增值稅的社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與“營改增”問題分析

胡霖

[摘要]稅務(wù)制度的構(gòu)建，在很大程度上決定了國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。隨著我國征稅制度的改革，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有了很大程度的提高，在我國稅務(wù)制度中，營業(yè)稅與增值稅之和已經(jīng)占到了我國稅收的一半，所以將營業(yè)稅改征增值稅就顯得十分重要。

[關(guān)鍵詞]增值稅；社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；營業(yè)稅改征增值稅

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535102

1增值稅的社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

11增值稅的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)

在增值稅的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)中，有關(guān)數(shù)據(jù)顯示2013年的稅收總額為394463萬元，2013年的稅收總額相比于往年也有很大幅度的增長，特別是近兩年的增長尤為迅猛，呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢，由此可見我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在逐年上漲，增值稅與營業(yè)稅的比重也在不斷增加，并且也顯示了這兩項在我國整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平中所占有的比重十分大，是帶動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵。

通過對該組數(shù)據(jù)的分析，使我們看到了增值稅在經(jīng)濟(jì)增長中的重要作用。從表1中我們可以看到隨著經(jīng)濟(jì)增長率的提高，稅收負(fù)擔(dān)也在不斷擴(kuò)大，特別是2011—2012年的發(fā)展情況十分突出，從0189上升到0195。在稅務(wù)制度結(jié)構(gòu)上，增長幅度較大的則是2012—2013年，由原來的1967增長到2012。

12增值稅的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效應(yīng)

我國的產(chǎn)業(yè)主要由三種模塊構(gòu)成，一是農(nóng)業(yè)，二是工業(yè)，三是服務(wù)業(yè)，但是隨著改革開放的不斷推動，農(nóng)業(yè)在我國的國民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值中所占的比重逐漸落后于工業(yè)，呈現(xiàn)出農(nóng)業(yè)比重下降、工業(yè)穩(wěn)步發(fā)展、服務(wù)業(yè)快速提高的情況[2]。我們可以通過表格得出結(jié)論：

從表2中的數(shù)據(jù)，我們可以看出，第一產(chǎn)業(yè)在各年中的發(fā)展情況過于平穩(wěn)，沒有太大變化，第二產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)逐漸上升的情況，但是總體變化不大，只有第三產(chǎn)業(yè)的情況相對來說較為明顯。這三者在國民經(jīng)濟(jì)中所占的比重逐漸呈現(xiàn)上升的趨勢，特別是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展較為迅速。并且第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)中的重要產(chǎn)業(yè)支柱。所以，我們要注重這兩種產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但同時也不能忽視農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

2各行業(yè)在“營改增”過程中存在的問題

21建筑業(yè)在“營改增”過程中存在的問題

建筑行業(yè)在我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中屬于第二產(chǎn)業(yè)，是為人民提供生活物資保障的基礎(chǔ)，與國民經(jīng)濟(jì)的增長有重要關(guān)系，也是我國支柱性產(chǎn)業(yè)。由于建筑行業(yè)現(xiàn)在情況較為復(fù)雜，現(xiàn)有的稅收制度在建筑行業(yè)稅收上出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，這也是由于建筑行業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)和營業(yè)稅征稅引起的。由于行業(yè)的特殊性，依據(jù)現(xiàn)有的營業(yè)稅規(guī)章，“營改增”后，在建筑行業(yè)的納稅地點一般都是在施工當(dāng)?shù)剡M(jìn)行納稅，雖然能使異地施工得以實現(xiàn)，但由于增值稅的流程較為復(fù)雜，所以這也導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不能得到及時的處理，無法掌握施工的真實情況，缺乏一定的監(jiān)管，容易造成稅收的流失。

22電信業(yè)在“營改增”過程中存在的問題

電信行業(yè)的稅負(fù)明顯高于其他行業(yè)，這主要是由于電信行業(yè)在人工成本上和固定資產(chǎn)投資上較為固定，也是不能動搖的部分。另外在偏遠(yuǎn)山區(qū)進(jìn)行電信事業(yè)費用較高，有些發(fā)票不能得到報銷，稅率在此時有將提高，所以這將直接影響電信業(yè)的稅負(fù)。在具體業(yè)務(wù)征稅問題上，由于電信行業(yè)的特殊性，常常可以通過促銷的形式讓客戶辦理業(yè)務(wù)，如預(yù)存話費送手機(jī)、積分換話費等諸多形式，而這些常常不屬于納稅范疇，在2006—2007年，國家稅務(wù)局針對這種現(xiàn)象采取了一定的措施，但在實際應(yīng)用中存在問題依然不少，“營改增”之后這在一定程度上可以遏制移動、聯(lián)通、電信三者之間的競爭，使其改變競爭方式，但是運營商還是會通過折扣等方式進(jìn)行競爭。

23金融行業(yè)在“營改增”過程中存在的問題

金融行業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，各個行業(yè)的發(fā)展都要有金融行業(yè)作為依托，對于金融行業(yè)應(yīng)不應(yīng)該進(jìn)行征稅在國際上也成為了一個重要議題。然而在“營改增”中，金融行業(yè)存在的問題也很嚴(yán)重。由于金融行業(yè)承擔(dān)業(yè)務(wù)較多，產(chǎn)品也較為復(fù)雜，所以對于金融行業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)也存在很大爭議。如在銀行進(jìn)行理財產(chǎn)品推行中，由于收益率存在不確定性，所以常常導(dǎo)致增值稅額計算存在一定的困難。另外，由于金融行業(yè)的利潤相較于其他行業(yè)較高，所以導(dǎo)致稅收數(shù)量較大，在進(jìn)行稅收時完全交給政府負(fù)責(zé)。在“營改增”進(jìn)行以后，雖然起到了一定的減稅的效果，但是存在無法將高利潤行業(yè)進(jìn)行低稅收的情況，并且也會對地方財政產(chǎn)生一定的沖擊。

3結(jié)論

通過對上述問題的研究，發(fā)現(xiàn)實行“營改增”過程是十分有必要的，但也要注意其中存在的問題，并將這些問題及時進(jìn)行解決。國家實行“營改增”過程也是為了發(fā)展我國的經(jīng)濟(jì)，對我國的經(jīng)濟(jì)起到一定的促進(jìn)作用。所以，我們一定要加強(qiáng)這方面的研究與管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉中虎增值稅的社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與“營改增”問題研究[D].武漢：武漢大學(xué)，2014

[2]陳龍“營改增”政策在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中的作用[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理，2014，35（7）：80-85