專業稅源管理機構。二是轉變稅源管理方式。加快改革步伐，及時優化稅源結構，完善新的稅源管理機制，針對“營改增”行業特點，做好對相關行業數據分析，完善分析方法，動態跟蹤信息，查找風險點，加強制度防范。在主稅種營業稅移交后，著重加強對附征稅費、個人所得稅、房產稅、土地使用稅等管理；對建筑業、房地產行業，在“營改增”前要強化征管，盯緊盯牢重點項目，密切監控重點企業經營形勢變化情況，開展“營改增”建筑業、房地產業專題稅收分析，把握稅收收入主動權。堅持小稅種嚴管理，不斷加強“營改增”納稅人企業所得稅征管，準確把握“營改增”后納稅人企業所得稅計稅收入、

費用核算、成本結轉、計稅基礎發生的政策差異，切實做好重點行業重點稅源的所得稅管理。三是深入定期開展稅源分析，密切跟蹤“營改增”擴圍和營業稅政策調整變化，強化稅源分析的主動性、前瞻性和科學性。四是加大清欠力度。在“營改增”前，要明確專人對營業稅納稅人陳欠稅款進行清繳，防止納稅人利用“營改增”政策帶來的稅負變化進行避稅。

23加強國地合作，實現共同進步一是以《江西省稅收保障辦法》實施為契機，加強地稅與國稅、地稅與政府其他職能部門之間聯系，建立健全聯席會議制度、信息交換制度等社會綜合管理機制，確保納稅人在稅務登記、稅款核定、稅款比對、涉稅違章方面的信息共享。二是建立規范的稅款代征代繳工作制度，明確委托代征的權利、義務及法律責任，確保不產生管理盲區，堵塞稅收征管漏洞。三是定期開展國稅增值稅入庫與地稅附加稅費情況的比對分析，利用國稅提供的涉稅信息加強納稅評估，開展專項稅收檢查，強化稅源監管。四是積極搭建國稅與地稅信息交換平臺，全面實現信息共享，充分利用信息技術監控稅源，提高“營改增”后續控管能力，用科學、規范的管理方式實現共同管理、共同進步，合作雙贏。

24抓好稅收宣傳，優化納稅服務

堅持在服務中管理，在管理中服務，在服務中掌握納稅人的第一手資料，積極開展“營改增”政策宣傳和解讀，定期開展上門輔導和服務問卷調查，及時收集、解決納稅人提出的各類“營改增”問題，對具有普遍性的問題要主動幫助納稅人解決，幫助納稅人及早根據政策變化合理安排生產經營和改變會計核算方法，切實提高納稅人的稅收政策理解力和辦稅水平，不斷提升地稅服務水平和社會綜合滿意度。

25優化人力資源，提升干部素質

一是加強干部教育培訓，不斷提升地稅干部的業務素養，跟上稅制改革的步伐，使廣大地稅干部能夠更好地投入工作。二是優化人力資源配置。按照機構集約化、扁平化的要求和專業化管理崗責體系，對現有人力資源進行優化配置，充實征管一線人員，增強稅源管理力量。三是強化業務培訓。按照“崗位要什么培訓什么”的原則，開展分級分類分行業培訓，建立行業管理的專家團隊；開展各類能手競賽活動，注重專業崗位技能的培養和提高，突出能力操作與訓練，進一步激發活力，增強動力。四是完善激勵機制。結合績效管理，把征管績效考核結果與管理人員的晉升、評先評優等結合起來，對工作不負責造成重大工作失誤的人員給予責任追究，充分調動管理人員工作積極性，挖掘管理潛能。

參考文獻：

淺議營改增對企業財務管理的影響[J].中國市場，2014（52）.