淺談高等學校內部會計控制及其對策研究

鄭捷菲

[摘 要]隨著社會和經濟的發展，高等學校的辦學規模和師資不斷擴大，經濟活動日益發展也變得越來越復雜，涉及的方面越來越多，因此，相應的內部會計控制制度也必須隨之得到完善。針對高校內部會計控制存在的問題，文章加以研究，并提出完善和加強內部會計控制的四條可行性對策建議，以確保高校的經濟活動得以正常的進行，也使學校的管理更加完善、合理，促使高校更加穩健發展。

[關鍵詞]高等學校；內部會計控制；風險指環；評價體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.137

1 加強高校內部會計控制的必要性

1.1 法律法規明確規定

新《會計法》第二十七條規定：“各單位應當建立健全本單位內部會計監督制度”。《高等教育法》第六十五條規定“高等學校應當依法建立健全財務管理制度……高等學校的財務活動應當依法接受監督。”

1.2 高校穩健發展的重要保證

一些高校在發展壯大的過程中，資金和資源的流向得不到確定的統計，致使資金流向不明，資源被一些人不法占有。甚至有些高校的國有資源也被侵占，以及公款被私自挪用。究其原因，主要就是管理不善，制度不嚴謹。所以建立科學合理合法的內部會計控制制度和加強管理、審計是非常重要的，也是高校穩健發展的重要保證。

2 高校財務內部會計控制存在的問題

2.1 大部分高校對財務內部控制制度缺乏全面認識，且管理不善

隨著高校的發展壯大，高校的管理層對財務內部控制制度缺乏認識、缺乏重視[1]，他們以利益最大化為前提，但是相應的內部控制制度卻沒有跟上，導致管理的脫節，也最終會影響學校的利益，反而得不償失。所以學校管理層必須要找出會計控制制度中的不足并加強完善。現在的高校普遍注重服務式教學，對會計窗口也要求保證服務質量，微笑服務，只注重表面功夫，而忽略了質的改變，在會計崗位本身的經濟業務上卻得不到解決，大部分人認為只要說是會計遵循規章制度和堅持原則，就會被冠以呆板、木訥、不知變通的名號，通過領導施壓、詆毀等手段不遵循會計內部控制制度。試問：誰想被說不識時務、不靈活呢？特別是涉及經費審核這一塊，好多部門都認為只要有指標就能領錢，完全不管什么規章制度、不走申請流程，反正覺得不管怎么錢都會到手里，所以就導致了很多人辦事不就導致了內部會計控制的混亂無章，有明文規定也不遵守。

2.2 高校內部會計控制制度過時，沒有及時更新

各大高校最普遍的問題就是制定了內部會計控制制度之后，有的長達幾年甚至幾十年就沒有改變過，完全不能適應新問題的解決。時代在進步，學校在發展，相應的規章制度也應該更新換代。內部會計控制制度得不到更新的原因一般有兩個：一是大部分高校的會計人員就比較少，人手不夠。完善高校內部控制制度人力是非常重要的一個因素；還有一個原因就是學校管理層不重視，制度單一，有的學校建校可能就規定了一部分制度，經過很多年也一直沿用此制度。

2.3 高校內部控制制度只注重財政性經費控制，導致了腐敗的滋生

很多高校特別重視的是財政性經費的控制，其他的方面就比較薄弱。[2]沒有規矩不成方圓，在實際工作中，沒有可比照的規章制度，只能憑自己的判斷，每個人的想法都不一樣，這就導致了辦事人員無法做出正確的判斷。隨意性大也導致了腐敗的滋生，助長了腐敗氣焰，極大地削弱了制度的控制，也導致了財務信息的不準確性。制度形同虛設，內部審計缺乏獨立性，未能發揮真正的監督作用，考核制度也不完善，這樣也可以那樣也可以，也極大地削弱了會計工作人員的工作責任心。沒有嚴格的預算體制，經費撥動的隨意性很大，也造成了資金和資源的浪費。

