財務在企業內控管理中的角色探析

郭丹

[摘要]隨著市場經濟的發展，我國各行各業都開始面臨著激烈的市場競爭，對企業的經營管理水平提出了更高的要求。面對日益增長的外部市場風險，企業控制管理風險的水平方面發揮了重要的作用，其中最重要的莫過于企業內控制度的建設和實施，而財務又在內控管理中發揮了巨大的作用，深入分析財務在企業內控管理中的作用，對于提高企業經營水平，抵御外部市場風險具有積極作用。

[關鍵詞]財務；內控管理；內部審計

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535114

1財務在企業內控管理中的基礎性地位綜述

隨著我國經濟的不斷發展，各行各業的市場競爭也愈發激烈，如何在激烈的市場競爭中控制好經營風險，保證企業健康可持續發展，成為我國企業需要解決的重要問題，而管理水平的提升無疑對企業經營效益的提高具有重要作用。內部控制管理理念的提出引起了企業管理者的注意，現在內部控制已經被公認為企業管理的必要制度建設，而財務作為貫穿企業方方面面的企業活動，既對內部控制制度作用的充分發揮具有巨大的促進作用，同時又是內部控制活動的關鍵一環，所以我國企業在建立自身內部控制制度的時候一定要注意財務這一角色作用的發揮。只有這樣，才能真正地將企業內部控制制度的建設與企業的經營實際結合起來，將企業面臨的風險控制在一定范圍內，同時樹立企業健康的內部控制文化，保證企業的健康發展。

2財務在企業內控管理中的作用角色分析

21財務可以事前控制企業內控管理中存在的風險

企業的財務活動主要包括財務預測、財務預算與財務決策活動，而這些活動對于事前防范企業內控管理可能出現的風險時具有重要的作用，甚至決定了企業內控管理的整個效果。財務制度建設既是企業內控管理的重要組成部分，同時又是企業內控管理的重要基礎和依據。財務控制活動中的資金計劃活動是企業內控管理的重要部分，良好的資金管理計劃必須符合企業內控制度關于相互分離與制衡的要求。財務計劃的一個重要作用就是依據企業歷史數據發現企業經營面臨的風險，而財務計劃對風險的及時預判對于企業內部控制的質量也具有重要意義。例如某公司由于預算控制工作不到位，使得其相關財務人員通過偽造材料挪用公款100多萬元，直到外部事務所審計的時候才發現這一問題。而有效的預算執行工作會及時發現這一資金支出的異常，從而分析這多出來的100多萬元開銷的去向。這就是財務中的預算控制工作不到位給企業內部控制工作帶來的不良后果。

22財務可以在內控管理中起到事中控制的作用

財務活動中很多部分都具有有效的風險控制作用，比如預算控制就可以將企業的資金風險控制在一定范圍內，這部分控制同時也是企業內控管理活動的一個重要組成部分。當企業在日常經營活動中出現嚴重偏離預算計劃的情況時，財務管理人員可以通過相關的財務標準及時發現，同時分析這樣的偏離出現的原因，從而及時發現企業在經營過程中可能出現的各種風險。通過對預算的嚴格執行起到內部控制事中控制的作用，約束企業的不合規行為，將企業的財務資金活動納入到有效的預算中來。財務控制通過預算控制和資金的運用控制以及相關的審批程序實現相關的內控管理的目的，對于企業的資金安全、戰略目標的實現都具有重要意義。

23財務在企業內控管理中具有事后監督的作用

財務活動在企業內控管理中的一個重要角色就是事后監督。其中財務報告，財務分析與評價等成為內控管理中監督體系的重要組成部分。企業內控體系運行質量的好壞的一個重要體現就是財務報告，通過相應的財務報告可以及時發現內控體系中存在的漏洞和不足之處，避免徇私舞弊等現象的發生。另外，通過財務分析和評價工作還能及時了解企業內控管理出現的不足之處，幫助企業完善內控管理工作中存在的漏洞，從而使得企業更好地運行和發展。

3如何發揮財務在企業內控管理中的重要作用

31加強企業財務的全過程管理控制

所謂財務工作的全過程管理控制就是將財務工作貫穿到企業經營活動的各個環節。首先，加強財務對企業的事前控制。通過科學的預算編制工作和嚴格地執行預算，保證企業的運行在計劃的范圍內，可以有效地控制一些偶然因素造成的經營風險。其次，提高財務對企業內控管理的事中監督水平，將企業日常的各項重大活動進行詳細的記錄，保證企業的經營活動不觸犯相關的國家法律法規，改善企業的業務流程，提升企業的經營效率，通過財務活動的事中監督切實提高企業內控管理的有效性。最后，積極開展財務的事后檢查工作，通過協調各相關部門，通過分析企業的經營數據，及時發現企業系統數據與實際情況不符的地方，保證實物和賬目的一一對應。通過對財務活動的評價和分析及時找出企業日常內控管理中出現的違紀現象，識別企業經營中出現的風險因素，通過相應的風險控制保證企業未來的健康持續發展。譬如，通過企業內部各部門之間的信息傳遞，有助于企業內部生成信息集成系統，提高企業跨部門管理的協調性和內部控制的制定和執行。財務部門、營銷部門和運營部門可通過OA、ERP等軟件，實現請購、審批等流程，對企業的運營決策以及財務、營銷部門的日常運作產生積極影響。

32提高對企業內部審計質量與水平

內部審計是內部控制的基本要素之一。財務對于企業內控管理發揮作用的一個重要手段就是審計工作，一般有效的審計工作都需要企業建立獨立的審計部門，獨立的審計部門配合專業系統的審計方法，可以對企業的內控管理、風險水平及公司治理的方方面面進行全面的審核評價，只有獨立的審計部門才能充分發揮審計的權威性，保證審計對企業存在的問題及時發現，尤其是內控管理中的漏洞，從而優化企業的管理流程，完善企業的內控管理。要發揮企業審計部門的作用，除了權威性外，還需要和其他部門積極配合，從企業發展的根本利益出發，通過各種手段對企業中的漏洞進行糾偏。企業的審計人員也應該不斷總結工作經驗，提升企業的審計水平和工作效率，將審計結果及時披露出來，對于違法亂紀的行為進行通報批評和相應的處罰，從而使得其他人員不敢從主觀上為了私利而鋌而走險。通過財務的審計不斷推薦企業內控管理的優化，保證內控管理在企業管理中作用的充分發揮。

33規范企業財務管理制度

企業內控管理制度的建立其實包括了企業財務管理制度的建立，同時企業財務管理制度的規范化也是企業內控管理制度的重要基礎。財務管理的混亂不堪必然使得企業內控管理無法有效開展。財務管理制度的建立要符合國家相關的規范標準，同時要保證高質量的財務管理人才，加強高素質人才的培養工作，提高識別風險的能力，為企業管理層的戰略決策提供基本保證，另外，對于財務從業人員職業道德的教育也是企業內控管理工作的重點所在，只有這樣，才能保證財務在企業內控管理中重要作用的充分發揮。著名的全球零售巨頭沃爾瑪公司在發展過程中就發現了其自身內部控制制度中缺乏統一的財務管理制度這一問題，并及時咨詢專業機構規范了企業財務管理制度，這一舉措極大地提高了沃爾瑪公司的資金運轉效率，保證了其低成本戰略的實施。

參考文獻：

[1]楊佳企業內控管理與財務風險防范探討[J].中國外資，2013（9）.

[2]陳莉上市公司企業內部控制管理[J].企業研究，2011（14）.