3 完善和加強高校內部會計控制的對策

3.1 加強管理層對內部會計控制認識

如何才能有效地加強管理層對內部會計控制認識，必須轉變管理人員的態度和想法，擰成一股繩，一起遵守、一起完善，這個過程就比較艱辛了，因為管理層的人員復雜，不管是年齡層面還是接受知識的層面都不一樣，所以加大了難度。首先就是通過一系列的培訓而且是針對不同類型的對象來制定相應的培訓形式，這樣才能讓所有的人對內部會計控制制度更加了解，讓他們覺得學校對內部會計控制制度重視，并去學習它、遵守它。其次，在實際工作中必須按照內部會計控制制度辦事，不管是任何級別的領導都必須走程序，越高級別的領導越是要起到帶頭作用，起到模范作用。這樣下面的人就會按照你的行為模式來約束自己，進而遏制腐敗現象的發生。最后，在實際操作中來完善內部會計控制制度，不是所有的制度都是千篇一律的，照抄照搬過來，而是要根據自身學校的情況來制定，并在施行中不斷改變不合理的地方。

3.2 建立和完善內部控制制度

建立和完善內部控制制度必須以國家相關的法律法規為前提，理論和實際相結合。[3]大的趨勢不變，以每個高校的具體情況作出相應的調整。必須完善記賬、復核、審查和檔案管理等一系列制度。各個崗位之間相互監督、相互制約。不搞獨斷、不專權。有權利相應的也要承擔責任，哪一塊出了問題，就必須承擔相應的責任，哪怕是刑事責任。有的學校也通過崗位的職責制定了一系列的獎懲制度，這也在一定程度上約束了會計人員。這對會計人員的職業道德也提出了一定的要求，知法犯法，罪加一等。可是往往有些人經不住誘惑，利用職位之便，以及高超的專業水平蒙混過關，從中獲取不法的收入。如果從一開始就完善好內部控制制度，嚴格把控資金的去向并做好記錄，那么從環境下就促使會計人員無法利用職位之便牟取暴利，不會等到觸犯法律才被發現，那樣就為時已晚了。

3.3 加強審計等部門的監督

除了各個崗位之間相互監督、相互制約，審計部門的監督也至關重要，審計部門通過定期和不定期的審查，能夠及時發現內部管理制度的執行情況以及不合理或者違規的情況。使高校內部會計控制制度更加完善能夠得到及時的更新，使會計工作人員操作更加規范更加有責任心，使內部會計控制制度更好地為高校的發展服務。審計部門獨立于會計部門，原則上不會徇私舞弊，但是個別人員也會串通一氣。所以審計部門人員的選擇也至關重要。所謂德才兼備，德字當先，有德才能才會被人看好，才會把才能用到對學校、對社會有用的地方。所以審計部門人員的配備、科學的管理、完善的審計制度也非常重要。

3.4 建立高校風險指標評價體系

隨著社會和經濟的發展，高校的籌資方式也復雜多樣，具有高收益、高風險的特點，比如向銀行貸款、無休止的擴大學校規模。針對這種情況，就必須建立高校風險指標評價體系，合理評價負債和風險等級。通過財務報表、審計報告等相關資料來合理預估帶來的收益和風險[4]，并針對風險采取相應的應對策略。及時發現問題，降低風險。有的學校本來負債率就很高，但是還要增加銀行貸款，盲目的投入現金，到最后就只能導致項目的停滯。不僅浪費了資金，資源，也并沒有給學校帶來更多的效益。所以，建立和完善高校風險指標評價體系也密切關系著高校的穩健發展。

4 結 論

隨著高校的不斷發展，加強內部會計控制已經迫在眉睫，原有的內部控制制度已經跟不上學校經濟活動的發展，必須提高管理層對內部會計控制的認識，轉變其觀念，實現自我約束和自我遵守。建立和完善高校內部會計控制制度，完善會計部門體系、規范會計部門操作，加強審計監督，讓會計人員和審計人員的專業知識來幫助學校穩健的發展，使學校利益在合理合法的前提下達到利益最大化。參考文獻：

[1]史愛翠.高校內部會計控制探析[J].會計與審計，2010（7）.

[2]耿文群.對企業內部控制制度執行不力的思考[J].財政監督，2009（16）.

[3]杜景順，王玉斌.高等學校內部會計控制及其對策研究[J].會計之友，2011（6）.

[4]郭立星.淺談高等學校內部會計控制健全和完善[J].財會學習，2010（12）.